基于财务视角浅谈央企“八项规定”的落实

文/孙云飞

基于财务视角浅谈央企“八项规定”的落实

文/孙云飞

自十八大中央出台“八项规定”以来，中央巡视组通过巡视发现了一系列管理漏洞，作为业务发生的最后一道关节，财务部门如何严把报销关，确保各项支出行为符合“八项规定”的要求成为摆在财务人员面前的一道难题，既要确保经济行为有效进行，又要确保符合各项规定的要求。本文拟以财务视角进行分析，探讨如何从源头做好政策宣贯、过程实施监控到最后执行效果的评价，建立闭环管理的管理机制。

财务视角；八项规定；落实

十八大以来，中央巡视组用了两年多的时间，完成了对55家中央企业的巡视覆盖，形成了55份巡视情况反馈报告，并从国家层面陆续公布了巡视中查实的多起违反“八项规定”精神的案例。这些案例在某种程度上都与经费存在联系，央企内部贪污腐败、权力寻租、利益输送等乱象丛生。财经监管的缺失对国有企业财务管理提出了更高的要求。财务管控作为央企内部控制的重要组成部分，对央企资金的管理、运转、监管起着关键性作用。财务管理的特殊性和重要性在客观上要求建立更完善的监督和管理体系。然而在实际经营管理中，一些犯罪分子利用单位财务管理的漏洞实施犯罪，虚假发票报销、擅自开具现金支票等，严重影响了央企的经营管理，造成国有资产流失。

一、案例分析

（一）失足的财经领导

某化工有限公司原总会计师魏某某利用担任总会计师职务便利大搞权力寻租、收受金额巨大贿赂，严重违反了党的廉洁纪律，与中央“八项规定”精神背道而驰。作为单位的总会计师，魏某某深谙财务制度的严肃性，却又利用财务制度的漏洞知法犯法，屡次贪污公款，而她之所以能够轻易得手，有以下主要原因：一是总会计师职业素养不高，总会计师要想在公司管理中发挥作用，就必须具备较好的思想品质，良好的业务素质，杰出的工作能力，作为财经领导，尤其需要坚持原则，廉洁自律；二是单位财务审批流程不完善。魏某某身居总会计师职位，报销没有其他部门监督，亦缺乏二次审查，出现了总会计师报销无需审批的失控状态。同时，单位纪审部门监管责任的缺位，也为其徇私舞弊行为提供了便利；三是基层财务人员的放纵。为魏某某报销发票的财务人员在明知报销不符合财务规定的情况下，仍知其不可为而为之，更有意将其发票混入公司其他员工的发票中进行报销。

（二）心存侥幸的出纳

某河道管理处出纳许某利用负责保管单位的现金支票、财务专用章、法定代表人人名章的职务便利，多次使用现金支票从某管理处的账户上提取现金，挪用公款累计人民币180万余元用于网络赌博非法活动。许某因沉溺于网络赌博而挪用公款，最终把自己送进了监狱。而他屡次成功开具现金支票兑付，有以下主要原因：一是单位货币资金支付无应有的控制，货币资金的内控制度要求不得由一人保管支付款项所需的全部印章，现金支票由出纳保管，财务专用章由会计机构非银行出纳岗的其他会计人员保管，人名章由其本人或其授权保管财务专用章以上的其他会计人员保管；二是单位银行存款余额未做到及时对账。正常的流程是每月末稽核岗从银行取得对账单，对当月交易逐笔核对，查明示达账项的原因，做到账实相符； 三是财务重点岗位人员底线意识薄弱，作为财务人员，要保证账目数字经得起历史检验，必须自觉坚持原则，实事求是，严格按照财经纪律办事，守住底线，维护法规的严肃性。

二、措施研究

十八大以后，中办、国办与中纪委等部门先后颁布了十几项“禁令”，旨在改进党员干部工作与生活作风，厉行节约、廉洁从政。因此，在新常态下要有效发挥财务部门的职责，创新工作机制，形成财务部门与纪审部门的联动，从制度完善、过程监控到效果评价，实现落实中央“八项规定”精神的闭环管理。

（一）完善制度

十八大以来，国家层面陆续出台了三公经费、公款送礼、公务用车等方面的办法、规定，通过对标国家层面、上级机关与本单位的规章制度，找寻现行财务报销制度中存在的与国家或上级要求相违背的地方，对现行财务报销制度进行修订，做到“有法可依、有据可循”。在制度修订过程中，要坚持不相容岗位相分享的原则，建立起完善的授权审批制度，避免经办人与审批人的重叠，避免同一人承担所有审核权限，建立单位“三重一大”的议事机制，在制度层面上堵住漏洞。

（二）过程监控

作为业务发生的最后一道关，财务报销必须起到应有的把关作用，做到“三步走”。第一步，财务部门应与纪审部门协同工作，提前将中央“八项规定”精神及相关财经要求宣贯到一线员工，尤其是重点岗位员工，使大家心中树立“红线”意识； 第二步，通过明确报销标准、严格报销流程等措施，实现在业务发生过程中对事项的真实性、合规性进行监控，确保业务发生真实合理，审批流程完整有效；第三步，财务人员从日常报销中总结存在的不合规现象，提出相应的改进措施，打通从源头到末端存在的封闭环节；最后，单位应健全对财务人员的监督机制，充分利用单位的内部审计职能和我部的政府审计、社会审计和财税检查等监督职能来评价财经的监管效果及财务人员的执业行为。

“八项规定”出台以后，对于部分经费审核须遵循合规性、完整性、逻辑性，包括：费用报销单需完整、准确，发票真实、合法、费用在预算范围内，超支部分需由个人自理，但在具体要求上、关注点上有所不同。以业务招待费为例，对规定出台前后报销要点的对比情况如下：（见表1）

表1　

（三）效果评价

在规章制度建立完善、日常业务运行监控的基础上，通过专项检查、统计分析等方式对实施效果进行后评价，有利于检验规章制度的执行效果，对过程监控的结果进行再监控，从而建立起业务全流程的管控机制，巩固“八项规定”、群众路线教育实践活动、“三严三实”专题教育成果。对于财经部门领导及财务人员，建立完善考核、奖惩制度，规范其工作行为。

三、结束语

国有企业在整个国民经济体系中的基础和导向地位，使其成为权力寻租、利益输送等腐败易发点。加强国企监管，促进国民经济健康发展，需要在深化改革中加强党的领导，落实中央“八项规定”精神，切断职务犯罪发生的链条。财务部门与纪检部门的联动，为国有资产的监管创新了工作机制，有助于形成资源、权力、制度和流程的闭环管理，助力中央“八项规定”精神的落地，实现国家长治久安。

（作者单位：航天科技集团公司一院十四所）

上接（第20页）

题，才应与软件技术支持人员联系解决。

（五）加强财务信息化系统安全防护，构建升级管理体系

要促进企业财务信息化，就要对信息系统进行有效的安全防护并构建合理的系统升级管理体系，而其中要提高财务信息化系统的安全可以完善企业的财务管理制度、通过加强对财务中心信息系统的管理来保证机房设备安全和正常运行、加强机构设置确保财务信息化过程中的安全保密和做好财务信息、数据的档案管理工作，确保财务信息的及时归档和其在系统中能够及时保存、建立项目监理制度来尽可能控制项目风险等。而针对系统的更新升级，则需要有专业信息技术的、对国际信息技术变更能时刻关注并掌握有效信息、同时还有一定程度的财务管理知识的人员来构建信息系统的升级管理体系，让信息系统能越来越促进企业管理信息化的进程。

四、结语

ERP环境下企业财务信息化的建设可以实现财务数据在公司内部的高速流转和高度实时集成，可以实现公司物资流、资金流和信息流的集成，向公司管理层及时提供财务信息以供及时的经营决策，同时也能够快速的向外部提供完整准确的财务信息。ERP环境下的财务管理信息系统，将财务人员从繁琐的日常单据输入及核算中解脱出来，是提高企业财务管理效率的必然选择。市场经济发展中占有信息的全面、专业和可靠对市场竞争优势有极为重要的作用，企业只有重视财务信息化建设，不断改进财务信息化过程中存在的问题和不足，才能在市场中保持竞争优势，实现企业价值增长。

［1］王乐.ERP系统下企业财务信息化的问题与对策［J］.中国外资，2013（23）.

［2］陈功梅.ERP系统下企业财务信息化的问题与对策［J］.中国商贸，2013（34）.

［3］李蓉.ERP系统下企业财务信息化的问题与对策［J］.当代经济，2015（18）.

［4］金光华.在企业信息化环境中的会计信息化定位研究［J］.中国管理信息化，2009（02）.

［5］汪劲松.国内企业ERP实施败因与对策浅析［J］.贵州财经学院学报，2010（01）.

（作者单位：神华包头煤化工有限责任公司）