“营改增”对送变电企业的影响及对策研究

刘海燕

【摘要】：2016年5月1日，“营改增”试点已经全面推向全国，范围涉及房地产、建筑业、服务业等，自此国家将不再收取营业税。营改增政策的实施是我国在税制方面一项重要改革，对我国经济发展影响非常重要，所以有必要对营改增的实施进行详细的研究。电力企业也正处于营改增的适应过程中，本文顺应“营改增”这一改革趋势，分析送变电企业面对“营改增”在成本管理方面存在的问题，并提出相关的管理建议和应对措施。

【关键词】：营改增；送变电企业；影响；对策

1、导言

“十二五”以来，我国大力推行结构性减税，其中重中之重就是营业税改增值税（以下简称“营改增”），这改变了原有的税收制度——即同时征收营业税和增值税，降低企业的税收成本，提高企业核心能力，促进企业可持续发展。本文围绕电力工程公司在实行“营改增”过程中，税制改革政策对公司的税负形成的各种影响进行研究，同时根据具体的影响本文进一步提出了优化自身纳税策略，促进电力工程公司税收负担的下降，推动企业稳步向前发展。

2、“营改增”对送变电企业的影响

2.1重复征税方面

“营改增”在送变电企业的推行，带来的最直观的变化就是符合政策的销项税与进项税可以抵消。例如，某工程，送变电企业需在采购工程材料如钢材，采购时缴纳增值税，而在钢材被加工成杆塔基础、变电站房屋等工程实体之后，企业在取得施工合同价款后又需缴纳相应的营业税。自“营改增”实施后，这样的重复征税现象将不会存在。

2.2税负变化

“营改增”在送变电企业的推行，不论是小规模纳税人还是一般纳税人，增值税征收税率均高于原送变电企业3%的营业税税率，而实际税负是降低还是升高，取决于有多少进项税额是可抵扣的。例如，某施工合同额1000万元，营业税=1000×3%=30万元，送变电企业作为一般纳税人增值税=1000÷（1+11%）×11%-增值税进项税额=99.1-增值税进项税额。当进项税额达到69.1万元时，与营业税税负相同，若该项目能开具税率为17%的增值税专用发票的采购合同额为475.6万元（价款406.5万元，税款69.1万元），才能保证税负没有变化。如果该项目能开具税率为17%的增值税专用发票的采购合同额低于475.6万元，或开具的为一般纳税人发票，那么企业的税负不但不会降低，实际反而增加。

长距离架空输电线路施工中比较常见的还有以下情况，灌注桩桩基检测费即无法抵扣，税负增加了1%；架空线路张力放线所用张牵车，除了张牵车的修理费可作一小部分抵扣外，张牵车的其他费用几乎不能抵扣，使用张牵车所需缴纳税额增加。

综上，“营改增”模式下，送变电企业面临的税负形势还是比较严峻的。有限的进项税额难以抵消税率提升带来的税负的压力，预计短期内送变电企业实际税负会大幅提升。

2.3施工设备方面

送变电企业一般下设有装备租赁公司、铁塔厂和运行维护检修公司，能够结合工程提供良好的施工设备，促进企业可持续发展。在“营改增”模式推行前，送变电企业在设备采购上的进项税难以抵扣，导致设备成本高。“营改增”模式实施后，送变电企业在设备采购上的进项税可以抵扣，施工设备采购成本有所降低。

3、送变电企业“营改增”应对措施

3.1进行增值税税率的组合以及筹划

根据电力企业实际的税负变化以及纳税的模式与相关的知识的掌握，根据电力企业的实际收入与成本之间的比例，仔细测算出最合适的平衡数值点，这样就可以较为准确的判断出税负上下变动的关键点，根据这个数值来判断企业现在的税负状况，然后与没有实施营改增之前的数值进行比较，若是计算的数值大于没有实施营改增之前的数值，就需要进行整体与分析原因，并且不断的进行改善企业在这方面的管理以及经营模式，其中还要考虑小规模纳税人的纳税资格，这样就能保证在不抵扣的情况下，依然可以降低企业的税负，至少不增加其税负。

3.2提升财务人员专业水平

电力工程公司要想更好实现税负的降低，财务人员必须具备较高的“营改增”专业理论以及实践能力，更好的结合公司自身的发展状况采取科学的税收筹策略。对于电力工程公司而言，“营改增”属于全新的税收政策，企业的相关财务人员并非对其完全将其很好的掌握，还存在一些不了解甚至生疏的部分，而且“营改增”实行之后，企业的会计核算工作难度进一步加大，增加了财务人员会计核算的工作量。而财务人员如果在实际的会计核算过程中出现任何差错，必然给公司造成巨大的经营损失，进一步加重公司的税负。对此公司必须加大财务人员培训力度，提升财务人员专业技能，使其及时的掌握最新的税收以及经济政策，更好的从事公司财务工作，保障会计核算的准确度，一方面可以有效的减少电力工程公司税负，另一方面可以为公司做出正确的经营决策提供有效的企业经济信息。此外，熟知“营改增”相关政策和知识，财务管理人员可以结合自身的状况，采取科学、合理的税收应对策略，在合法的情况下使企业税负进一步降低，为公司争取更多的经济效益，促进电力工程公司的进一步发展。

3.3加强电力企业的资源采购管理

在电力企业中关于税负方面很大的一部分是在资源的采购管理方面以及管理的质量，外部采购的电力资源等所缴纳的增值税构成电力企业的进项税，所以可以从这方面进行税额的抵扣。但是，有时候企业会出现难以抵扣、重复抵扣的现象，这样就会影响企业的经济效益、也会带来税务风险。企业在这方面就需要加强发票的管理，将采购资源方面的数据进行详细的核实，做到能抵尽抵，也不强行抵扣，这样才能更好的促进电力企业的健康发展。

结论

综上所述，根据实际情况，在“营改增”实际的运行过程中对电力工程公司的税负形成了一定的影响，对于形成的影响我们进行深入分析，同时就税改形成的相关影响，作出积极的响应，认真进行研究与部署，采取必要措施与策略，充分利用营改增政策，促进电力企业未来的稳定发展。

【参考文献】：

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[2]王洪涛.税制改革“营改增”对电力工程公司的影响及对策[J].中国总会计师，2016，12：25-26.

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