关于铁路运输收入预算编制方法的探讨

张冉

摘 要 全面预算管理是一个企业良性发展的根本，如何顺应企业发展需要，科学合理地编制运输收入预算并指导预算实施，是确保实现铁路运输企业年度盈亏目标的关键。本文从铁路运输企业运输收入预算的编制程序、方法、质量及影响因素进行阐述，旨在理顺预算编制的思路，探讨预算编制的方法，为更加科学、高效地进行收入预算管理工作提供借鉴。

关键词 收入预算 编制质量 影响因素

运输收入预算是铁路运输企业年度经营工作的指导性目标，是铁路运输企业全面预算管理的重要组成部分。科学合理地编制运输收入预算，制定完成运输收入预算的保证措施，调查研究运输收入规律、特点，对运输收入情况进行实时跟踪并进行预测和分析，掌握运输收入的全过程，保证运输收入预算的顺利实施是收入部门的主要任务。

随着我国经济发展进入新常态，以供给侧改革为主线，有力、有度、有效落实好“三去一降一补”是当前及今后一个时期经济社会发展的五大任务。在大力推进结构性改革的攻坚时期，各行各业牢固树立和贯彻落实“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念，2016年上半年，原煤、粗钢产量同比分别下降9.7%和1.1%，5月末，规模以上工业企业产成品存库同比下降1.1%，大型产矿企业产能和库存的不断下降，使得以大宗货物为主要运输产品的铁路运量持续下降，铁路运输收入增速明显放缓，铁路局及基层站段完成运输经营任务难度愈发加大。而随着铁路工资内部分配制度改革的不断推进，工资分配与运输收入挂钩，实施“超节归己，超亏否决，职工收入给上限、成本支出给底线、经营纪律设高压线”的清算考核方式，这就要求收入部门在编制预算过程中，积极开展客货调查，掌握详实资料，考虑各项增减因素，科学合理的编制预算、下达预算分劈指标，以此来提高基层站段的工作积极性。

一、坚持以市场调研为导向，提高预算的编制质量

按照全面预算管理的内在要求，铁路运输企业各项预算之间必须全面、协调、统一。而运输收入总收入预算的基础是客货营销预算，建立完整的市场调查体系，对运输收入预算的编制和实施至关重要。

（一）积极开展客货市场调研

以运输市场调查为基础，从三个环节入手。一是动态关注国家宏观经济发展战略。在收入预算编制过程中，系统性的搜集、记录、整理国家宏观经济发展战略、区域经济发展以及其他运输方式运力变化、吸引区内厂矿企业经营状况，对以大宗货物为主要运量的铁路货运来说，能起到重要的数据支撑。二是及时调整运输产品结构。掌握企业在收入预算执行过程中，针对不同地区、不同企业情况，细致掌握其不同时期的生产经营情况与运输需求，制定针对性措施，调整运输结构，不断推出货运新产品，提高运输市场竞争能力。三是建立定期联系制度。深入大中型企业、机关团体、大专院校、旅行社和地方劳务管理等部门进行客流调查，建立定期联系机制，详细掌握学生流、民工流、旅游流等客流情况，根据旅客需求对客运运行图进行调整。

（二）提升信息化建设水平

运输收入完成情况具有其一贯的连续性，尤其是在大数据时代，完善运输收入指标体系，实现运输收入相关信息的共享，是提高运输预算编制的科学性的强大支撑。当前，收入预算管理人员要熟练掌握和应用《铁路局客运营销分析系统》、《海来铁路货票复审系统》，充分利用旅客运输统计分析平台，灵活定义数据搜集条件，搜集各个车次在某个时间段或某站的收入、上座率等一系列数据，综合收集业务系统数据，多角度动态掌握客流与运力资源的变化趋势，准确预计客运运行图变化带来的收入变化。并通过货票复审系统提取货票数据，按站生成包含整车（军运）、零担、快运的各种信息的汇总表。通过excel宏功能，生成车务段、独立站、货运中心以及路局的品类、流向、各品类收入率、运程等数据分析表，通过各种数据，掌握市场变化规律。

二、坚持以预测分析为推动，提高预算的编制质量

在预算编制过程中，预算期内客货运量变化是影响收入变化的主要因素，精确预测、计算客货运量变化引起的运输收入变化，对提高收入预算编制质量非常重要。

（一）做好年度预算编制

年度收入预算是铁路局全年运输收入完成的目标和指针，是指导铁路局年度生产经营的方向，从沈阳铁路局年度预算编制情况看，以年度开展的客流货源调查为基础，对下年度潜在的运输前景进行深入的分析的研判，编制预算时主要考虑以下几项因素：

1.在客运预算编制方面。从近几年客运收入完成情况来看，客运运量主要受旅客列车运行图调整影响，所以在预算编制过程中，以历年收入为基础，重点预测、计算运行图调整对客运收入的影响，最终确定客运收入预算。主要计算以下因素：

第一，新增列车或新增列车翘尾：已经开行的列车，利用《铁路局客运营销分析系统》，统计出该车次在各始发站、经停站的日均收入，根据翘尾天数确定各站增加收入。定图但未开行的列车，因没有历史数据，可采取以下两种方法计算：一是如有相同终到站列车，根据现有列车的历史数据和开行天数来确定始发站、经停站客运收入。但考虑到对相同终到站列车客流影响，结合该线路客流情况，按一定比例进行调减；二是没有相同终到站列车的，可比照相近方向列车同期收入计算各站收入。

第二，车辆换型。随着绿皮车的不断淘汰，车辆换型成为客运收入的一个重要增长点。以沈局为例，2015年车辆换型同比增收1.6亿元。

第三，动车或高铁列车重联或重联翘尾。根据各车次在各站的同期收入，结合重联时段、重联天数或翘尾天数，确定增长系数，计算重联收入。

第四，列车停运或经停变化。根据不同情况对始发、经停站收入进行不同级别的核减。停运后该站没有同方向列车时，核减幅度要大，有同方向列车时或同方向运量充足时，可适当调减或忽略不计。

2.在货运收入预算编制。相对而言，由于货运运量与社会经济大环境息息相关，运量变化预测难度较大。我们只能通过以下措施，努力提高预算编制质量。

第一，大力度开展货运运量调查。与运输、计统部门密切配合，走访大中型矿、物流等企业，定期召开大客户、物流基地、路企座谈会，了解企业产供销和运输需求，以及货物数量、品类、流向、运程和运输方式等详细情况；

第二，关注国家宏观经济发展战略、区域经济发展以及其他运输方式运力变化、价格调整等情况及其对铁路运量的影响；

第三，在确定预算期内运量变化增减情况后，为了精确计算各货运中心运量变化对本单位收入的影响，计算收入变化情况时，以发生运量变化的该营业站、该品类的同期收入率来计算收入变化。

（二）做好动态预算编制

结合运输企业三级管理模式，按照精细、精准公平、公开的原则，编制年度运输收入预算，并对站段进行全面分解。运输收入预算下达以后，为了保持预算的合理性，年内有以下对预算收入影响较大的情况发生时，需对基层单位收入预算编制情况进行调整。一是旅客运行图进行大范围调整时，如新线、新站开通或大面积提速时；二是客运收入口径、货运收入口径发生变化时；三是旅客票价、货运运价调整时；四是车务站段管界调整时，按照年初下达预算和全年收入完成，对管界调整后的单位进行全额调整。

三、以完善内部管理体系为保障，提高预算的编制质量

为保证预算执行力，要进一步细化预算管理制度，同步完善路局、站段两级收入预算管理办法，将预算编制的程序、阶段任务、质量审核、联责考核内容进行重新细化，形成完善的运输收入预算管理体系。

（一）加强执行过程监督

一是按日公布站段运输收入完成情况；按季度召开运输收入对话会，听取并解决各单位在增运增收和预算管理中存在的问题，形成书面汇报材料，为领导及相关部门运输经营决策提供参考；二是督促站段制定有效的增运增收措施、推进计划及量化目标，并严格抓好落实，确保全年运输收入预算的完成；三是对站段运输收入预算执行情况进行调研，督促站段围绕如何实现运输收入预算，组织重点项目调查研究。通过客货运量、运输总收入等预算指标的细化分解，进一步提高广大干部职工危机意识、效益意识、市场意识、服务意识，经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

（二）丰富运输产品结构

充分发挥铁路局的市场主体作用，不断优化运输生产流程，满足运输市场的需求，向现代物流转型发展，提高行业竞争力。以沈局为例，2013年以来，在煤炭运量大幅下降、货运运输市场持续低迷的情况，沈阳局坚持以“上量”为目标，主动适应市场变化，坚持“稳大宗、增白货”市场营销策略，开行了东北货运快车，建立了零散货物快运网络，全局零散白货的运量迅速增长。在坚持重点企业“运量互保、协议运输”的基础上，全面实行“一口价”运输，采取“整体打包、以价换量”等措施，调整运输产品结构，不断推出货运新产品，稳定了既有，争取了回流，增效明显。

综上所述，科学合理编制运输收入预算，使运输收入预算得到有效实施，是全路实现效益最大化的关键，是提升铁路运输企业经营管理水平的基础。在新形势下，作为收入预算管理的一员，我们要不断明确新思路，探索新方法，通过加强收入预算的编制与实施过程的监控，不断优化收入预算管理体系，合理调整各项运输资源，增强市场竞争力，促进铁路运输企业不断发展壮大。

（作者单位为沈阳路局收入处）