论全面“营改增”对勘察设计行业的影响

曹奋勤

【摘 要】“营改增”的到来对勘察设计行业管理的诸多方面都提出了更高的要求。同时，对税收筹划、财务管理、业务核算等方面所带来的影响也是深远的。本文将对勘察设计行业在“营改增”中所涉及的影响进行分析。

【关键词】勘察设计行业；影响；对策

一、“营改增”对勘察设计行业的主要影响

1.对勘察设计行业税负方面的影响

对于勘察设计行业而言，现阶段“营改增”却是一把“双刃剑”：一方面，“营改增”从根本上解决了营业税制下重复征税的问题，并通过进项抵扣的方式减轻企业税负；另一方面，由于勘察设计行业自身的特殊性，运营成本构成中可抵扣的进项税成本项目较少，再加之市场环境原因某些可抵扣项目的增值税发票取得困难，进项抵扣难以实现，甚至出现企业税负不降反的升的局面。但这些都只是暂时性的，从长远角度看随着税制体系及市场环境的不断完善，企业的税负最终会下降到一个合理的水平，不过这个过程会需要一些时间。

单从税率变化的角度来看，勘察设计企业在不考虑附加税的情况下，改革前应纳营业税为应税收入的5%，而增值税税制下为，应税收入÷（1+6%）×6%-可抵扣的进项税。假设，企业在增值税下要实现进项税与销项税的平衡，就需要取得约经营收入6%的进项税额，而要实现与5%营业税时期持平的税负标准，只需要取得经营收入约1%的进项税就可实现。因此，从税率的角度来看，至少勘察设计行业在流转税环节想要实现营业税时期的税负状况还是比较乐观的。但是，由于“营改增”后企业收入成本按不含税金额入账，而勘察设计行业税率为6%相对较低，但其取得的大部分进项税税率都会是商品销售等领域的13%或17%税率，进项与销项税率差较大，这样就有可能导致企业所得税的上升，从而造成企业综合税负的波动甚至是上升。

人员成本是勘察设计行业成本构成的重要组成部分。其中，直接的人员成本所占比例可达总成本的50%左右；间接的人员成本如差旅费相关项目等约占总成本的10%左右。但是，该部分成本占如此之高的结构比重现阶段却无法实现增值税进项税的抵扣，这也是造成勘察设计行业抵扣不足的一个重要因素。虽然，企业可以在市场上通过专业公司将自己财务、人事或行政等工作进行外包，进而可取得3%、6%、11%等不同税率的进项税发票。但是，由于服务公司从自身利益出发会考虑将税款转嫁给合作方，企业不但要正常支付费用，同时还要额外承担这部分的税款，使勘察设计企业在人员成本的抵扣上失去了意义。

2.“营改增”对于合同签订方面的影响

首先，企业应该在合同中明确涉及发票的相关条款。合同中发票的细节问题很容易被忽视，但实际上，企业应该把发票管理当成重要问题来对待。双方在洽谈中应把涉及增值税发票的问题在合同中详细列示，如：发票类型，开发票的具体时间，以及发票丢失后相关责任方如何解决等。同时，合同中约定的金额还应做到价税分离。其次，是合作方的选择。选择合作方应充分考虑目前“营改增”在全国实施的情况，选择能够开具增值税专用发票的合作方，以利于合理降低企业的税收负担。

3.“营改增”对发票管理的影响及其法律风险

国家对增值税专用发票的管理非常严格，除了在税法体系下的相关规定外，《刑法》中也有明确涉及增值税有关的条款，这就意味着触及到增值税法规的红线将会承担刑事责任。企业必须加大对增值税发票的管理力度，规范增值税发票的报销、审核、认证等一系列环节，尽可能的完善票据流程管理制度，避免相关涉税风险。同时，勘察设计企业的负责人及财税工作的负责人一定要予以充分重视，一定要杜绝任何出于利益驱使等原因而发生的违法行为。

二、对于“营改增”相关影响的对策

1.完善财务管理体系，使财务管理精细化

勘察设计行业要适应“营改增”的变化就必须根据自身的实际情况结合市场需求在不断的实践中健全完善企业的财务管理体系，规范财务管理行为，建立适应企业发展的财务管理制度。同时，加强对涉税财务人员的培训与监督，杜绝不按规定税率进行抵扣或混淆记账方法的情况发生。同时，企业还必须在发票的流转、传递等环节加强管理与监督，避免出现丢失、损毁以及抵扣不充分或其他原因造成无法抵扣的情况发生。

2.加强税收筹划，提高纳税管理意识

税收成本是企业经营成本支出中重要组成部分，勘察设计企业施行“营改增”后，企业与成本相关的核算方法都发生了改变，企业应该对这种变化给予高度的重视，关注“营改增”过度期涉税成本的变化，进行纳税筹划，也可以与专业机构的合作为企业制定更系统的规划方案，最大限度的控制企业的税收成本。

“营改增”的最终目的是使企业减税降负，但在实际实施过程中由于相关政策法规还有待进一步完善，因此勘察设计行业在某些情况下税负可能并没有实现下降，甚至还会有所增加。企业应该积极的与税务部门取得沟通，并时刻关注税收政策的动向，及时掌握政府补贴及税收优惠的相关政策，将企业的税负控制在合理的水平。

3.加强财务系统建设，提高财务人员素养

勘察设计企业应当结合“营改增”建立一套完善的财务制度，强化财务部门的管理监督职能，充分利用互联网技术，使得财务人员的核算及管理工作更加高效、准确。同时，应提高企业财务负责人的管理能力，熟悉“营改增”的相关政策，对政策的走向要敏感，能帮助企业及时做出合理的调整。

参考文献：

[1]李松涛，金杰.“营改增”对勘察设计企业的影响及对策[J]，财务与会计，2014，（02）.

[2]熊超.“营改增”对勘察设计行业影响研究[J]，会计师，2015，（6）.