论高职院校内部控制存在的问题及改进措施

翟继云

摘要：内部控制是企事业单位为了达到既定的管理目标，进行现代化管理而采取的制约和调节的组织、计划、方法和程序。我国高等职业院校存在内部控制环境缺失、财务体系不健全、内部审计独立性差、信息与沟通不到位、业务控制不规范等问题，本文有针对性的提出强化内部控制意识、完善内部控制制度、建立人力资源政策控制、健全内部控制组织机构、建立健全内部控制流程、规范业务层面内部控制活动等改进建议，对提高高职院校内部控制管理水平，加强风险廉政建设有着重要的意义。

关键词：内部控制；高职；流程；审计独立性

中图分类号：G717 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）024-000-01

2012年11月财政部正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1日起正式实施，这标志着国家将进一步加强与规范对行政事业单位的内部控制。但事业单位内部控制推进缓慢，没有得到足够的重视，近些年高校腐败案件频发，追其原因与单位内部控制制度不严、自我约束意识不强、不相容职务分离不彻底、内部监督机制不健全等密切相关，构筑制度防线，建立以积极防范为核心，以强化管理为手段，以提高教育教学水平和推进高等教育事业健康发展为目的的科学防控机制刻不容缓。

一、高等职业院校内部控制存在的问题

（一）单位层面内部控制存在的问题

部分高等职业学院在组织架构中缺少单位内部的监督机构；内部控制制度不健全，虽然制定了财务管理制度，但基本上都是侧重于会计业务处理规定和具体业务办理流程，没有规定业务办理岗位、职责权限、关键控制风险点，也没有内部控制流程图；人力资源政策不完善，缺乏相应的纪律约束和奖惩措施；绩效管理体系不健全，不实现轮岗制；财务部门与其他部门有时沟通不到位，导致预算编制不准确、往来结算不及时等。

（二）业务层面内部控制存在的问题

1.预算业务控制

业务部门对预算编制重要性认识不够，对全年工作缺乏充分预测和详细规划，提交的业务部门收支计划草率、粗糙、随意，预算缺乏严肃性。

2.货币资金业务控制

银行存款日记账和银行对账单的核对工作一直由出纳人员负责，并编制银行存款余额调节表，违反了不相容岗位分离原则。出纳在本岗位已经工作7年没有进行轮岗，其他一些老会计在本岗位工作年限更久都没有进行轮岗。财务专用章、法人代表名章都在抽屉里随意放着，不上锁，没有放到保险柜里的习惯，财务部门财务风险意识不强。

3.采购业务控制

采购计划缺乏合理性，导致购置资产的规格型号、技术参数等与实际需要不符，出现闲置不用，造成资金和资产的浪费。采购缺乏前瞻性，导致业务活动不能正常运行，影响教育教学效果。采购物资验收不规范，容易出现购置资产质次价高。不纳入政府采购范围的自行采购物资，没有相关部门的监督和验收，仅凭发票实报实销，容易发生吃回扣现象。

4.收支业务控制

收入由财务部门归口统一管理，但下设的饮食中心、医务室、实训中心等有收入的部门单独设收银人员，存在收入风险。财务人员只对业务支出原始票据的完整性、合法性及其真实性进行审核，对具体业务的合理性基本上不清楚，对支出范围和标准不符合相关政策与制度的业务缺乏有效监督。

二、完善高等职业院校内部控制的措施

（一）完善单位层面内部控制体系的建设

1.强化内部控制意识

通过对单位负责人和财务部门工作人员内部控制培训和内部控制知识的学习，同时结合现行全党上下反“四风”工作，加强廉政风险防控建设，提高各部门人员对内部控制重要性的认识，提高自身综合素质，进而能够配合单位内部控制制度的执行，形成“人人了解内控，人人参与内控”的良好局面。

2.完善内部控制制度

制定完善单位层面和业务层面内控制度，内控制度要全面，能够涵盖单位内部各个部门及各个岗位的每项经济业务，要具有一定的有效性和可操作性，对学院潜在的风险进行有效的控制。

3.建立人力资源政策控制

建立现代化的人力资源管理体系，更新人力资源管理观念，加强对新老员工教育和培训，完善用人机制，加强岗位责任制，建立科学的绩效管理体系。

（二）规范业务层面内部控制活动

1.预算内部控制

建立健全科学完善的预算编制、批复、执行、决算与绩效评价预算业务管理体制，做好预算编制政策、基础数据的准备工作，预算编制相关人员的培训工作，统一部署预算编报工作，细化各预算项目，规范预算编制程序，明确预算审批要求，重大预算项目采取立项审批方式，积极推行绩效评价控制，鼓励各职能部门挖掘节支的潜力，奖勤罚懒、奖优罚劣，提高资金使用效率。

2.货币资金内部控制

学院要严格执行财务管理制度规定，严禁一人保管收付款项所需的全部印章，法人代表章由授权人员保管，财务专用章由专人保管，两章分离，做到人走柜锁。不相容岗位相互分离，尤其是银行存款日记账和银行对账单的核对，不能由出纳人员进行核对，要由其他财务人员以审核人员的身份进行对账并编制银行存款余额调节表，避免资金安全风险的发生。定期对财务人员进行轮岗，不具备轮岗条件的，可以安排专人进行检查。

3.采购内部控制

单位应当建立预算编制、资产管理和政府采购等部门或岗位之间的信息沟通协调机制，建立政府集中采购和单位自行采购内部控制制度，明确采购程序和采购方法，制订采购业务流程图，设立资产管理部门和内部采购部门，归口管理财产物资的采购和管理工作。

4.收支业务内部控制

建立健全收支内部管理制度，合理设置岗位，不相容岗位相互分离，加强对财务专用章、发票专用章、票据的管理，财务部门定期与收款部门进行对账，并对收款单位进行审查，避免私设小金库。严格执行授权审批制度，采用分级、分额度、逐项审批，严禁越权审批。财务部门加强审核控制，重点审核支出是否符合预算，各项支出是否符合管理细则规定，单据的合法性、完整性、真实性。

5.实物资产内部控制

制定详细的资产管理办法，绘制流程图，加强对实物资产的管理与控制。采用先进的条形码管理模式，通过固定资产管理系统赋予每个实物一张唯一的条码资产标签，从资产购入验收合格开始到资产入账及退出的整个生命周期，实现针对固定资产实物的全程跟踪管理。

参考文献：

[1]郭敏.高等院校内部控制中存在的问题和治理对策[J].经济研究导刊，2014（12）.

[2]刘军伟.高等院校加强内部审计与内部控制研究[J].经济研究导刊，2014（12）.

[3]唐英.简论高等院校内部控制[J].河南工程学院学报，2013（9）.