关于做好内部审计工作转型的思考

武荣桢++张荣荣

摘要：党的十八大以来，党中央国务院对审计工作提出了新要求，赋予新使命， 内部审计是现代企业制度不可或缺的重要组成部分，是集团化企业内部控制体系的关键环节。中国人寿西安区域审计中心认真分析通自身在审计观念与思想认识、审计责任与工作作风、审计方式与技术手段、审计质量与价值提升方面的不足与缺陷，重点围绕观念转变、作风改进、质量提升、价值管理、审计转型等方面，提出了加强内部审计工作的若干对策。

关键词：审计定位；审计价值；审计转型

随着审计管理体制改革的深化，内部审计作为公司监督系统最重要的骨干组成部分，如何发挥中国人寿集团化管控优势，防范化解经营风险，促进公司科学发展是我们必须思考的问题。面对新的机遇与挑战，西安审计中心认真分析了自身在审计观念与思想认识、审计责任与工作作风、审计方式与技术手段、审计质量与价值提升方面的不足与缺陷，紧紧围绕集团公司战略目标与审计需求，及时开展了以“观念大转变，作风大改进，质量大提升”为主要内容的审计转型活动，重点围绕观念转变、作风改进、质量提升、价值管理、审计转型等方面，解放思想、转型固基，努力在审计质量提升上做出特色，在探索开展“研究式”审计新模式上争创一流，为公司持续、健康、稳定发展提供有力的审计保障。

一、准确审计定位，实现审计观念大转变

思想是行动的先导，审计工作转型首先要实现思想转型和审计观念的四个转变，即“内审功能要从查错防弊向价值管理转变、审计重点要从由财务收支审计向管理审计转变、内审关口要从由事后监督向过程控制转变、审计方法要从传统的现场检查向以非现场为主，现场检查为辅转变”。全面理解和准确把握内部审计功能的新发展，全面提升内审工作价值， 不能仅仅停留在“看家”和“守护”层面，要适应市场需要， 超越账薄、深入流程、支撑管控，及时转变内审工作重点，向以业务流程和内控系统审计为主要内容的管理审计转变；树立风险管理理念， 从“事后监督”转向“过程控制”，注重离任审计与任中审计的结合，注重风险审计与内部控制审计的结合，充分利用集团公司逐步建立的信息流、资金流、业务流高度统一的信息化体系，从更大范围，更高层次上发挥独立、客观的确认与咨询作用，实现企业价值保护和价值创造的目标。

二、增强审计责任，实行审计作风大改进

作风是行动的反映，要通过转变工作作风，顺应发展要求，推行制度化管理，规范化操作，并逐步通过四个方面的作风改进，即实行责任到位、齐抓共管、形成合力的审计工作运行机制，即“严肃规章制度，严格工作纪律；明确处室职责，理清岗位责任；规范工作秩序，营造良性工作氛围；培养集体意识，发挥团队效应”，增强员工遵章守规的自律意识，强化爱岗敬业的责任意识，提倡协作互补的团队意识，发挥优势互补的规模效应，逐步形成公开透明、平等竞争的良性循环机制，保证审计工作的有序高效运行。

三、加强审计现场管理，促进审计报告质量大提升

审计业务工作要围绕“价值提升”做文章、想问题、办事情、作决策，始终以业务质量提升作为出发点和落脚点，务必强化四个管控措施，切实做到审计主动服务，创新服务，靠前服务，即“强化审计质量管控、加强审计方案管控、规范现场取证程序管控、完善审计过程三会制度管控”，落实主审责任制、监督检查制、领导一线指挥制，实行审计报告三级复核制度，建立健全审计项目集体会商复核机制，打造精品审计项目；充分发挥审计方案在审计项目质量控制体系中的“龙头”作用，科学确定审计目标，准确锁定主要矛盾和问题，切实增强调查了解的科学性和预见性；切实规范审计记录制度，保证审计工作底稿编制规范、问题叙述清楚、定性及依据准确；进一步改进审计管理方式，建立审计三会制度，努力提升审计报告质量。

四、创新审计成果转化机制，努力提升审计价值

业务成果是审计工作直接结果，把握成果提升环节，要按照“微观入手、宏观把握”的要求，注重综合分析研究，注重从体制机制和规范管理制度上提出建设性的审计建议意见，努力实现四个工作机制的创新，挖掘审计信息与审计要情，探索审计专题研究，即“建立审计发现问题跟踪机制、建立审计项目定期汇报机制、建立审计研究和审计问题分析机制、建立后续审计评估机制”。对审计发现的具有共性、普遍性的问题，深入分析探讨问题产生的原因，能从完善制度和优化流程入手提出可行的有针对性的审计建议并归纳形成建议类审计信息；对审计发现的问题矛盾、揭示的风险隐患、形成的判断结论，着力从宏观和战略的高度、从体制机制等深层面提升审计成果质量，实现审计成果利用多元化；始终把审计发现的重大问题、突出问题和典型性问题作为关注的重点，注重纵深挖掘和横向扩面，在动态化、常态化的专题研究中不断总结提炼审计成果；在审计研究方面，不局限于审计方法、审计经验方面的议题，鼓励就相关课题开展研究讨论，提出有理论深度并切实可行的课题报告。

五、提高审计管理能力，加快促进审计转型

在审计工作转型中，审计业务始终担当着“急先锋”和野战军的重任，努力在“四个加强”中，扎实工作，不断推动审计工作科学发展和提高履职能力， 即“加强执行力建设，积极推动内部审计工作转型；加强组织领导，搭建内部审计监督格局；加强审计信息化建设，提高审计工作效率；加强审计队伍建设，提升审计能力”。要以此次内部审计管理体制变革为契机，进一步探索内部审计工作转型，积极推动内部审计监督重点从传统的查错防弊向揭示企业经营管理风险、推动完善内部控制机制、改进经营绩效转变；要结合西安辖区发展实际，积极探索创新审计管理模式，压缩审计管理链条，整合内部审计资源，整合监督资源，探索西安审计中心与辖区公司的协调联动机制，做到资源和信息共享，构建西安辖区“审计监督”格局，最大限度发挥内部审计作用；推动审计信息化建设，实现审计信息的集中管理和应用，要根据审计特点积极探索建设涵盖作业规范、管理支撑、知识共享和成果转化等模块的内审管理平台，加大信息技术在非现场审计中的力度，加快实现审计方法转变，实现对审计对象的动态监控和实时分析；以能力建设和作风建设为核心，着力培育审计人员“讲能力，善于发现问题；讲勇气，敢于揭露问题；讲纪律，严格职业操守；讲奉献，努力克服困难”的四种精神，注重在审计实践中提高审计能力，培养一大批查核问题能手、分析研究强手、计算机应用高手和精通管理的行家里手，提升审计队伍的整体履职能力。

参考文献：

[1]李文新.企业构建增值型内部审计的对策和路径[J].中国内部审计，2015（7）：21-28.

[2]中国内部审计协会：《中国内部审计准则》，2013.

[3]刘海.论经济新常态下如何加强企业内部审计[J]. 现代经济信息，2016（9）：240-242.