PBL模式在《财务分析》课程教学中的应用

王祺琦

(绍兴文理学院 元培学院,浙江 绍兴312000)



PBL模式在《财务分析》课程教学中的应用

王祺琦

(绍兴文理学院 元培学院,浙江 绍兴312000)

《财务分析》课程以企业对应用型、高素质经济管理人才的能力需求为导向，旨在培养经济管理类学生分析企业财务报表、解决财务问题的专业能力。PBL教学模式是一种以问题为基础、以学生为中心的教学模式，有助于学生灵活掌握知识、有效解决问题、自我学习和团队合作能力的培养。引入PBL模式到《财务分析》课程教学中，从课程“问题”的设计方法、教师的教学方式和学生的学习成果评价手段等方面阐述PBL模式的应用实施途径。

PBL教学模式;财务分析;应用型人才

一、《财务分析》教学存在的问题

财务分析起源于19世纪后期，最先被美国银行家用于发放贷款之前对信贷者的信用分析，之后又被企业投资者应用于投资领域，被企业管理者应用于公司内部管理领域，分析的信息包括企业财务状况、经营成果和现金流量等。[1]《财务分析》课程是一门立足于企业财务报表、致力于满足企业管理需要、培养应用型人才的课程，是我国高校会计学专业、财务管理专业学生的专业必修课，也是经济管理类专业学生专业选修课。在传输理论的基础上，课程更关注学生在实务中识别判断财务信息的能力、洞察企业经济问题的能力和处理真实财务困境的能力。

在《财务分析》课堂教学的实践中，教学模式单一、教学内容陈旧等方面的问题不仅无法激起学生学习的积极性，而且不利于学生应用能力的培养。首先，传统的《财务分析》教学方式单一陈旧，拘泥于课堂45分钟教师的口头讲解。由于课时限制，教师授课时选择最重要的理论和概念进行讲解，对应用理论分析问题的逻辑思路讲解较少，学生在短时间内理解和记忆理论的压力大，但解决问题的机会和实战经验较少。[2]“我讲你听，我做你看”的学习模式把学生放置在一个被动的位置，学生依赖教师的意见、而缺乏自主思考的动力，课后也不能完全将课本上的知识消化成自身能力，这不利于对应用型经济管理人才的培养。[3]

其次，传统的《财务分析》课堂教学内容和教学环境与现实脱节。主流的《财务分析》教材及教学内容沿用19世纪80年代的财务分析套路，以各类财务比率为判断企业财务状况、经营成果和现金流量的唯一标准，但在实际财务问题中，外部的经济社会环境瞬息万变，内部的企业运营千差万别，用单一的手段评判所有企业的财务问题缺乏客观性和实用性。[4]《财务分析》授课地点多选择在普通的多媒体教室，学生只能通过阅读财务报表、观看视频演示等方式粗浅地学习课本内容；部分高校设立财会实验室或金融交易实验室，虽然一定程度上模拟了实际财务分析环境，但学生在拟真情境中依赖财务分析软件作简单的财务比率计算，根据财务比率无法判断问题的严重程度、找到引发问题的根本原因，也无法解决复杂的财务问题，这已经成为了《财务分析》课程教学过程中主要的瓶颈。

最后，《财务分析》课程考核方式单一，学生的期末成绩极大程度上依赖于期末考试的发挥。《财务分析》课程的考核普遍沿用传统方式，总评成绩由平时考勤、作业以及期末考试组成，期末考试在成绩中所占比重较大。期末考试的考题大部分为考查理论知识的客观题，分析和解决问题的主观题较少。在主观题中，由于考试时间和试卷篇幅的限制，提供给学生使用的财务信息受限，学生利用有限资源进行的判断往往缺乏逻辑性和有效的支撑材料，这与现实中分析者所处的环境严重脱节。这种局限于理论和有限资源的考试制度难以有效地考核学生的财务分析应用能力，亦不能全面反映学生学习全貌，并且严重影响了学生学习积极性，对培养学生学习兴趣不利。

为解决《财务分析》课程教学中存在的问题，高等院校需要从创新教学模式入手，将学生设定为教学中的主角，激起学生自主学习的兴趣，提高学生解决问题的主观能动性。同时课程应不断更新和完善教学内容，构建完整的财务分析课程体系，拓宽学生课内外学习的渠道，全方位多角度培养学生在实际操作环境中分析财务信息的能力和解决实际问题的能力。PBL( problem based learning，PBL)模式是一种以设置问题为基础、以分析问题为导向的教学模式，这种模式通过学生自主应用知识来解决实际问题，有助于激发学生的学习积极性，[5]是突破《财务分析》教学过程中的部分教学瓶颈、提高课程教学质量的可行方法。

二、PBL模式在《财务分析》课程教学中的优越性

(一)PBL模式的概念

“以问题为基础的学习”( problem based lerning，PBL)模式起始于医学教育，由神经病学教授Barrows于1969年率先提出。[6]20世纪70年代以后，PBL模式作为一种创新性教学模式广泛应用于临床医学的教学中，并逐渐被延用到心理学、教育学、经济学、管理学等学科领域。[7]在《财务分析》课程教学中使用PBL教学模式，首先要给学生设置一个复杂而有意义的问题情境，充分引发学生对问题的好奇心，调动学生解决问题的积极性，让学生通过多种渠道获得丰富的信息，筛选有效信息对问题抽丝剥茧，应用理论知识来挖掘引发财务问题的原因，进而找出解决问题的方法。这种教学模式，较传统教学模式而言不再孤立于片面的理论知识，较案例分析方法而言更激发学生自主学习的积极性，在《财务分析》课程教学中具有一定的优越性。

(二)PBL模式与传统教学方法的区别

在传统的《财务分析》教学过程中，教师按照自己的思路完成知识点的教学，全程掌控课堂授课内容，教学只要求学生掌握知识点，不以应用为目的。学生在课堂上听教师授课，在短时间内被动接受并消化知识点，一旦注意力不集中就会错过授课重点，教学效果容易受到影响。在课堂中，教师与学生缺少交流，教师不知道学生对于课程的期望，也不完全了解学生掌握知识点的程度，不能根据实际情况及时调整教学内容，不利于对学生因材施教。在课后，教师较少与学生交流沟通，不能全程监控学生的学习进度，不能给予学生相应的教学支持。

对比灌输式的传统教学方法，PBL模式以学生为中心，突出了“课堂是灵魂，学生是主体，教师是关键”的教学理念，把教师的角色从课堂中唯一的知识库，转化为关键时刻的点拨者、知识建构的促进者和信息的咨询者。[8]学生为解决预先设置的问题，需要查阅大量的课外资料，从繁多的信息中找出真实有用的信息，自主归纳并合理应用到问题中。这样的教学模式有利于组合呆板孤立的知识碎片，形成整体的知识链条，帮助学生触类旁通，从被动的接受者逐渐向主动的探索者转变。另一方面，现实中的财务问题错综复杂，关系到企业发展的成败，企业管理者在面对问题时基于不同的立场和目标，提出的解决方案是丰富多样的，这与传统教学中追求唯一标准答案有非常大的区别。基于PBL模式的问题设置不规定标准答案，只需要学生将解决问题的思路方法应用到问题中，并获得符合管理者预期的效果。

(三)PBL模式与案例教学法的区别

2）职教体系建设的试点和推广。在党和国家的大力支持下，天津市成为我国现代职业教育体系建设的先行者，天津市于2005年8月与教育部正式签订了共建国家职业教育改革试验区的协议，提出要在天津试点构建“具有中国特色的现代职业教育模式”；同月，国务院出台国发〔2005〕35号文件（《关于大力发展职业教育的决定》），把构建“灵活开放、自主发展，有中国特色的现代职业教育体系。”作为发展目标。2006年3月，国家出台《国家职业教育改革试验区建设实施方案》，在天津开展试点，并把“借鉴发达国家的职业教育经验，构建具有中国特色的现代职业教育体系”作为试验的重点之一。

案例教学法是一种以案例为基础的教学模式，教师在教学中设计一种有待解决的情境，但不给出特定的解决之道，而是鼓励学生积极参与讨论。[9]案例教学法先由教师讲解教材中的知识点，后要求学生做案例分析，这种教学模式虽然能在一定程度上激发学生的学习积极性、提高学习效率，但是仍然没有改变教师在课堂中的主导地位。在案例教学中，学生的分析完全依赖于教师提供的案例资料的多寡，缺乏对案例以外信息的收集和判断，可能会误导学生现实中问题的解决也无需筛选繁复的有效信息，抓到什么就用什么，形成惰性。

PBL模式使用以问题为学习的起点、以学生为主体、以教师为导向的启发式教育，能够充分发挥问题本身对学习过程的指导作用，调动学生的好奇心和积极性。学生为了解决问题，需要自主寻找网络资源、选择有效信息、从而勾勒出真实的财务环境，在构建整个财务环境的过程中，学生主动消化知识、自主进行逻辑推理，并以合适的口头语言表达对于问题的看法，提出问题的解决方案。相较于案例分析方法，PBL模式在《财务分析》课程教学中具有更多优势。

三、PBL模式在《财务分析》课程中的应用

(一)程序安排(见图1)

1．设置场景提出问题。教师在学期开始前，首先要查阅大量教材和文献，积极收集教学素材，归纳素材背后的知识点，整合出一系列典型的财务问题，编写辅助教材。在每周授课前，教师要结合学生学习进度，对问题进行深入规划，对问题的设置要从简单到复杂，循序渐进。

2.学生自主分析问题。在每单元学习前一周，教师阐明学习目标，要求学生自学基本概念及专业术语，将拟真的财务情境及相关的财务问题发给每位学生。学生利用一周的时间深入学习项目质量及结构质量分析方法，在充分了解财务情境的情况下初步尝试回答问题。为解决问题，学生需要掌握教材中理论知识，在图书馆或互联网上查阅相关资料，整理出一套解决问题的思路并书写解决问题的初步建议。这一过程有助于学生拓展知识面、加深对问题的理解。在此过程中，指导教师仅仅在学生提出疑问时给予一些建议，并不决定解决方案的走向，学生始终是PBL教学过程中的主导者。

3.组内组间讨论问题。教师将教学班分成10个小组，每组5-8人。根据问题的复杂状况，各小组可以独立或共同解决某一问题。学生通过及时与本组成员及其他小组共享信息，在讨论的过程中呈现自己的逻辑思路，并判断他人解决方案的优劣，在分享中相互学习、激起思维碰撞的火花。为保证学生充分参与讨论，学生要对讨论内容进行录像或录音，并在阶段性讨论结束后总结疑问和困境，根据教师的指点进一步解决问题。教师在讨论环节中不全程参与小组讨论，仅在关键时刻起到点拨、支架与教练的作用。

4.课堂演示解决问题。在学生进行充分自学及小组讨论之后，每组在课堂中作总结发言，并提出讨论中有待解决的疑难问题。学生在课堂阐述中加深对理论的理解，还能够不断发现新问题、解答新问题，缩短学习过程，加深对知识点的理解，完善认知结构。教师鼓励学生畅所欲言，尽可能多地当场暴露财务分析过程中遇到的问题，并就学生的分歧进行点拔，提供分析思路，并做出单元总结。

5.教学效果评价反思。课堂讨论之后，由教师对学生的学习效果作出评价，指出不足，提出提高教育效率、解决实际问题的最优方案。在结束本问题之后，教师要求学生自习下一个知识点，组织学生解决新一轮的问题。在课程考核方面，除了教师有权决定学生解决问题的成绩以外，也应充分考虑学生对于问题解决过程中自我表现的判断，以及小组成员的相互评价，模拟企业的工作业绩评价标准，形成一套由教师、学生、小组三方共同参与的成绩评定体系。

图1 PBL模式在《财务分析》课程中程序安排

PBL模式围绕问题而进行，这种模式主要基于教师和学生两个角度进行改革。

1.教师角度

构建综合性的财务问题和教学情境。PBL教学模式的起点和关键点在于问题的设计。在授课前，教师必须充分收集信息和素材，并结合财务分析知识点，编写最具有代表性的问题、设置财务困境。问题的设计要依托于《财务分析》的课程框架，教师在全面准确地把握学科知识体系的前提下，对多个问题及其方案进行分析、归纳，生成备选方案，论证备选方案而后设计问题。在问题的设计过程中，教师应充分考虑学生解决问题的能力和问题的可操作性，在不打击学生学习积极性的前提下，培养学生发散思维、解决问题的能力。问题的难度和复杂程度应循序渐进，教师在课程初期提供问题前，应梳理课程的整体框架，并讲解最近两周需要使用的知识点，针对知识点从实际案例中剥离出难度较低的问题，以激发学生的好胜心又不打击学生的积极性、促进团队协作能力又深化个人专业知识为选择问题的标准。[10]课程中后期要结合多门课程的专业知识引入综合案例，提供学生两周时间集中解决实际问题，第一周提供课堂交流和课后讨论的机会，第二周有重点帮助学生解决探索过程中的困境，提供多种解决问题的思路，提升学生解决实际问题的能力。

整合课堂内外的财务分析教学资源。学生在刚开始接触PBL教学模式和复杂场景时，容易对问题产生畏惧心理、动摇解决问题的信心，教师要及时刺激学生对问题的兴趣，帮助学生建立解决问题的自信。[11]在课程初期，教师要根据问题整合课堂内外的教学资源，给提供学生可使用的图书清单、互联网数据库和文献资料链接，为学生指明解决问题的初步研究方向。教师在课堂外实时观察小组合作情况，随时指导并结合实际编写问题的最优解决方案。在课程中后期，学生逐渐适应PBL模式，教师要逐步将学生置于一个更开放、探索的学习氛围中，让学生自主选择信息，培养学习的独立性，充分发挥学生的学习潜能。

发挥教师在PBL模式中的导师作用。在学生解决问题的过程中，教师并不把解决问题的方法直接告诉给学生，而是充分监控学生学习的进度和掌握知识的程度，在学生自行探究的过程中及时给予启发，在学生出现困惑和争议时进行疏导和协调。教师的存在，让学生在解决问题的过程中既保有独立性，又不会在困境中孤立无援，也让学生能够逐步切身地体会到知识从无到有、从片面到整体的过程，学习的成就感的积累能够提升学生对于学习的积极性，加深学生对知识点的深刻理解。

2．学生角度

明确PBL教学模式的目的、意义和教学环节。当前的经济管理类专业本科教育虽然在逐步向应用型教学转变，但仍存在明显的不足，传统的教学模式对学生的实践能力缺乏培养，对学生的职业规划缺乏引导。PBL模式是一种问题解决过程中发生的学习和探究，这种教学模式有利于整合学生已有的知识体系，进一步培养学生独立思考、解决问题的能力。在PBL模式中，学生始终要进行自主的学习，他们自我激励、设置学习目标、开展研究、学会与别人合作，在学习的过程中逐渐具备较强社会适应能力和竞争能力，成为高素质应用型人才。

协调组内学习和组间学习的形式。在准备学习之前，学生要熟悉组员，与组员积极沟通，形成共同解决问题的默契。对于相对简单的问题，可由小组成员独立提出解决问题的提案，再由小组成员共享提案，最终选择最优方案。而对于较复杂的问题，可先由组员共同商讨给出提案，再与其他小组共享信息或形成讨论意见，各组可根据讨论结果修正解决问题的方案。学生通过组内和组间讨论，可以达到知识输出和输入的双重效果。一方面，学生通过口头阐述和讨论，梳理自己解决问题的思路，论证问题解决方案的有效性；另一方面，学生听取他人对问题的解决方案，找到问题瓶颈的破点，并通过思辨选择最适合自己的问题解决之道。组内和组间学习形式并行，可以丰富组内组间各成员自主探索、相互引导的学习机会，培养学生交流沟通的能力、团队合作的能力和选择的能力。

培养学生利用综合信息解决问题的能力。在解决问题的过程中，学生认识到书本的理论知识有限，对解决实际问题的帮助不大，需要从更丰富的渠道筛选出能够用于解决某一特定问题的信息。学生要充分阅读相关领域的已有案例，进过消化总结，将知识点结合实际情境，才能提出解决本问题的思路。学生在解决问题的过程中，一方面要充分总结各类问题的表征，充分发挥想像力，提前预测可能发生问题及风险，提出有效的应对措施以防患于未然；另一方面，对于已发生的财务问题，根据总结的经验合理推理，积极提供多个问题解决方案，以供不同受众选择出最佳方案。

四、总结

基于PBL模式的《财务分析》课程教学以创新的教学方法扩展学生的学习模式，能够完善当前的财务课程体系，解决教学中的学生缺乏学习积极性、学习效率较低等问题，能够培养学生在实际财务情境中获取经济信息的能力、加工整理信息的能力、分析企业实际财务状况、经营成果及现金流量的能力。PBL模式不仅能巩固学生的理论知识，还能锻炼学生综合分析的能力、实际解决问题的能力和社会适应的能力，探索基于PBL模式的课程教学改革方法以及教学实践应用的实施途径对提升教学效果、培养具有较强社会适应能力和竞争能力的高素质应用型人才意义重大。

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(责任编辑 鲁越青)

Application of PBL Model in the Teaching of Financial Analysis

Wang Qiqi

(Yuanpei College, Shaoxing University, Shaoxing, Zhejiang 312000)

Financial Analysis intends to equip students with the professional competence to deal with complex accounting and financial issues in a range of employment contexts. The focus of the course is to enhance ability to analyze any situation and make sound strategic decisions. Problem-based learning (PBL) model is an instructional method in which students learn through facilitated problem solving. It helps the students to develop flexible knowledge, effective problem-solving skills, self-directed learning skills, effective collaboration skills, and intrinsic motivation which can hardly be developed by traditional learning methods. This disquisition demonstrates the feasibility and necessity of PBL model in Financial Analysis teaching, the importance and methods of setting problems, the teachers’ acts to facilitate the learning process rather than to provide knowledge and the students’ work in collaborative groups to identify what they need to learn in order to solve a financial problem. PBL is an instructional approach offering the potential to help the students develop flexible financial understanding and lifelong learning skills.

PBL model; Financial Analysis; application-oriented talent

2016-06-14

王祺琦(1988-)，女，浙江绍兴人，讲师，主要研究方向：公司金融。

10.16169/j.issn.1008-293x.j.2016.12.007

G423.07

A

1008-293X(2016)12-0032-05