审计风险防控机制的基本构成

王浩亮

（陕西有色金属控股集团有限责任公司，陕西 西安 710075）

审计风险防控机制的基本构成

王浩亮

（陕西有色金属控股集团有限责任公司，陕西 西安 710075）

随着经济的高速发展，市场环境日益复杂，审计风险不断增加，受到社会越来越广泛的关注。审计风险防控机制作为控制审计风险的重要制度保障，能够有效减少审计过程中的不良因素，提高审计水平。因此，深入分析审计风险防控机制的基本构成有着积极的意义，通过研究现行机制的状况，不断完善审计风险防控机制，以增强审计风险的预警防控能力。

审计风险；防控机制；基本构成

现代化背景下，社会对审计工作提出了更高的要求，使其面临着新一轮的挑战。审计风险防控机制的重要性逐渐凸显出来，通过防控机制的系统化落实，高效控制审计风险。然而现行的审计风险防控机制不够健全，基本构成有待完善。针对现状，我们积极探索审计风险防控机制的发展趋势，在实践中不断总结经验，把握要点问题，进一步构建完备的防控体系，从而提高控制审计风险的水平。

1.研究现行审计风险防控机制的基本构成

1.1审计风险防控机制的主要概况

审计风险防控机制是在审计过程中所遵循的预防控制风险的制度体系，对审计工作进行科学合理地指导，促进审计风险防控各个环节的有序运行。审计风险防控机制包括多个方面的内容，涉及审计过程的风险点，利用系统化的统筹规划，对审计工作加以有效地制约，控制审计运行中的各项风险因素，从而不断强化审计水平。审计风险防控机制融入盘库、调阅、监管、报告、评估和归档等多项重要环节，形成一个整体的体系，加强审计环节之间的协调性，提高审计效率，减少失误性操作，尽可能减小审计风险。同时，健全的审计风险防控机制对提高审计质量有着十分积极的意义，采用科学化的制度管理，规范审计秩序，把握基础性问题，优化审计工作流程，及时解决出现的问题，有效降低审计风险，不断提升审计质量水平。

1.2审计风险防控机制的基本构成

审计风险防控机制是针对重大错报风险和检查风险所建立的预警防控机制，旨在减少审计工作中出现的风险因素，保证审计工作的顺利进展。审计风险防控机制是一个系统化的体制组合，主要包括素质能力教育机制、审计质量控制机制、审计信息公开机制、法制建设创新机制等，涉及关键性的审计质量风险点。审计风险防控机制着重从审计执法风险、效能风险和廉政风险方面入手，制定相关的风险预警防控制度体系，逐步完善审计风险控制系统。

1.3审计风险防控机制的构成缺陷

现行的审计风险防控机制不够完善，在机制构成上存在着较多的缺陷，与现代化发展不相适应。目前的审计风险防控机制具有一定的局限性，相关机制有所欠缺，使得审计风险防控工作环节的协调度较低，审计运行秩序相对混乱，导致审计质量得不到有效的保证，无形中增加审计风险因素。

2.积极完善审计风险防控机制的基本构成

2.1健全权力风险监管机制

权力风险是审计工作面临的重大问题，健全权力风险监管机制对解决审计风险问题有着积极的促进作用。现行的审计风险防控机制尚未将权力风险监管机制纳入相应轨道，亟须在实践的基础上不断加以完善。健全权力风险监管机制，应当以制约审计权力为出发点，建立风险制衡监管机制，加快审计风险内部监督与管理的步伐，实现审计权力风险监管的长效机制。同时明确审计各部门各人员的分工，将权力制约在一个合理的范围内，防止审计权力的滥用，加大监管力度，合理控制审计人员的自由裁量权，减小审计风险滋生的概率。

2.2突出项目协调增效机制

由于审计风险防控是一项系统化的工作，审计项目相对复杂，各项目之间的协调运作十分重要。因此，重点突出项目协调增效机制是完善审计权力风险监管机制的关键举措。审计项目协调增效机制的要点在于对各个项目加以科学合理地统筹规划，根据审计工作中的实际情况，分析现行环境下审计工作的影响因素，制定出全面的计划，增强项目运行的协调性，以加大审计计划的可行性。同时，加强审计项目进度控制的力度，优化审计项目流程，增强各项目运行环节之间的合作程度，以大幅提升审计效率，控制风险因素，尤其在审计项目的审核、报告、归档阶段建立起紧密的链接，简化不必要的程序，进一步促进审计风险的控制。

2.3引进外部力量利用机制

针对现代化背景下的审计环节，引进外部力量利用机制，将在很大程度上完善审计风险防控机制，有效控制审计风险。引进外部力量利用机制应当从完善其法律法规制度入手，制定出相应的聘用方案与审核标准，规范外部力量的引进秩序，并为审计系统注入新鲜的血液，促进审计工作的进步与发展。除此之外，对引进的外部力量加以制度化的约束，采用激励机制与竞争机制，激发审计人员的工作热情，提高人员的专业素质与综合素养，以减少审计风险因素。

2.4创新风险责任评估机制

创新风险责任评估机制在现行的审计风险防控机制运作中不可或缺，为保证审计质量水平发挥着重要的作用。创新风险责任评估机制应当在原有考评机制的基础上融入审计执法风险评估、审计效能风险评估和审计廉政风险评估三方面的内容，统筹各项考核因素，一同纳入风险责任评估机制，明确审计责任并将其落实到各个人员身上。着重完善风险责任追究制度，制定责任标准，对审计人员加以统一的考核，将问责制度落于实处，从而将审计风险控制到最小化，实现审计风险防控的长远发展。

结语

近年来，社会市场经济发展突飞猛进，审计工作的难度日益增加，无形中扩大了审计的风险。审计风险防控机制为控制风险发挥着关键的指导作用，有效提高审计风险防控能力。然而审计风险防控是一项较为复杂的系统化工作，现行机制尚未发展成熟，存在一定的局限性，使得其在实际应用过程中面临着较多的问题。健全审计风险防控机制，完善防控机制构成要素迫在眉睫，因此，在实践过程中我们重点把握审计风险防控机制的要点性问题，突出项目协调增效机制，创新风险责任评估机制，不断完善系统化机制，将审计风险防控水平提升到新的高度。

[1]胡南微，陈寒问.客户重要性、审计风险与审计报告决策[J].中央财经大学学报，2014（6）：52-54.

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