“营改增”对电力企业税负影响及对策探究

姚珂

摘要：随着现代化建设的发展，我国经济体制逐渐得到深化和改革，很多企业施行了营业税改增值税的制度。这项制度也是我国进行税务改革的重要制度。它的主要目的是为了减少企业的税收，避免出现重复缴纳税款的现象。但是在“营改增”的实际应用过程中，很多企业的税负没有减少，这受到诸多条件的影响。本文阐释了电力企业“营改增”实际应用中出现的问题，并提出了相应的解决对策。

关键词：“营改增”;电力企业;税负影响;对策

为了推动市场经济的发展，在税法上，我国一直在尝试进行改革，逐渐用增值税代替企业中实行的营业税。在“营改增”的过程中，对于企业的发展具有更高的要求。“营改增”最初是在上海的交通运输业中开展试点工作，后来逐渐扩展到众多的领域。

一、电力企业中“营改增”的现状

就目前的纳税范围来看，在推行“营改增”制度之前，电力企业可以分为三种类型：一是增值税纳税人的电力企业，在这种类型的企业中，其主要分为几个环节：电力生产、电力销售等。这种企业主要以增值税的形式纳税，它的进项税额可以通过抵扣的形式，但是在具体的施行过程中，受到诸多条件的限制，企业需要从增值税纳税人处获得增值税专用发票，从而进行抵扣;如果资源是从个人手中购置，则将不能进行抵扣，只能作为企业的成本。二是营业税纳税人的企业，这种类型的企业主要包括电力科研院、设计院等。营业税纳税人的企业在购置资源时，不能进行抵扣，而且还需要缴纳部分营业税，因此，导致企业成本的增多，从而影响企业的利润的增加，最终影响行业的整体水平的提高，不利于企业的持续发展。三是两种税负混合型的企业，这种类型的企业经营着包括缴纳增值税和营业税两个方面的业务，具有多元性。这种电力企业税负方式将上述两种税负方式整合，从而可以减轻一定的经济负担，因此，承担的税负比较适中。

二、“营改增”的实施对于电力企业税负的影响

（一）税率变化

随着“营改增”试点工作的开展，并在全国范围内推行，电力行业也被纳入试点的范围。就征税的范围来看，电力企业可以分为两大类：一是增值税纳税人的电力企业，二是营业税纳税人的电力企业。在推行“营改增”政策之后，在增值税纳税人的电力企业中，税率的变化较小，主要受影响的是营业税纳税人的电力企业。在电力施工企业中，其固定资产占据着较大的比重，因此，在推行营改政策之后，其成本发生了重大的变化。可以利用进项方式实现抵扣，从而降低电力企业的成本。经过实践证明，电力行业的一般纳税人和小规模纳税人的成本大大降低，从中得到了较多的收益。

（二）税负的变化

在推行“营改增”政策之后，在一定程度上增加了电力企业的税率。因此，电力企业要注重控制可抵扣的税额，这也影响着电力企业税负的高低。如果企业的进项税额不能完全进行抵扣，则在推行“营改增”之后，将有利于减轻税负。在“营改增”的税款条例中，可以进行抵扣的项目数量很少。在推行“营改增”之后，短时间内会增加税率，从而增加企业的税务支出。

三、“营改增”政策下电力企业的应对措施

（一）积极进行经营分析

在推行试点工作之前，要积极进行经营分析，重点分析我国电力市场的情况和企业目前的发展状况，把握好推行“营改增”政策的必要性和重要意义，同时，还要对“营改增”政策推行之后带来了税负变化的情况进行有针对性的分析。确保从降低企业的税收成本着手，并结合企业发展的实际情况，从而制定有效的“营改增”政策的实施方案。对于电力企业来说，要深刻认识到在“营改增”政策下，企业面临的外部威胁和挑战，要对“营改增”实施政策进行全面的了解，可以开展专题性的讲座，聘请专家前来指导，从而有利于增强企业应对风险的能力，促进企业的持续发展，落实好“营改增”政策下可抵扣的进项数，确认获得的增值税专用发票，提高企业的利润。

（二）成立专项研究小组

电力企业要积极做好应对措施，成立专项研究小组，加强对企业内部人员的培训，保证他们充分了解“营改增”政策，并制定好纳税规划，可以聘请税务部门的专家分析“营改增”政策对电力企业带来的影响。从企业的财务管理着手，促进企业的经济效益的提高，从而获得更多的利润。在“营改增”的推行过程中，要加强不同部门之间的协作，加强对业务协作的管理，从定价决策、发票流程等多个流程入手，减小企业的风险，同时，要认识到“营改增”对企业的税负、信息系统和发票的影响，对企业中的财税制度、业务流程进行明确的分析，提高内部管理的水平。

（三）做到税种的平稳转换

在电力企业中，企业职工要努力学习“营改增”税收政策和制度，协调企业内部“营改增”的协调工作，实现税种的平稳转换。在企业中，“营改增”对于企业的持续发展具有重大的意义。在实现税种的转换时，要重视开展转换工作，将问题进行分类和汇总，并及时进行解决。而且，还要安排专门人员，实现财务的对接，对实施政策前的各个项目进行整理和结算，做好跨期合同的管理工作，不断提高财务管理部门的素质，从而促进财务管理水平的提高。另外，企业要在“营改增”转换的时期内，对一些特殊的问题进行特殊处理，推进“营改增”政策的落实，促进企业的持续发展。

在“营改增”制度实施的过程中，企业要加强度税务的管理，保证税务的筹划工作，并全面整理涉及到的所有税务项目，做好税务项目的清算，规范开票制度，规避稽查的风险，有利于提高应对风险的能力。电力企业要加强对税务的管理工作，比如纳税人的资格认定、纳税等级评定等，还要评定供应商的资格，并对相关发票做出明确的规定要求，从而降低税务的风险。另外，企业还要对内部信息系统进行优化，以应对“营改增”政策带来的重大变化。

（四）优化电力企业财务处理流程

在电力企业的发展中，要根据“营改增”的一些规定，优化电力企业的财务处理流程，促进财务管理水平的提高。在面对具体的工作时，要强化税务的统筹管理，协调企业发展的各方面利益，对企业的纳税额进行合理计算。比如，对于电力企业的下属公司而言，它们分布在不同的区域。在推行“营改增”之后，要根据不同区域的政策，制定出符合企业发展的方针，可以通过合理转移业务的形式，使企业获得政策上的支持，同时，要合理计算增值税，规范好专用发票的开具。要提前对发票进行管理，在推行“营改增”政策之后，其进项税额有了一定的时间限制，因此，发票的种类等都要新的要求，推动企业强化对发票的管理，从而促进企业财务管理水平的提高。

四、结语

在国民经济发展中，电力企业是其中一个重要的行业。为了推进税务的改革，我国推行了“营改增”制度，经过实践证明，电力行业的一般纳税人和小规模纳税人的成本大大降低，从中得到了较多的收益。同时，在推行“营改增”政策之后，在一定程度上增加了电力企业的税率。要在电力企业推行“营改增”政策，促进企业的持续发展，就要积极进行经营分析、成立专项研究小组、做到税种的平稳转换、优化电力企业采取处理流程。

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