“营改增”对铁路运输业的影响及其应对措施探讨

2016-11-07钱红梅

财会学习 2016年20期

文/钱红梅

文/钱红梅

营业税改征增值税，就是所谓的“营改增”。原有的营业税对于征税对象界限模糊化，而增值随则避免了这种现象的存在，而且还避免了重复征税问题的存在。对于铁路运输业而言，营改增起到了一定的积极作用的同时，也出现了负面影响，较为明显的就是税控系统缺乏协调性。本论文针对营改增“对铁路运输业的影响及其应对措施”展开研究。

“营改增”；铁路运输业；影响；应对措施

2011年中国启动了税制改革，将原有的“营业税”改征“增值税”，即为“营改增”。针对增值税的运行，国家税务总局出台了相应的配套政策，以保证“营改增”能够在应用领域中不断地完善。随着中国执行分税制，企业税负因“营改增”的启动而有所降低，将“营业税”所存在的弊端进行了有效的弥补。铁路运输业在运营中，由于“营改增”税制的应用虽然对企业的发展带来了各种利好，但是也由于各种不确定性因素的存在而导致实际运行中与预期存在着较大的差距。

一、铁路运输业的运行特点

现代运输体系中，铁路发挥着重要的支撑作用。铁路属于是被人们所广泛接受的交通工具，对于交通运输领域所发挥的作用是不容忽视的。与其他的运输业相比，铁路所发挥的优势在于，其对自然环境条件的要求并不高，受到气候条件的影响也非常小。从目前的铁路运输业运行情况来看，采用了集中调度的方式，在铁路运行的指挥上实施了统一的管理办法，实现了各个环节都相互协同。近年来，中国的铁路运输业在管理体制上实施了改革，但是，受到国情的影响，铁路在运行上依然采用了集中的管理方式，各个铁路线都是由中国铁路总公司统一调度、指挥。

与其他的行业相比，铁路运输业在财务核算上具有较高的复杂性。铁路在运行中所获得的营业收入都是由铁路总公司专门的部门统一清算。另外，铁路运输业还存在着重复征税的现象，对企业内部管理造成了不良影响，主要体现为分工没有细化。造成这一问题的原因是由于铁路运输业本身的特殊性所决定的。铁路运输业的中间环节会因此而导致投资上的不利。比如，在新科技公司的开发以及咨询鉴定行业都需要加大管理力度，这就需要铁路运输业加大人力资源管理上的投入成本；“营改增”后，由于铁路企业“点多线长”的特点，造成即便纳入抵扣范围的相关成本费用，因为远离城市、交通不便等因素影响，也很难取得增值税专用发票，无法进行相应抵扣，一定程度上会增加运输成本，从而降低企业利润空间。但是，原有的征税方式所带来的惯性会随着时间推移而逐渐消失。从铁路运输业的长远发展情况来看，“营改增”对于企业的运行会产生积极效应。

二、铁路运输业的运行中“营改增”带来的影响

（一）“营改增”对铁路运输业的影响

企业缴纳营业税期间，铁路运输业的税率仅为3％，营业税改为增值税之后，铁路运输业就需要交纳增值税，需要交纳的税率就会提升到11％。随着税负的大幅度提升，就必然会给铁路运输业带来很大的经济负担，随着铁路运输业的运行成本的提高，企业所获得的利润就会下降［1］。铁路运输业属于是国家基础设施单位，承担着全国的运输任务，是人们生产生活中不可或缺的一部分。如果基础设施的投入很高的成本，当营业税改为增值税之后，铁路运输业在交税上就可以相应地减少税额。

在铁路运输业税收的计算方法上，与原有的营业税的计算方法存在着很大的差异。铁路运输业采用增值税，就是意味着纳税要以销售税额作为基本标准，税率水平与铁路运输业的销售额存在着正相关性。铁路运输业的利润增值空间会对进项税产生影响，其中的主要原因是营业成本在可抵扣项目中会所占有一定的比例，而这正决定了铁路运输业的利润。营业税的税率以及铁路运输业的利润的盈利情况都会影响到营业税的税额。“营改增”税制改革的不断深入，铁路运输业的利润的运行成本以及所能够获得的利润，都会对企业的税负造成不良影响，其中的税率水平是决定性的因素。可以明确，铁路运输业施行税负改革之后，“营改增”对铁路运输业的运行时非常有利的，企业的运行成本也会有所降低。

（二）“营改增”对铁路运输业的利润的经营方式会产生一定的影响

铁路运输业要能够提高自身对税收制度改革的适应度，就需要不断地调整经营方式，使得企业的运营能够符合增值税的税收制度。以铁路运输业的利润的定价管理为例，处于营业税收的环境下，制定出经营管理模式，应用增值税的税收制度，就要对原有的定价策略作出调整，以提高企业的经济效益，而不会由于受到税收制度改革而造成负面影响［2］。相比较于营业税的管理模式，增值税无论是管理模式还是运行方式上都较为复杂，如果不对原有的营业税经营方式进行改变，就会对铁路运输业的经济效益造成影响。特别是铁路运输业的进项税管理中，企业的运行成本提升，相应就会影响到经济利益。

三、铁路运输业需要采取的应对措施探讨

从铁路运输业的角度而言，由于增值税的使用而改变了财务记账方法，铁路运输业的资产价值也发生了变化。相应地，铁路运输业的财务报表数据结构也会发生改变，导致企业财务分析和计算中都很难获得准确的结果［3］。铁路运输业运行中采用“营改增”，使得铁路运输业能够对经营管理策略进行调整，使得铁路运输业的管理水平有所提高。

（一）调整铁路运输业的经营管理模式

受到营改增的影响，就要调整铁路运输业的经营管理模式。铁路运输业的各个地区的企业在纳税级次上都存在着差异。为了使各个企业之间能够实现进销互抵，为了能够实施一体化管理，就需要采取合并法人体制方式。铁路运输业要确保在营改增环境下保证运行，就需要调整组织结构，并建立交易模式，以使铁路运输业的成本降低并提高经济利润［4］。由于铁路运输业属于是跨地域性运行，为了抵消额外的税负，就要优化资金结构，还要对投入的成本与所获得的利润之间做出调整，在税负的影响下能够对铁路运输业运行中所投入成本和所获得的利润所产生的变化进行调整，以制定出有效的技术处理措施。

（二）铁路运输业要对财务管理人员进行相关的业务知识培训

营改增对铁路运输业的未来发展影响深远。为了确保铁路运输业能够稳定运行，就要将“营改增”渗入到企业运行的各个环节，让所有的工作人员都能够了解到增值税的相关知识，做到知识普及，提高监督力。特别是铁路运输业的财务人员、基层单位业务经办人员在财务行为上包括申报增值税知识、增值税发票知识等等，都要定期地开展培训［5］。在具体执行中，特别要结合铁路运输业行业的运行特点以及增值税所发挥的作用开展培训，以使得铁路运输业能够很快地适应“营改增”环境。铁路运输业要从增值税特点出发，调整企业的运行模式，并对成本结构进行完善，并将内部控制模式建立起来，以使得铁路运输业能够更好地获得营改增所带来的利好。

四、总结

综上所述，中国税制的进一步改革，且随着近年来经济结构不断地调整，为铁路运输业提出了各种新要求。虽然营改增的实施给铁路运输也带来了利好，但是，由于营业税改为增值税的过程中，铁路运输业需要经历一个适应和转变的过程，这就需要针对“营改增”对铁路运输业的影响进行研究，并提出有效对策，以确保“营改增”税制在铁路运输业中顺利实施，以使铁路运输业健康发展。

［1］黄玉光.营改增对铁路运输企业的影响及应对策略探讨［J］.财经界（学术版），2014（15）：262-262.

［2］任洁.浅议“营改增”对铁路运输业的影响［J］.山东工业技术，2014（14）：157-158.

［3］邓相超.“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响之我见［J］.财经界（学术版），2014（12）：264-264.

［4］周宏瑾.浅谈“营改增”对铁路企业的影响［J］.商，2013（21）：133-133.

［5］吕右芳.“营改增”对铁路运输业固定资产核算的影响［J］.商，2014（26）：119-119.

（作者单位：济南铁路局聊城车务段）

上接（第149页）

汇数额，减少销售收入，从而减少应税所得额。

三、解决涉税问题提供风险防范的有效对策

综上，笔者对企业进出口涉税问题及纳税方式进行了详细研究，为降低涉税问题的发展，我国应采取多种有效对策，笔者将对其进行阐述。

（一）退（免）税申报谨慎四个时限

为降低涉税风险，企业在申报退税时，应对具体时间或日期加以重视，通常来说，企业在退税时，有时限上的相关要求，若企业无法在一定时间内实现申报，那么即使属于退税范围内的物品也会被视同内销征收增值税和消费税。相关时限分别为：“30天”、“60天”、“90天”、“210天”，相关企业必须注意四个申报免退税的关键时间点。

（二）开具代理出口货物证明注意风险

经笔者研究，部分企业在代理出口业务方面，会存在操作不当、把关不严等问题，这些问题或多或少会对企业造成经济损失，据此相关企业应注意非正常情况下的税务风险，并建立有效的防范策略，把经济损失降到最低。

（三）完善税收法制法规

我国尚未出台的许多税收法律如税收代理法、税收基本法、税收违章处罚法等法律，导致纳税人税务义务权利不明确。不法分子通过法律漏洞逃税漏税，降低我国税务效率，直接影响了税法的约束力和权威性，不利于国家对社会主义市场经济的宏观调控，也给企业制定合理合法的税务筹划方案带来了困扰。完善我国的税务法律法规对社会主义市场经济的运行有非常重要的意义。在经济全球化的背景下，世界经济发展与税收政策的关系密不可分［4］。而税务筹划活跃在经济贸易的各个领域。从企业的角度来说，规范的税务政策下制定的税务筹划不仅实际性的给企业降低税收金额，还完善了企业税务制度方面的不足。优化了企业的产业结构，明确公司投资方向，也加大了国家运用税收手段对社会主义市场经济的宏观调控力度，促进市场经济的发展。