企业财务外包风险问题探析

山东德州职业技术学院　王文斌

企业财务外包风险问题探析

山东德州职业技术学院王文斌

随着经济全球化的不断推进，很多企业逐渐向专业化方向发展。企业为了能够集中人力、物力和财力发展核心业务，提高企业的竞争实力，在发展过程中将一些非主要、非核心的业务外包给专业的服务机构，而财务外包便是其中之一。本文主要分析当前我国财务外包的缺陷，阐述其可能存在的市场风险，并借鉴国外先进的管理经验，从而为我国建立科学完善的外包市场机制提出建议，促进我国外包市场的发展。

财务外包风险市场机制

财务外包主要是指将企业财务管理工作中的部分业务和流程委托给专业的财务公司，从而由被委托的专业财务公司处理委托公司财务问题的一种财务管理模式。目前全球细分工的趋势越来越明显，企业在发展过程中开始将一些非主要、非核心的业务外包给专业的服务机构，且越来越多的公司将财务进行外包。财务工作对于企业的业务正常运行十分重要，且企业的决策的确会受到会计信息的准确性和商业信息的保密性的影响，这两者关系着企业的生存和发展，因此不容忽视。

一、企业财务外包风险类型

（一）国家政策法律风险任何一个企业的财务外包活动都是在一国的法律制度框架之内开展，因此企业的财务外包决策以及财务外包活动的开展会受到国内政策的调整和法律制度的影响。目前，我国尚未制定相关的法律法规以及政策去引导和规制财务外包活动开展，因此企业往往所理解的财务外包服务质量水平和财务外包服务商所提供的实际财务外包服务之间存有较大的出入，无先例可参照解决财务外包中出现的问题，导致财务外包的风险加大。

（二）经济社会风险国际经济社会环境和国内经济社会环境是经济社会环境的两个主要的内容。对于跨国公司而言，国际金融秩序的变化和产业链的调整等都会对财务外包带来一定的风险。而财务外包服务也当然地会受到国内的行业标准、经济政策的调整和变革的影响。

（三）外包市场风险现阶段我国的财务外包发展水平还比较低，缺乏相应的监督评价机制对服务水平、方式以及价格进行评定，没有完善的市场竞争机制，再加上有的外包服务商信誉较低，很容易发生外包服务商泄露商业秘密的情况。

（四）企业自身风险众所周知，企业的财务信息对于企业具有非常重要的意义，如果企业在财务的外包过程中失去企业自身的独立性，而过份地依赖于外包服务商，则会增加企业风险。很多企业的综合实力比较薄弱，起点低，一般而言，这些企业也不具备先进的财务管理理念，管理模式比较落后，因而阻碍了企业的进一步发展。如果这些企业将其财务管理的部分业务外包给财务外包服务商，虽然一方面降低企业运营成本，使企业的财务管理专业化程度提高，但另一方面不利于企业提升自身的财务管理能力，不利于企业的长期发展。

（五）服务商风险由于财务外包业务主要是由财务外包服务商来承担，其财务外包的服务质量、水平以及信誉会决定整个财务外包的发展，因此财务外包服务商会给财务外包带来风险。现阶段，财务外包的从业人员以及财务外包的代理机构通常没有完善的服务管理体系，没有先进的管理运营模式，从业人员没有相应的资质，因此严重影响了其提供的财务外包服务的质量，给选择财务外包企业带来了巨大的风险。

（六）信息不对称风险财务外包服务商对于信息的分析和处理是基于企业所收集和提供的原始的财务数据以及信息的基础之上，因此导致服务商和企业之间信息存在不对称的情形，则可能致使企业无法确定服务商外包业务中的成本等问题。现阶段，一般是根据工作时间以及业务量来计算外包费的，而企业不享有监督服务商的权利，所以使得外包服务费很难具体确定。

（七）服务商道德水平风险财务信息中包含了企业大量的商业秘密，因此财务外包中保密性是其中的一个重要因素，也是选择财务外包所要面临的风险之一。一般仅有企业内部或者高管才可能知道的财务信息，但通过财务外包，则服务商也就掌握了企业财务信息，因此增加了企业财务信息以及商业秘密外泄的可能性。因此服务商的道德水平的高低具有重要的作用，如果道德水平低的服务商泄露的企业财务信息，可能会给企业带来巨大的损失。

（八）企业关联方风险企业的关联方会在企业财务外包的过程中牵涉其中，此时企业的商业关系涉及到企业的关联方。正是由于企业关联方的介入，导致在应付账款和应收账款方面存在着巨大的风险。现阶段，应付账款托收承付业务已经开始在我国的财务外包市场上出现，承包方负责支付发包方未来要支付的账款。无论是发包方在第三方付款后才支付货款方，还是发包方预先支付第三方部分货款，两种情形都需要承包方必须自己垫付一定的资金，如果企业出现资金问题，则承包方需要承担巨大的债权债务风险，不利于双方的顺利合作。现阶段，我国并未制定完善的外包法律制度，因此很能对债权债务进行分离，如果让服务商只负责委托付款工作，则可能由于存在一个债权，两个实体的问题，而阻碍业务的实现。

二、企业财务外包存在的问题

（一）管理者对企业财务外包的认识不足现阶段，很多企业领导认为将企业的财务活动外包出去，会给企业的商业秘密带来泄露的风险。另外，财务外包这种财物管理模式在我国发展的历史比较短暂，且国外大型企业的财务外包开展的比较顺利，因此国内基本上形成了中小企业不适合财务外包的认识，总而阻碍了财务外包在中小企业应用和发展。因为受到企业财务信息蕴含企业商业秘密，是企业的重要机密观念的影响，使得企业领导在进行财务外包的时候过于谨小慎微，从而导致外包的机构不能对委托企业的实际情况进行掌握。又因为财务外包从业人员的整体素质有待进一步提高，外包机构与委托外包企业的领导层沟通不畅，导致财务外包的服务质量得不到有效的保障。

（二）对财务外包服务公司的了解程度不够通过调查研究可以发现，很多企业在进行财务外包的过程中不能全面地了解提供财务外包的服务商，这是导致很多企业在企业财务外包的失败的主要原因之一。因此在开展财务外包的过程中需要对服务商进行充分的了解，主要掌握其服务创新能力、专业技能、开发客户的能力、社会关系、流程改进以及社会关系等方面的信息。其中财务外包服务商的业务能力以及专业技能是两个较为重要的因素。若缺乏对外包服务服务商的了解，则可能导致将财务外包给没有相应服务能力的财务机构。因此进行财务外包之前应该充分了解服务商的具体信息，选择专业技能好、服务能力强的外包公司，提高企业的竞争力的同时也能够节省企业的成本。

（三）过分注重成本而忽视服务质量降低和节省企业经营成本是企业选择财务外包的一个非常重要的原因。通过外部的专业机构来承担企业的财务管理工作主要具有以下两个方面的优势：一方面能够节省信息系统的购买以及维护费用，另一方面能够降低人力成本。在具体进行财务外包服务商的选择方面，不能仅服务价格这个角度作为唯一的参考标准，因为不同的服务商可能在提供同一内容的服务时，价格也存在着差异。当然，在价格较低的情形之下，可能使财务外包的质量难以得到有效的保障。

（四）财务外包活动灵活性不足财务外包活动的缺乏灵活性主要体现在沟通障碍和时效性不强两个方面。部分企业领导对财务外包存在错误的认识，而导致其为了完全的降低企业的负担，将全部的财务工作都外包出去，自己企业的财务工作只负责对财务报表上的利润这一指标进行掌控。根据外包合同，财务外包专业机构仅仅负责完成财务外包合同上约定的事宜，而对相关的事项直接忽视。因此使得整个企业的财务工作缺乏连贯性，制约和阻碍了企业财务工作的整体性。

（五）财务外包活动存在粗放式外包管理的特点很多企业采用财务外包的财务管理模式能够有效的降低其企业的人力资本以及运营资本。成本节约的比率和外包的业务，以及财务外包服务商与效率之间存在着密切的联系，然而不同的业务所得到的结果也存在差异。这说明在具体的外包实践中需要加强企业与财务外包服务商之间的联系，加强企业的外包管理工作。如果企业不能有效地控制外包，则其管理目标难以实现。因此应该根据外包的目标来制定外包政策，选择外包方式，确定外包的范围，加强对服务服务商的监督和控制，通过贯彻和落实外包的各个环节以及步骤，从而使外包的效益得到有效的发挥，促使外包效益的最大化。

（六）财务外包制度与法规有待完善我国财务外包发展的历史比较短暂，尚未构建完善的财务外包管理制度，主要表现在：首先，对于财务外包机构，我国缺乏相应的法律法规对其进行规制。未建立相应的市场准入制度，从而导致财务外包机构质量良莠不齐；缺乏财务外包机构的运行管理制度，导致财务外包收费标准混乱；缺乏财务外包机构的退出机制，导致财务外包的服务质量不能得到保障。其次，未建立对财务外包从业人员的管理制度，缺乏完善健全的职业道德规范体系对从业人员的行为进行约束，未明确规定从业人员的具体的业务范围，也无相应的资格认定制度对从业人员进行认定。总而言之，不管是对财务外包机构还对财务外包的从业人员，都缺乏相应的管理制度对其行为进行规制。

三、企业财务外包完善对策

（一）制定财务外包相关法律法规现阶段，我国对外包尚缺乏系统全面的法律规制，仅有零散的条文涉及外包。至于在实践中如何处理外包问题则缺乏操作性强的解决措施。尤其是对于财务外包而言，其法律规定尚处于空白。因此国家相关部门应该制定具体针对财务外包地相关指导政策，为企业财务外包工作的开展营造良好的法律环境，保证市场的公平有序性。

（二）综合考察财务外包服务商的选择财务外包开展的成功需要以服务质量高的外包服务商作为前提保证。现阶段，对于我国企业而言，选择国内的外包服务商一般成本比较低，对我国法律法规比较熟悉，灵活性比较高，但是由于发展历史短暂，不具有丰富的经验。相对而言，国际上比较著名的服务服务商祺服务质量比较高，拥有丰富的服务经验和手段，但是其成本比较高。因此企业在选择财务外包的服务商时，要根据具体的外包需求，充分考察服务商服务质量、市场成熟度以及服务经验等方面，根据自身的实际情况，选择合适的服务商，从而保证外包的目标能够得以实现。

（三）加强财务人才培养，避免过度依赖由于市场环境越来越复杂，高技能人才对于企业的生存和发展越来越重要，因此企业应该充分重视人才培养，尤其是培养企业财务管理方面的人才。企业的财务外包战略的实施需要以发达的网络通信技术作为前提条件，依靠网络通信技术将外包服务商与企业进行连接，能够促进信息的流通。一般而言，大型的外包服务具有先进的信息网络平台和设备，因此要提高企业的财务人员的信息技能，从而加强与外包商的对接工作。如果长期地进行财务外包，企业可能存有依赖性，导致对企业的财务和相关业务发展不利，影响企业的独立决策以及操作的能力。因此，企业在进行财务外包的过程中，应该充分保持自身的独立性，不要过度依靠外包服务商，要在外包服务商的帮助和支持下，建立健全企业的财务组织框架，发展和壮大企业本身。

（四）完善财务外包合同，构建信息安全堡垒企业的财务管理部门通常掌握了企业大部分的商业秘密。企业经营策略、业务计划以及客户关系等无形资产是企业得以进一步发展的必备要素，如果企业将财务外包出去，有可能导致商业秘密外泄，因此企业在选择财务外包的服务商时，应该将服务商的保密性作为一个重要的考察因素，为企业的信息安全以及商业秘密构建一个安全堡垒，为企业的进一步发展保驾护航。

（五）提升对财务外包商的监管力度在财务外包过程中，由于外包服务商与发包企业间存在信息不对称，容易滋生外包服务商的道德风险问题，可能使企业的财务信息外泄。因此发包企业与外包服务商应在合同中订立保密条款，同时发包企业应建立一个专门的监督小组，对外包服务商的行为进行监督，如果发现问题，要及时与外包服务商进行协调和沟通，督促其改进，防止泄密等问题的出现。具体如下：首先，在外包合同中明确规定对外包服务商的保密义务，并通过监督小组对其进行检查和监督；其次，企业应树立并完善财务理念，构建财务风险防控机制；再次，在外包合同中应该就怎样避免外包服务商的信息安全问题进行明确约定。在审核服务商提供报告的过程中，应该对信息的准确性和合法性进行审查，避免触犯法律的底线。

［1］敖翔：《简析现代企业财务外包的风险与防范措施》，《中国总会计师》2010年第7期。

（编辑杜昌）