铁路建设项目内部审计浅思

莫冬梅

铁路建设项目内部审计浅思

莫冬梅

随着我国经济发展的快速，铁路作为经济发展的动脉系统，关于其建设项目的内部审计问题，也引起了相关人员的注意。如何以有效的内部审计手段，管控铁路建设项目的施工，也成为研究人员长期关注的问题。本文针对铁路建设项目内部审计，进行简要的分析研究。

铁路建设项目 内部审计 浅思

改革开放以来我国铁路事业发展速度较快，铁路的快速发展带动了铁路沿线的经济发展。双方互相推进，成为推动我国经济发展的重要动力。笔者针对铁路建设项目的内部审计，进行简要的剖析研究，以盼能为我国此类工作的开展提供参考。

一、铁路建设项目内部审计的作用和特点

当前在铁路建设项目发展的过程中，其审计方面主要有两类的审计项目，分别为内部审计和外部审计。其中内部审计的作用和特点分别为：有效控制工程进度、防止出现违规事件、有效控制资金的使用、降低了整体工程的风险性、当前内部审计的发展不够规范、内部审计部门的职权混乱。［1］针对铁路建设项目内部审计的作用和特点，笔者进行简要剖析介绍。

（一）有效控制工程进度

任何工程在修建的过程中，工程进度是整体工程发展的主要的管控目标，铁路建设项目也同样重视工程进度的发展。铁路建设项目在进行的过程中，内部审计工作的开展对于整体工程进度的推进意义重大。内部审计可以有效地突出工程进度中出现的问题，并针对问题进行相关的改善，达到有效的控制整体的工程进度。最终达到按时竣工，降低额外支出的目的。

（二）防止出现违规事件

铁路建设项目在进行的过程中，由于整体工程涉及的金额巨大，工期较长。因此一项铁路建设项目从奠基到竣工，整个工期需要建立稳定的资金供应链。资金供应链的建立涉及的巨额资金，必须设立相对应的监管部门。铁路建设项目内部审计则起到了内部监管的作用，通过对项目进度以及项目资金的消耗，比对整体的资金支出。最终达到完成工程进度，并且监管资金支出，防止出现违规事件的作用。

有效控制资金的使用：铁路建设项目在进行的过程中，需要建立稳定的资金供应链。以此保证整体工程能够顺利竣工，并且达到合理利用资金的目的。铁路建设项目内部审计，针对资金链的建立以及资金的支出，进行有效的审计和核算。最终保证整体工程资金能够得到合理的利用，达到控制资金的目的。

（三）降低了整体工程的风险性

任何工程在进行的过程中，都可能出现一些风险事件。风险事件对整体工程带来较多的影响，例如影响工期、增加额外支出等。铁路建设项目内部审计，可以有效地降低整体工程的风险性。内部审计针对整体工程的资金应用，以及设备的管理都有严格的审计流程。及时的针对发现的问题进行纠正，达到预防和改善的目的。防止因意外事件出现，导致的整体工期延误和工程风险。

（四）当前内部审计的发展不够规范

当前铁路建设项目内部审计在发展的过程中，整体的发现较为良好，但细节方面还存在一些问题。例如当前铁路建设项目内部审计工作，绝大部分铁路单位和企业，针对此类工作的开展，存在执行不规范制度不完整的现状。因执行不规范制度不完善，造成最终开展内部审计工作之后，达不到应有的效果。也因此造成了一些违规事件的出现，造成行业对铁路建设项目的内部审计工作，产生了一定的误解。

（五）内部审计部门的职权混乱

当前在铁路建设项目内部审计工作开展的过程中，笔者经过分析案例发现。大部分的铁路企业和公司，在开展铁路建设项目内部审计时，存在职权混乱的现象。其中主要体现的问题为，内部审计部门虽为独立部门，但其中审计人员与采购部门的人员出现重合。甚至部分企业中出现，采购部门的领导兼任内部审计部门的领导。最终造成两部门之间的职权混乱，内部审计工作开展也相对迟缓，达不到内部审计工作的效果。

因此，为了改善此类现状，铁路建设项目内部审计部门，必须进行独立的运作。严格执行内部审计工作的规章制度，杜绝与采购部门出现重合的现象。以此保证整体审计工作的顺利展开，保证审计数据的准确性和真实性。

二、铁路建设项目内部审计的主要内容

当前关于铁路建设项目内部审计工作，整体的发展局势良好。为各类的铁路建设项目，提供了准确的审计数据。其中关于铁路建设项目内部审计的主要内容有：资金支出的审计、工程整体审计、物料使用审计、人员薪资统筹审计、其他审计。针对此类内容，笔者进行简要的剖析介绍。

（一）资金支出的审计

当前关于铁路建设项目内部审计工作，其核心的审计内容为资金审计。铁路建设项目的资金审计，一般情况下针对整体工程修建过程中，所有涉及资金支出的项目，都应列入资金审计中。铁路建设项目内部审计中的资金审计，一方面可以达到整体工程资金支出的安全性，另一方面也可以达到推进整体工程进度的目的。

（二）工程整体审计

铁路建设项目内部审计工作，首要开展的审计工作为对工程整体的审计。工程整体的审计通过原始资料，建立内部审计资料库。根据整体建设项目的开工时间、竣工时间、材料应用、涉及工程、应用设备、资金应用等方面进行全面的审计。［2］并针对审计项目得出审计结果，根据审计结果进行整体的工程审计。并在审计的过程中，根据审计中发现的问题，改善后续施工中可能出现的失误。以此达到整体工程的稳定进行，保证整体工程顺利竣工。

（三）物料应用审计

铁路建设项目内部审计中，关于物料应用的审计为内部审计工作的核心审计之一。铁路建设项目整体工程在推进的过程中，需要进行大量物料的应用。物料在应用的过程中，为了防止出现物料的遗失以及使用错误。内部审计针对所有大型的物料设备进行统一的编号，并且建立相应的出入库资料，以此保证所有物料设备的正确应用。最终达到物料应用的准确性，并且保证整体的工程质量。

（四）人员薪资统筹审计

铁路建设项目内部审计，其中关于人员薪资的审计也为重要的一项工作。人员薪资的审计属于资金审计的一部分，但在实际审计的过程中，人员的薪资问题为单独列表进行审计。人员薪资审计涉及工资变量，以及政策法规的变化。在审计的过程中，也属于企业正常运营的一部分，其审计的工作由企业财务部门进行审计。针对人员薪资的审计，可以保证资金的合理利用，并且促进员工稳定工作的目的。

（五）其他审计

铁路建设项目内部审计中，除常规的资金支出审计、物料审计、工程审计、人员薪资审计外，还存在一类其他审计。其他审计由于涉及资金较少，或属于临时性的审计。因此，其在审计的过程中涵盖的项目较多，内容也较为复杂。例如在铁路建设项目施工的过程中，出现山体滑坡，或路面塌方等事件需要紧急处理，此类事件的支出项目应列入其他审计中。

三、结语

当前关于铁路建设项目内部审计，在其发展的过程中主要的特点以及作用，经笔者分析总结如下：有效控制工程进度、防止出现违规事件、有效控制资金的使用、降低了整体工程的风险性、当前内部审计的发展不够规范、内部审计部门的职权混乱。其中在铁路建设项目内部审计发展的过程中，主要的审计内容有：资金支出的审计、工程整体审计、物料使用审计、人员薪资统筹审计、其他审计。

（作者单位为广西沿海铁路股份有限公司）

［1］ 林小春.有效强化铁路基本建设财务管理和监督的措施分析［J］.中国经贸，2014（13）：183-184.

［2］ 周明，易凤英.铁路基本建设大中型项目内部审计探讨［J］.消费导刊，2014（6）：86.