高校经济责任审计发现的主要问题及改进对策

文/刘付春晓

高校经济责任审计发现的主要问题及改进对策

文/刘付春晓

本文论述了在高校经济责任审计实践中发现的七方面常见问题：重大经济决策、预算管理、科研经费使用与管理、物资采购管理、固定资产管理等，并针对这些问题提出了改进的对策。

高校；经济责任审计；问题；对策

高校经济责任审计，是指审计机构依法依规对高校主要领导干部经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。在近年来的高校经济责任审计实践中，发现了高校主要领导干部在履行经济责任过程中的一些常见问题，分析这些问题对促进高校主要领导干部更好的履行自己的职责，从而推动高校的可持续健康发展具有重要的现实意义。

一、高校经济责任审计发现的主要问题

（一）重大经济决策方面的问题

在经济责任审计实践中，发现部分高校没有专门的重大经济决策制度，对各项重大事项决策的机制和程序不明确、不细化，导致一些重大经济事项未经集体决策即执行，或虽经学校领导班子集体决策，但决策的依据不够充分或经济事项执行完后再来补相关的手续。另外，有些高校的重大经济决策内容违反国家有关的规定，部分重大事项因决策不当或决策失误，造成重大经济损失，导致国有资产的流失。

（二）预算管理方面的问题

按照预算管理的要求，高校预算必须按照批准的规定严格执行，不得随意变更。但在高校预算执行情况审计中常常发现以下问题：一是超预算支出或未完成预算支出等预算执行不到位的问题；二是执行预算过程中随意调整、追加预算的现象比较严重；三是实际支出与预算核定的开支标准和用途存在较大差异。这些问题的存在使得预算起不到应有的刚性和权威的作用。

（三）科研经费使用与管理方面的问题

科研项目的财务管理不透明，科研经费的收支明细没有完全公开，出现了很多科研人员拿非科研项目的发票来进行冲账的现象。科研经费使用的违规成本过低，科研人员强化科研经费合理合法使用的积极性不高，科研经费使用与管理审计中发现的主要问题有以下几个方面：一是科研项目经费开支范围不符合规定。科研项目经费都有其特定的开支范围，但审计中经常发现超范围支出科研项目经费的情况，如将项目经费转化为个人家庭消费或支出其他与项目无关的开支问题，使用经费购买日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等，甚至使用经费旅游、美容等；二是冒领劳务费或虚列劳务人员名单套取科研经费等。审计中发现部分劳务费签领单上的签名是同一个人的笔迹或经调查发现所列劳务费名单的人员并没有领取过该劳务费等；三是部分大额项目报销手续不全。对于大额报销学校一般有规章制度要求有一定的审批与招投标程序等，但在审计过程中发现有部分大额报销只有一张发票，而无其他相关的证明手续完备的附件。

（四）物资采购管理方面的问题

高校一般都会对物资采购制定出各种专门的管理规定，比如招投标管理办法、招标采购工作程序、科研设备管理办法、贵重仪器设备管理办法等。但在实际工作中，很多高校并没有严格按相关规定执行，主要表现在以下几个方面：一是个别大额物资采购未按规定程序进行招标；二是一定金额以上的物资采购未按规定履行审批手续；三是有些物资采购未按规定由学校组成的验收小组进行验收；四是有些采购项目先实施后进行形式上的补审批或补验收。

（五）固定资产管理方面的问题

高校固定资产管理的不规范主要表现在以下几个方面：一是购建的部分物资未按规定进行固定资产的报增，形成账外资产；二是管理权分散，职责不清。高校实行的是账物分管的固定资产管理模式，高校实验室与设备管理部门负责固定资产的统一采购和固定资产的报增，财务部门负责固定资产的财务核算，各职能部门负责归口固定资产实物的使用与管理，而对各大类固定资产缺乏统一管理和协调的部门，使得固定资产管理出现重复、交叉，相互间又缺乏沟通，固定资产的使用、维护、报废和清查等常常处于监管的真空地带，导致定期或不定期对固定资产进行清查盘点难以落实，固定资产流失、账实不符、家底不清、固定资产盘盈或盘亏等问题严重；三是使用效率低，浪费严重。高校固定资产的投资缺乏统筹安排和可行性的论证，没有形成资产共享的机制，不同院系常常重复购置相同的设备且长期闲置，固定资产使用效率低，投资过于盲目，资源浪费严重。

二、高校经济责任审计发现问题的改进对策

（一）推进高校治理体系和治理能力现代化

按照教育部关于建立现代高校制度的有关要求，深化高校内部管理体制改革，完善全校体制、机制和法律制度等治理体系建设，促进高校运用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升，严格高校各项制度的执行力。特别要注重完善高校重大经济决策机制的建立，并要采取有力措施确保其贯彻落实到位。

（二）加强预算管理，建立预算管理绩效考核机制

预算编制缺乏科学性和预算执行的随意性使得高校预算执行存在很多需要改进的地方，高校需要加强预算管理，规范预算的编制工作，科学编制预算，提高预算的可靠性；完善预算调整机制，控制预算执行进度与开支金额；规范预算执行，将预算执行率控制在一定的范围内，严格按照预算规定的用途和标准执行预算。同时，为了激励各单位或各部门更好的做好预算管理工作，可以考虑建立预算管理绩效考核机制，以考核促进预算管理的完善。

（三）严格执行科研经费使用内部控制制度，加大科研资金的监督检查力度

项目经费包干制是国外通行的做法，我国高校可以根据实际情况参照该做法，科研项目研究质量或研究成果只要达到了预期要求，课题组成员就可以自由支配和使用项目经费，或者明确总经费中的一定比例用于补偿课题组成员的劳动支出，从而避免科研人员过多依赖发票进行报销现象的发生。

建立成果绩效拨款机制的科研项目经费资助方式，即启动经费拨款相同，但要根据项目研究质量的情况预留一部分经费，质量优秀的追加经费，质量低下的就要扣减经费，以此激励科研人员努力提高科研研究的质量，重视科学研究，减少重立项轻研究质量现象的出现。同时，科研项目管理与科研经费分批拨款同步，可以有效对科研项目进行调控，掌握科研项目的进展情况。

高校要进一步规范科研项目经费的使用与管理，严格科研经费报销的审批。科研处要严格依据科研经费管理办法、相关科研经费补充规定和项目经费支出管理计划等严格审批经费报销。财务处要依据相关财务报销管理规定，结合科研经费管理办法对不符合规定的支出或手续不全的支出不予以报销。同时，高校要加强对劳务费支出的管理，以防出现冒领劳务费或以劳务费的名义套取科研经费的问题。另外，要发挥高校财务、科研、审计和纪检监察部门在科研经费使用与管理中的协同配合作用，以规范高校科研经费的使用与管理，提高科研经费的使用效益。要加大滥用科研经费的查处力度，发现滥用或挪用科研经费的问题，应及时依法处置，严格追查相关负责人的责任。

（四）加强制度建设，完善内控制度，规范物资采购行为

要做好物资采购工作，最重要的措施之一就是要完善物资采购管理制度，加强物资采购的审批和验收工作管理，严格执行物资采购报销和相关招投标的规定。各高校要针对物资采购各环节容易出现问题的风险点，制定出应对风险的具体措施：一是物资采购审计组织体系的建立与完善，要求一定金额以上的单件物资或批量物资需要经审计后方可进行采购，特别是对于大型仪器设备，要督促实行公开招标，审计全程跟踪监督；二是对物资采购项目审批表、采购项目验收报告、招投标采购申请表和相关合同书等证明相关采购项目手续完备的报销附件不齐全者，财务部门一律不能给予报销。同时要明确物资采购工作相关部门的职责权限，一旦采购工作的某些环节出现了问题，可以明确归责相关部门及人员，从而增强相关职能部门人员的责任意识，努力做好自己的工作。这种有章可循，有法可依，以制度管理采购行为，以制度管理人的管理方式可以有效地对物资采购行为进行全程的控制。

（五）强化固定资产的报增及清查盘点管理

一是高校加强固定资产的报增及核算管理，对需要进行固定资产报增的，在未进行固定资产报增前不予以报销。定期或不定期对固定资产进行清查盘点，做到账账、账卡、账实相符，保障国有资产的安全与完整。二是建立统一领导、归口管理、分级负责的管理机制。首先，高校国有资产管理部门要对学校的全部固定资产进行统一的管理。其次，各职能部门负责所使用的固定资产的管理，并且要接受国有资产管理部门的统一领导。最后，各教研室或实验室等负责所使用固定资产的存放地点、负责人、故障发生和维修等日常登记和维护保管工作，并且接受归口职能部门的监督。三是建立专管共用，资源共享的管理机制。高校国有资产管理部门要统筹全校的固定资产投资，做好全校固定资产的整合工作，鼓励各院系之间互相租借固定资产，盘活存量、优化增量，提高现有固定资产的使用效率，避免闲置浪费，盲目投资固定资产和重复投资固定资产现象的发生。

［1］徐晓音.高校固定资产管理存在的问题与对策［J］.教育财会研究，2006，5.

［2］潘云霞.高校往来款管理探讨［J］.会计师，2012，10.

［3］黄永林，李茂峰.我国高校科研经费管理政策与制度存在的主要问题及其对策建议［J］.教育与经济，2013，3.

［4］张键琦.高校物资采购审计监督关键点的控制［J］.南京审计学院学报，2008，4.

（作者单位：广东石油化工学院）