西部机场集团财务集中管控的实施及体会

刘东阳

摘要：自2003年机场属地化改革以来，西安咸阳国际机场通过联合省内外机场，形成了目前跨越陕甘宁青四省区的机场集团，对财务管理的要求也有了新的要求，须从单一的企业财务管理转向集团化的财务管理。经过多年的探索和实践，西部机场集团形成了适合自身发展的财务集中管控体系，是管理会计在企业集团的应用。本文总结了相关的理论和经验，希望对管理会计的实践发展有一定的借鉴意义。

关键词：机场集团 财务 集中管控

一、实施集团财务集中管控的原因及过程

集团财务集中管控模式已经成为集团化企业的一个共同选择，是企业集团化、规模化发展的一个趋势。世界500强的公司，实现财务集中控制的已达80%，民航业界的各大航空公司、机场集团公司也均已经实施了集中财务管理。2010年，集团的资产规模突破了100亿，成员单位有30余家，分布在4个省区14个城市，实施财务集中管控的条件已经基本成熟，特别是在二次创业的过程中，规模还将进一步扩大，原有的较为分散的财务管控模式已经很难适应集团化发展的形势，必须和国际上先进的管理模式进行接轨。

基于上述内外环境变化的客观需要，2009年年底，集团公司提出实施财务集中管控的战略构想，2010年3月9日，集团公司组织召开财务负责人会议，就财务集中管控进行讨论，会上集团公司总裁做了重要讲话，初步形成了财务集中管控的基本内容。3月底4月初，由总裁带队，一行五人对海南航空集团公司、中国东方航空集团公司、平安保险集团公司、西门子（中国）有限公司、中国航空集团公司、首都机场集团公司等业内外大型企业集团进行了调研考察并形成考察报告。5月，集团公司财务部制定实施办法初稿并组织召开企业负责人会议，广泛征求意见。6月，集团公司经讨论修改后，集团总裁办公会、党委会决定实施。

二、集团财务集中管控的实施原则

（一）价值最大化原则

集团统一规划，充分考虑成员企业差异化和个性化需求，兼顾成员企业和集团公司的利益，实现集团整体价值最大化。

（二）市场化原则

强化集团公司对成员企业的服务、指导功能，依据市场原则处理内部交易事项，对集中管控形成的收益按照贡献大小进行分配。

（三）合法合规原则

严格执行《公司法》、《会计法》、《国有资产管理法》等法律法规，落实《西部机场集团集团化管理基本制度》、《西部机场集团集中采购管理暂行规定》等，兼顾成员企业的《公司章程》、《发起人协议书》等条款约定，防范市场风险、政策风险，维护企业的利益和社会形象。

（四）稳步推进原则

统一部署，突出重点，分步实施。

三、集团财务集中管控的工作思路

以统一会计制度为基础，以资金管理为核心，以信息技术为手段，以财务预警机制与监督机制为抓手，以建设科学务实的财务管控体系为目标，实现集团整体价值最大化。详见图1。

四、集团财务集中管控的主要内容

财务集中管控的内容可概况为“553体系”，即“打造五项会计信息系统，实施五项管理统一，实施三重财务监督”。其中，打造五个会计信息系统是基础，实现五项管理统一是关键，实施三重财务监督是保障。详见图2。

“五项会计信息系统”是指在启用网络版会计核算系统和收入核算系统的基础上，搭建统一的资金结算系统、财务预算管理系统和财务决策分析支持系统，形成易操作、功能全的财务集中管控操作平台。“五项管理统一”是指资金、会计制度、财务数据、预算和人员的统一。“三重监督”是指预警监督、总稽核监督和内部审计监督。详见图3。

五、集团财务集中管控的具体做法

（一）搭建平台，提高效率

这是实施财务集中管控的前提和基础，在集团业务日趋增加的情况下，利用信息系统是加强财务管理的重要手段。集团有良好的会计信息化基础。首先，从2003年集团公司成立以来，就把会计信息化基础网络建设作为财务管理的重要内容，2005年实现陕西省内成员企业财务网络覆盖。目前，集团公司所有管辖区域，包括全部的二级和三级成员企业，网络已经实现了全程覆盖，没有盲区。其次，统一集团成员企业会计核算软件和管理软件，从2009年开始实施用友公司NC网络版会计核算软件，实现远程实时监控，并不断开发、完善财务信息系统功能，实现部分业务的协同和记账规则的检查等。第三，为了满足提升管理的要求，不断启用新的管理软件，完善系统功能。在大量前期准备工作的基础上，2010年年初启用了航空性收入结算软件，确保各成员机场收入核算简便，透明可比；2010年6月初启用了资金统一结算系统，实现对资金统筹使用收益按贡献分配。特别是2010年7月实施会计报表系统，实现了民航快报、民航决算、国资委快报、国资委决算、基建报表、管理月报等快速生成功能，实现报表数据实时穿透查询账务及合并报表自动生成功能。预算管理系统的建设方面，2011年5月启动，经过半年的实施，形成了“一个统一、两种模式”的全面预算管理，即在统一的预算管理报表基础上，分别形成了以集团公司、咸阳机场为代表的预算管理模式。这些系统的建设，提高了工作效率和资源配置效率，使财务人员逐步由核算人员向财务管理人员转变。

（二）完善制度，明确职责

《集团化管理基本制度》规范了集团战略、安全人力资源、财务管理、投资、机场建设、资源、质量、业绩考核、企业文化等九个方面的内容，其中财务管理部分从职能定位、投资、担保、融资、资金管理、预算管理、利润分配、人员管理、财务预警、总稽核监督和内部审计监督、会计信息化建设等方面做了原则性规定；配合基本管理制度，财务部完成了27万余字的支撑性制度规范，包括集团统一会计制度、财务管理制度、基本建设会计制度和财务管理制度、会计岗位职责及工作规范等。另外，制定了配套的管理制度，先后下发了《西部机场集团财务集中管控实施办法》、《西部机场集团会计总稽核办法》、财务负责人委派、业绩考评及信息化管理的系列相关制度。

（三）统一数据，规范标准

集团成立以来，不断地进行联合重组和托管新机场，而这些新加入的企业本身都有较为完整的文化理念和财务管理体系，管理基础参差不齐。为此，需要大量的规范性基础工作。在会计报表编制方面，就编制格式、时间、附表、附注说明、预算执行分析等提出了规范性要求；在会计凭证录入与审核方面，使用规范会计语言、实行审核责任制等；在会计科目体系方面，设置专人管理会计科目，坚持“全局性、前瞻性、实用性”的原则，统一会计科目体系。目前，集团在几分钟之内就可以建立一个完整的会计账套，实现“复制”功能。通过以上的统一和规范，形成了数据快速集成效果，达到及时分析和提供决策有用信息的目的。

（四）实施全面预算，加强分析引导

围绕集团“以效益为中心”的工作思路，实施战略导向型的全面预算管理，建立经营计划与财务预算的协调沟通机制，在编制中长期经营计划的基础上编制年度预算并进行月度分解，明确经济事项，实现预算的短期、中期和长期的有效结合，使预算管理落到实处。集团公司深入分析主业、辅业的利润构成及特点，从年初预算编制开始，在与各成员企业主要领导进行经济事项沟通的基础上，以持续盈利为目标，因地制宜，分解任务和压力，调动成员企业积极性。为促进辅业发展，集团公司对辅业公司提出了“政策给足、改革到位、支持到边、断其后路、不生就死”的管理理念，有效促进辅业公司积极参与市场竞争。

（五）强化队伍建设，人员统一调配和管理

通过严把进人关、强化财务负责人考核和财务人员培训等方式，加强财务队伍建设，统一调配财务人员，提高财务人员素质，打造了一支业务精湛的高素质财务队伍，这支队伍是实施财务集中管控的中坚力量，是最大的资产，有效地保证了实施计划的执行和效果的显现。首先，严把进人关，统一招聘，严格控制新员工素质，规定新进员工须是全日制本科以上学历。其次，加强财务负责人考核。在集团统一委派财务负责人的基础上，对财务负责人实行统一考核，做出年度考评结论，实行考核结果与任免职、奖惩相挂钩的考核制度，考评结果记入本人档案。第三，不断加强财务人员培训与考核。培训内容结合实际，培训形式多样，培训范围实现全覆盖，全员考核制度形成。连续多年进行封闭式业务技能考试，并进行成绩公布，大大提高了员工的学习积极性。第四，财务人员统一调配。

（六）妥善处理管控与服务的关系

坚持“宏观控制，微观放活，独立运行，共谋发展，充分发挥集团公司、成员企业和各级政府积极性”的集团化管理理念，牢记“在管理中体现服务，通过服务促进管理”的工作宗旨。一是充分发挥集团规模效应，先后组织了合作金融机构、合作保险机构等招标，将金融机构对集团公司的授信额度由5亿元提高到过百亿元，享受较银行公布利率降低10%的优惠政策；二是对资金集中管理形成的利润按照贡献大小归集分配，切实维护成员企业的利益；三是在内部审计中强化增值服务，对存在的问题提出切实的整改建议或处理意见，让成员企业感受到集团规范管理的良好初衷。

（七）建立三重监督体系，防范风险

一是搭建信息系统预警平台，形成第一道风险防线。建立风险预警平台，合理设定超限指标，对不合常规指标及时提醒和关注；在预算管理系统中对执行偏差情况及时进行反映。二是建立总稽核制度，形成第二道风险防线。设置总稽核岗位，对企业会计核算、财务管理等业务活动进行内部稽核，进行服务、指导和监督，发现重大问题或疑问，要及时查明原因并向财务负责人汇报，如遇重大违章违纪问题和违法犯罪行为，须及时向主要领导汇报。另外，通过持续开展财务专项检查，全面落实总稽核监督。三是强化内部审计，形成第三道风险防线。内部审计以企业负责人的离任审计和经济责任审计为主，适时推进任中审计和过程控制，实现监督关口的前移；创新审计理念，丰富审计手段，运用绩效评价和经济增加值（EVA）考核评价方法，以取得良好的效果。

六、实施财务集中管控的几点体会

（一）要与所在企业管理实际紧密结合

财务管理是企业管理的重要组成部分，集团化财务管理的必须与企业实际相结合，既要切合实际，又要有前瞻性。例如，为了确保可扩展性，在设计会计核算系统时，对会计科目编码的设计，为了保证未来可扩展性，每个会计科目明细凡存在“其他”时要求不得设置下级明细，且均作为同级会计科目的第99个，空出因业务需要增加会计科目的编码，避免编码的混乱。

（二）要有公司主要领导的支持

财务集中管理是一个资源再分配的系统工程，必然涉及公司全局性的变革，没有主要领导的支持，单靠财务部门的力量很难整体推进。笔者所在公司在实际设计和执行中得到了集团总裁和总会计师的大力支持，为项目的整体推进提供了强有力的支持。

（三）要利用好上级单位的政策支持

监管政府要求企业执行新会计准则，履行出资人职责，加强分子公司管理，确保国有资产保值增值，并在年报审核、产权变更、信息化建设、制度建设、资产处置等方面提出了系列的规定和要求。这是推动公司管理提升的重要力量，更是推动财务管理提升的有力后盾，利用好这些政策支持能够更好的促进和推动财务管理变革。

（四）要有积极务实的工作精神

财务管理是一项基础性工作，与公司的“亮点工作”相比很难在短时间内出效果，没有务实的工作作风和坚持不懈的精神就不可能达到预期效果。如在实际操作中，最为复杂的部分是会计科目的设置，当时全集团没有统一会计科目体系，各单位会计科目合计上万个，要建立统一的一套会计科目体系，需要对这些科目进行梳理，把内容一致的合并，不合理的重新设置，这些花费的时间远远大于软件上线的时间，也是最为劳神的阶段，但在整体的工作总结中不能算作“亮点”，甚至不能作为工作总结的一部分，算是公司的“小事”，但实际上没有这些梳理，根本不可能有后来的报表软件和预算软件的上线。

（五）要进行整体规划

财务管理是一个长期的过程，面对千变万化的外部环境，复杂多变的内部环境，多种声音并存的局面，必须要有管理的主线，建立整体规划才能达到目标。在设计整个财务集中管控体系中，进行大量的财务集团化管理理论研究，也进行大量调研，同时与软件公司进行了大量的沟通，仅集团化管理体系的形成修改了48次才最终定稿，但这些是非常值得的，因为在实施前就已经想好了怎么做，后期仅仅是技术问题，几乎没有出现反复现象。

（六）要充分利用信息化技术

财务管理需要信息化工作，平台的搭建、软件的选择与深化实施是集中管控实施成败的基础。只有用活信息系统，才能有助于提高财务管理水平。信息系统的建设是提高财务管理效率的重要工具，如报表系统，在之前未联网之前，报表的简单汇总在专人负责的情况下也需要3-5天，系统上线后只需要点击一下就可以，几秒钟就完成，这在以前是不可想象的。

（七）要建立优秀的核心团队

管理最终必须落实到人，财务管理离不开一支“敢打硬仗、能打硬仗”的核心团队，财务集中管理过程是各种观点碰撞的过程，因此必须要有一支过硬的队伍能够“去粗取精”、“去伪存真”来保证财务集中管理的顺利实施。例如，预算系统的上线，当时的争论相当大，有些人主张“自下往上”，也就是根据各不同的业务点逐级汇总到集团；有些主张“自上往下”，也就是先满足集团整体需要，再考虑个性化的问题。为此，争论研究达1年之久，最终确定了整体规划设计思路后才上线。

（作者单位：西部机场集团建设公司）