事业单位资金内部控制与资金风险防范

杨积选

摘要：事业单位资金内部控制是事业单位内部控制最重要的部分，而其资金控制存在风险意识不足，工作划分不够明确等问题，那么，针对资金控制缺陷以及风险防范的必要性，如何加强内部控制机制是目前财务人员应当重点探讨的方向。

关键词：资金；内部控制；风险

中图分类号：F275.1 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）08-0000-01

财政部于2012年印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并定于2014年实施，强调各单位要进一步提高事业单位内部控制水平，加强廉政风险防控机制建设。作为事业单位内部控制的重要组成部分，资金内部控制与风险防范成为了财务人员重要的研究内容。实现资金的控制才能保证事业单位其他工作的顺利进行。那么怎样保证资金风险的防范？怎样更好地控制单位资金的使用？这些都是目前需要解决的问题。

一、事业单位资金内部控制存在的问题

（一）财务岗位工作划分理

目前，事业单位财务管控中关于人员配置以及工作分配上还存在诸多不足。例如在收付款印章中出现的问题，某事业单位财务专用章以及负责人个人签名章均由王某同一个人保管，后来发现王某数次挪用单位公共资金用于私人赌博。两章归同一人使用，互相之间的监管便形同虚设，起不到任何的制约管控作用，真正的持章者王某享有的权利过大，才会出现挪用公款等情况的发生[1]。由此可见，财务工作职责的划分直接关系到权利的分配与制衡。另外，当项目出现一定问题的情况下，由于职权不明，具体是谁的责任就很难判定，找不到确定的责任主体，单位的权益必然会收到损失。因此，财务工作中切忌出现兼管性工作，如出纳兼管会计档案等工作现象是不能发生的。如果财务的工作职责分配不够明确，实现资金的系统化控制管理就存在很大的阻碍。

（二）授权审批制度存在缺陷

事业单位资金使用审批制度是保证资金合理合法使用的重要方式，因此审批制度的建立健全直接关系到事业单位内部资金的安全防范问题。审批制度通过其多层级的审核方式来监控资金使用的正当性，因此多个层级之间的关系以及流程问题是审批最重要的问题。然而，部分事业单位存在领导一人审批或者上下级审批但下级完全服从上级等现象。例如某事业单位采购专员林某在进行单位物资采购时，原本需要三千元资金，但由于并无明细列表，其向领导李某申请了五千元的资金，李某工作繁忙不顾细查便签字批准。那么多余的两千元资金自然流失到了林某手中。这种由于审批不仔细导致的单位资金流失主要是由于审批制度不够完善引起的。所以审批的流程以及层级分配还是有待完善与加强[2]。当然，如果一项资金的审批前前后后要经历十几个部门显然也是不合理的，这种情况虽然保障了资金的安全，但严重影响到其他工作效率的下降。那么，到底怎样的审批才是合理适度的，还是有待商榷的。

（三）事业单位资金风险意识不够

事业单位作为公益性政府机构，主要从事文化、科技、教育等领域的的事务管理。不像企业从事盈利性交易，事业单位是非营利性机构，因此部分负责人及单位财务人员存在资金风险意识不足的问题。那么欠缺资金风险意识的情况下对资金风险的预测机制就不够完整。在市场经济以及金融危机的情形下就会出现闭着眼睛过河的现象，往往身处危险还尚不自知。出现财务漏铜等情况无法弥补。

二、事业单位资金内部控制与风险防范的措施

（一）合理进行岗位分配

合理的岗位分配能够均衡财务工作人员的工作压力，有利于各部门在资金利用上彼此制约，也为事业单位未来的资金风险增加一道屏障。进行岗位分配要从三个方面做起，第一，也是最重要的方面，单位要学会“识人”。事业单位作为国家供给财政的单位，难免会有一些工作人员会因私心而通过财务手段将公款公物据为己有。我国古代“伯乐识千里马”最大程度地满足了伯乐与马。事业单位只有结合工作人员的品性、能力、优势，对其进行全面了解，才能进行合理的岗位分配。第二，将岗位分配与绩效分配相结合。单纯地结合个人综合能力与素质进行岗位分配，不一定能最大限度地实现资金控制。将岗位责任落实到部门、个人，将成绩成果落实到具体主体，那么各岗位人员的行为都将与自己的工资挂钩，资金控制与风险防范也在运筹之中。

（二）完善授权审批制度

授权审批关往往关乎不同部门、不同层级，完善授权审批制度，可以防止不同层级、不同部门间的利益纠纷，避免相互串通的牟利行为。完善授权审批制度包括程序与实质两个方面，二者协调统一才能推进合理授权审批制度的有效运行。程序方面，首先要解决资金运行由谁审批的问题。笔者认为，各部门使用的饮用水、笔墨等日常运营资金由部门负责人审查批准，报单位备案即可；部分人员出差经费、工作人员培训经费等必要性经费须单位专门部门审查批准；特殊项目经费、单位面积扩增等数额较大、重要性强的经费，应由所在单位集体讨论审查进行批准后，报所属政府及上级政府审批。实质方面，主要解决哪些事项不进行授权审批不会影响国家、社会利益。笔者认为，在事业单位内部一些私营性质的项目不需要进行授权审批，例如单位食堂由谁承包、费用多少之类不需要进行审批。

（三）加强风险预测，建立预警机制

事业单位虽然是社会主义性质的代表，但其居于市场经济这一大环境下，难免会受到市场经济的影响。因此不能以静态的方式去看待事业单位的发展，从长远来看，还应当进行风险预测，建立一种长效预警机制，才能强化资金内部控制，进行有效的资金风险防范。风险预测与预警机制是一项专业性较为明显的活动，单位只有聘用专业性人士，进行合理分析，才有可能让风险预测准确、预警机制有效[3]。做好风险预测与预警机制的一项基础性工作是做好资金运行统计与市场相关事业运行状况统计，在知己知彼的基础上，才能让预测贴近真实，最终建立长效预警机制。

加强事业单位资金内部控制是事业单位更好运营的重要手段，切实贯彻财政部关于事业单位内部控制文件的要求就要做到危机意识、责任意识、法律意识相结合。根据自身不足与其他事业单位互相学习借鉴，完善内部控制制度，有利于事业单位的长期发展。

参考文献：

[1]张梅林.行政事业单位资金安全的内控建设和风险防范[J].中国乡镇企业会计，2015，06：165-167.

[2]姜丽君.浅议行政事业单位货币资金内部控制[J].财务管理，2015，08：48-49.

[3]徐传和.事业单位货币资金内部控制研究[J].当代经济，2015，08：49-50.