试论消防部队信息化项目审计

申建伟

近年来随着消防部队工作职能的不断拓展，消防部队工作职责除防火灭火外逐步向急、难、险、重等抢险救援方面拓展。在抢险救援工作中，以信息化为基础的联动、指挥、调度模式越来越常见，各级消防部队信息化建设在部队整体建设中所占比重及投资额度也越来越大，信息化项目审计也成为审计工作的重要工作之一。下面笔者就信息化项目审计谈一点粗浅的认识。

一、消防部队信息化项目审计的概念

信息化项目是一项以计算机技术运用为核心的，涵盖工程、货物和服务项目的综合性建设项目。信息化项目是指各单位投资新建、改造和升级的工程类、系统集成类、信息产品货物采购类、软件开发类、服务类等信息系统、信息应用的信息化项目，其中工程类包括：弱电工程、机房工程、智能楼宇工程、通信工程、安防工程等；系统集成类包括：计算机网络系统、安全系统、视讯系统、采集系统、信息发布系统、显示系统等；软件开发类包括：应用软件开发、办公、业务类软件；服务类包括：维护、租赁、监理、设计、安全评估、系统测试等。信息化项目审计，主要是指武警消防部队审计部门和审计人员对信息化项目造价的真实性、合法性、效益性进行独立的监督、评价和咨询活动。

二、消防部队信息化审计的主要内容

消防部队信息化项目审计的主要内容包括：内部控制制度、投资立项、设计阶段、招投标、合同管理、过程控制、工程建设管理、工程造价、竣工验收管理、项目结（决）算、财务管理以及后评价阶段等有关事项，主要要点如下：

（一）内控制度审计

主要审核信息化项目内部组织、制度设计、工程程序、经费审批等方面是否完善合理。

（二）项目立项阶段审计

主要审核立项论证、可研报告、初步设计等是否论证充分、合理，是否符合部队实际，相关程序手续是否齐全。

（三）项目概（预）算审计

主要审核项目概（预）算编制是否合理、项目成本及软硬件价格、系统集成等费用是否准确，是否与可研报告及设计方案相一致，项目资金是否及时到位。

（四）项目采购审计

主要审核项目采购代理机构的确定及资质是否合规，采购方式是否符合国家及部队的规定，采购文件是否存在歧视性或排他条款，招标及非招标方式投标人或供应商、服务商的选取方式是否合理，采购公告发布媒介、采购文件发售起止日期是否符合规定，采购专家抽取及组成、采购过程评审是否符合规定，确定中标或成交人是否合理、是否进行了结果公告等。

（五）项目合同审计

主要审核合同中规定的双方的责任、权利、义务和内容、设备供应与价差调整、施工期限、培训、推广应用方案与售后服务、质量标准及奖罚约定等有关条款是否符合国家或地方政府的法律、法规，是否有违法违规行为，是否有不按采购文件或采购承诺签订合同的行为。

（六）项目施工管理审计

主要审核施工管理制度是否完善、机构是否健全、程序是否合规、现场记录是否完整、施工及拨款进度控制是否得当、施工监管是否到位、施工变更是否合理程序是否规范等。

（七）项目竣工验收审计

主要审核项目的功能、性能是否实现，合同是否执行到位，软硬件是否配置齐全，系统是否进行培训及试运行，是否履行验收手续，结算资料是否齐全，项目造价是否合理等。

（八）项目建设资金管理审计

主要审核资金管理内控制度是否健全、人员岗位是否实现了相互制约，资金定期核对、盘点等监管措施是否到位，库存现金、银行存款账实是否相符，现金、银行管理制度是否落实，是否存在“账外账”、“小金库”等违规行为；往来款项管理是否到位，有无违规借垫款、挪用资金和呆账、死账，款项预付、结算程序是否合规，往来款项是否准确等。

（九）项目结（决）算审计

主要审核信息化项目是否经审计部门或委托的中介机构进行了结（决）算审计并出具审计报告，监理档案资料是否完善，是否有违规违纪行为，项目建设资金是否专款专用，是否按有关规定结转并登记固定资产。

三、消防部队信息化项目审计存在的主要问题及对策

消防部队信息化项目审计是部队内部审计的新兴事物，目前还存在着一些问题，主要是：信息化项目审计制度、操作规范建设与信息化建设发展不相适应；信息化项目审计专业力量不能满足审计工作需求；信息化审计项目可借鉴经验或成功案例较少。针对信息化建设项目存在的问题可采取以下措施改进和加强：

（一）健全制度，促进管理

对信息化项目审计中发现的问题进行认真的调研，研究制定一套科学、具体、操作性强的信息化项目审计方面的制度，规范审计报价，完善工作流程。加强对信息化项目重要环节的监督，减少建设过程中可能出现的漏洞，保证资金和工程运作公开透明，促进信息化项目建设工作规范管理。

（二）规范程序，加强控制

信息化项目审计过程中项目使用部门、被审计单位要认真落实信息化项目审计的有关制度规定，积极配合审计工作。一是按要求规范及时提报审计资料。报送前送审单位应先自行审核，由审核人员签署意见，经本单位领导同意后报送审计部门；报送的项目预算及采购文件、待签合同等、结决算资料均为最终定稿，不得随意改动。二是送审项目需求、预算或结算金额等内容发生重大变化的，建设单位应就重大变更履行报批手续后重新报审。三是项目报审后，对不同节点、内容应当预留正常开展审计工作的时间，以保障审计工作的顺利开展。四是如出现先开工或已完工后送审、未按规定时间提交相关资料、未预留审计时间等上述情况，致使审计工作无法正常开展的，审计部门可不再审计。

（三）加强配合，形成合力

与信息化建设相关的信通、作战指挥中心、采购办、财务、审计等各部门要密切协作，相互支持，形成监督合力。例如项目预算及采购文件未经审计不得启动采购程序；项目待签合同未经审计不得签订合同；未经竣工结算审计，支付工程价款不得超过预算或合同价款的70%等。

（四）加强培训，提高技能

要适应新形势新任务要求，创造条件引进复合型审计人才的同时，积极组织开展信息化项目审计专业培训，注重财经、审计专业与工程、计算机等专业学科的有机结合，着力提高审计人员专业胜任能力；同时也可以借助地方专家及中介机构的力量，以审代训推动信息化项目审计工作的有效开展。

参考文献：

[1]《公安现役部队信息系统工程审计操作指南》

[2]《公安现役部队信息化项目审计实施办法》