浅析高校科研经费管理绩效评价体系构建

路珂

摘要：随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善，针对科技体制的改革也步步深化，科研经费在整个GDP中的占比逐步攀升。当前，高校科研经费大幅度增加，对科研经费财务管理工作的要求也越来越严格，科研项目资金管理的规范性要求越来越高。然而，科研经费在经费支出、会计核算、预算编制等方面还存在很多问题，长此以往会严重影响科研经费的使用效率和效果。本文就当前高校科研经费管理进行分析，并结合经费管理绩效评价体系建设，提出提高高校科研经费财务管理水平的措施。

关键词：科研经费 管理 绩效评价

一、引言

随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和深化，科研创新能力的高低已经成为高校综合竞争力的重要体现。高校不断提高技术创新能力，加大人才培养力度，对科研经费的投入也越来越大。当前，科研经费来源日益多元化，经费规模呈现大规模增长的状况，已经成为高校财务管理工作中的重要内容。通常来说，针对科研经费的管理主要在于科研项目管理、科研经费管理两大方面。高校科研经费管理绩效评价，对科研经费管理工作质量提升起着直接而深远的影响，有助于用好用活科研经费，提高资金使用效率和效果，促进行业创新，培养核心竞争力。然而，从现有的情况来看，我国高校科研经费管理还存在着一些共同的问题。因此，结合绩效评价体系，并在此基础上找到具有针对性的解决办法，对高校科研经费管理、促进高校发展都具有十分重要的现实意义。

二、科研经费财务管理中的主要问题

（一）预算编制科学性较差，实际执行难度较大

很多科研项目在申请立项时，往往是由科研人员来完成预算编制的，由于科研人员本身对财务制度不熟悉，也难以准确把握经费支出的范围和标准，仅仅是凭借自己的工作经验进行大致测算完成的，并没有经过科学细致的定量分析，因此，在预算执行过程中，容易出现项目经费短缺、遗漏等问题，导致预算编制和最终支出的差异较大，难以发挥出预算管理统领全局的作用，甚至出现经费支出随意，滋生出一系列贪腐行为。客观来看，由于科研活动的特殊性，在预算编制的过程中，难以像详细测算生产活动一样测算科研活动的工作量和消耗量。总体来看，科研项目的研究具有难以预见、周期较长、复杂性高等主要特点，尤其是类似农业科研领域，还要受到自然条件等不可抗力因素的直接影响，需要根据实际情况对预算执行的方案和进度进行不同程度的调整。如果出现大范围自然灾害，那么财务部门要做好项目重新调研、方案调整、资源重新分配等工作，由于材料费、管理费、劳务费等项目可能发生较大幅度变化，在科研项目预算执行过程中经费执行可能出现紧张，那么在申请预算调整时，容易出现由于程序不畅、手续复杂导致错过了科研项目的最佳执行时机。

（二）科研经费财务管理体制不严格

首先，科研经费缺乏完善的成本核算办法。科研成本涵盖的内容较为繁杂，主要有设备仪器折旧、人员薪资、水电费、科研场地费等支出。部分高校只重视对科研总经费的控制，而不重视科研经费实际产生效益的情况，甚至抱有哪怕知道入不敷出，也要完成科研项目的极端思想。由于上述理念的存在，科研经费到账之后，财务管理部门选择不提或者少提管理费，而将原本应当列支在科研经费中的成本列支到教育事业费上，导致很多科研人员认为这笔费用完成属个人所有。其次，科研经费的支出较为随意。为了调动科研人员的工作积极性，科研经费管理一向较为宽松，但是一些科研人员却利用这种政策，采用虚假票据进行报销，或者将本来应该归属于个人、家庭支出的费用列为科研费用进行报销，蚕食科研经费，为自身谋取不正当利益。

（三）科研项目剩余经费结账不够规范

科研经费的结账环节管理应当受到充分的重视，目前，科研经费在结账方面都存在或多或少的问题。根据国家针对科研经费管理的有关规定，科研项目在完成并通过各方验收之后，需要就科研项目的结余经费进行严格的审核与结算，以便做到资金流向清晰。由于目前针对科研经费的财务管理工作还不够完善，针对科研经费结余的再分配工作还缺乏明确的指导办法，因此导致管理凌乱。一些科研项目组由于在结项之后发现仍有剩余，就采用各种方法突击花钱，甚至将结余经费用于个人旅游、家庭开支报销等与科研项目完成无关的领域中，导致科研经费未能完全在科研领域中发挥效用，甚至引发一些不正之风。

三、提高科研经费财务管理，强化绩效评价

（一）重视对预算的编制和执行，注重预算执行评价

首先，财务管理部门应当将自身的服务管理职能进行前移，提前介入，同科研管理部门一起完成预算编制工作。具体来说，科研人员在进行项目申报时，应当同财务人员进行妥善沟通，落实科研领域和财务领域方面的编制细则，分别利用各自的专业知识，在严格遵照财务管理办法、科研项目管理办法等制度的基础上，结合自身项目的具体实际，在目标相关、政策相符的基础上，对科研经费的开支范围及标准进行详细的规定，符合经济适用性的基本原则。只有这样经过实地调查、多次论证编制出的科研经费财务预算，才能在项目实际开展过程中具有实际可操作性，科研项目预算才有可能顺利被执行。

其次，应将预算执行结果纳入绩效评价。在编制预算之后，财务部门还需严格下达预算，并监督预算的执行情况。科研经费一旦下达，各个预算部门都必须严格执行。客观来看，在实际项目开展过程中，如果出现确需调整预算的情况，一定要严格按照调整手续规范办理，防止出现随意调整预算的情况发生。科研项目预算绩效评价中，应考虑科研项目成果不确定性，把各方面因素考虑在内，对预算调整加以准确评价考核。

（二）完善科研经费财务管理制度办法，针对经费支出实施全成本核算及评价

需要重视对科研经费财务管理制度办法的完善，针对经费支出情况实施全成本核算。科研经费支出内容主要包括直接费用、项目管理费用、研究支出等几个方面，因此，在具体绩效评价体系建设中，应结合经费支出成本核算进行。直接费用主要涵盖科研项目中所需耗用的可以直接计入成本的费用，具体包括材料费、设备费、人员费、测试费、加工费等其他各类直接费用。同一课题组也可能出现不同的费用划分规则，科研人员也应当了解科研经费财务管理制度办法，在实际报账过程中严格划分范畴、提高科研经费支出管理的规范性和科学性。针对项目管理费是在支持科研活动进程的过程中产生的，考虑到准确核算各项费用的难度较大，在对于经费支出的评价中，应当考虑严格成本核算，提取的管理费用需要及时纳入到财务预算的统筹范围之内。就研究支出而言，高校将自身的科研项目的部分工作委托给外单位完成所需要支付的费用，在绩效评价体系构建中，必须明确该项费用的准确支出情况，严防将科研经费挪作他用。

（三）结合经费评价体系，建立健全科研经费财务管理办法，合理安排结余经费

在科研经费管理绩效评价体系过程中，应结合对经费管理的评价效果，与科研管理部门加强沟通、积极配合，完善科研经费财务管理制度。通常情况下，应当在科研项目完成并顺利通过验收后的半年以内办理所有的结账手续，对于一些不按照既定流程执行的科研项目，应当促使科研管理部门根据管理办法进行强制性结账。在科研项目结题进行绩效评价时，财务部门需要对科研成本构成进行详细的财务分析，找到结余产生的具体原因，针对不同的结余产生方式制定不同的管理和评价办法。

随着现代信息技术的发展，绩效评价体系可以采用多种管理软件针对已经结项的科研项目进行财务信息管理监督，真实、准确地了解科研经费使用的具体状况，对于盲目投入经费、收效甚微的情况，应在评价中加以体现。具体评价体系建立中，可以与信息技术人员进行充分协作，根据科研经费的财务管理特点，研发科研经费专用的管理绩效评价信息系统，通过对管理手段的创新，实现对各项财务数据的动态查询、分析。针对科研经费的结余情况和评价结果，还可以建立完善的奖惩制度，对于能够在科研过程中厉行节约，提高各项仪器使用效率、优化配置各项科技资源，评价得分较高的个人和部门，可以给予一定的精神和物质奖励。对于能够按照科研项目进度保质保量甚至超过预期完成科研项目，绩效评价结果较好的部门，可以鼓励其将结余经费继续投入到自主科研课题的进一步研究之中，积极开展科研创新活动。

四、结语

伴随着我国科研事业的高速发展，高校科研经费的规模和来源都逐步扩大，高校财务部门应及时调整固有观念，针对科研形势的最新发展状况，构建高校科研经费管理绩效评价体系，凭借对现代管理方法的充分应用，结合自身实际情况，不断在实践中总结经验教训，逐步改进、完善科研经费的财务管理制度，促进科研经费使用效率和管理效果的双重提升。

（作者单位：江苏省淮阴工学院）