基于完善油田企业内部控制管理的探讨

崔庆霞

摘要：随着我国改革开放的进一步深入，我国经济取得了突飞猛进的发展，更为各行业注入了新鲜活力。而这其中占据着我国社会经济主导地位的油田企业，要取得更理想、更完善的发展，必须加强企业管理，特别是健全企业内部控制管理。只有实现高效内部控制管理，才能充分增强企业管理能力，更好地发挥企业整体竞争优势，挖掘市场潜力。本文将在分析油田企业内部控制管理现状的基础上，探讨其有效完善策略。

关键词：油田企业；内部控制；管理制度；完善策略

中图分类号：F272；F426.22 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-0000-02

完善高效的内部控制能够维护资产完整性和安全性，规避徇私舞弊等问题；更能确保会计信息的真实性、可靠性，为企业管理等相关人员提供科学决策所需的财务信息，从而实现盈利增加的最大化，消减不必要的开支。此外，内部控制还可有效规避风险，避免由于失常现象或错误所致损失，确保授权职责的合理性与具体落实，促进管理当局认真履行相关法律责任，进而缩减审计成本等。故油田企业应积极探讨完善内部控制管理的策略，以此达到可持续发展的目的。

一、内部控制管理相关概述

国外学者将内控管理定义为：内部控制管理是一个整体系统，由管理阶层构建，主要是为达到有效有序的开展公司业务，使之与管理制度和政策保持统一，并确保记录完整正确的目的。而国内学者将其定义为：内控管理是公司业务活动有效开展的保证，更是资产完整性、安全性的保障，对舞弊错误具有纠正、发现和防止作用，是一种能够确保会计信息可靠性、真实性的政策程序，主要构成为会计系统、控制程序及环境。

二、油田企业内部控制管理现状与问题

（一）内部控制体系有待完善

当前，油田企业内部尚未形成良好内部控制环境，导致油田企业内部控制执行乏力。故就其现状来说还存在较多问题，比如，油田企业内部控制缺乏全员管理意识，无法将内部控制贯穿整体经营发展中；同时部分油田企业对规章制度建设和内部控制管理认识混淆，甚至将两者直接等同；此外，管理领导阶层不重视内部控制，存在认识上的偏差，未能有效理解内部控制，造成其制度执行乏力，形成不循规守矩的现象，致使内部控制欠缺有效性。

（二）内部控制管理制度简易

现阶段，油田企业尚存在内部控制管理制度彼此交叉的情况，大部分制度处于混淆状态，并未进行合理有效的划分，致使人员分工模糊，形成越位越权甚至空位等问题。由于内部控制制度无法落实，极易导致企业各环节出现问题，进而使得企业生产经营发展受到阻碍与限制。

（三）会计人员综合素质较低

从企业内部控制管理层面来说，会计职位对其作用尤为关键。当前会计人员普遍缺乏较高的综合素质，在财务上专业关注度薄弱，工作中未能有效运用专业知识，无法及时处理各种工作难题，且匮乏职业决断力和判断力。甚至还有部分人员对公司财务弄虚作假，实施挪用、贪污或盗窃公款资金等犯罪违法活动。一旦企业从业人员素质低下，便会严重制约公司健康持续的发展。

（四）内部管理人员严重越权

油田企业属于高收益企业之一，由于其内部制度漏洞等因素，极易造成部分人员为谋取更大利益，而采取某些不正当行为，实行缺乏公正性、公平性的内部控制。甚至部分企业高管会利用职权之便，进行违法违纪的经济活动交易，从而导致企业内部运行机制陷入瘫痪状态。

（五）监察部门缺乏有效监察

当前油田企业内部监察乏力，内部审计无法发挥监察作用。而企业审计部门应有作用难以发挥，其主要在于企业审计部门尚未认清自身职能，缺乏一定的独立性，无法有效监督高层领导且职权有待完善，极易造成对上级监督的缺失。此外，内部监督部门员工专业能力薄弱，综合素质参差不一，甚至部分工作无法被上级领导或部门重视，促使部门内部人力匮乏，难以胜任某些重要工作。

三、油田企业内部控制管理完善策略

（一）营造良好内部控制环境

油田企业能否有效落实风险管控，内部控制环境是前提基础，更是其稳定长久发展的主要影响因素，也决定着企业内部控制的效率与质量。故此，油田企业管理阶层必须营造高效内控环境，积极做到这些内容：其一，进一步加深内部控制理解，培养正确风险防御理念；其二，健全企业法人治理结构，积极为全面风险管理内控体系创建优质内控环境；其三，完善企业治理结构，合理发挥企业各机构职责，并对各部门进行明确分工，以形成相互牵制、监督的管理局面，同时还要加强职员胜任能力与职业道德培养。

（二）健全内部控制工作网络

油田企业必须高度重视内部控制管理，加强内控工作网络的建立健全，保证各单位部门思想统一，切实做好一体化内控工作。并不断增强精细化管理，加大宣传力度和培训力度，尽可能营造良好的内控文化环境与执行氛围。故此，油田企业必须积极设立内控专职机构，比如建立内部控制管理部，由专门领导和工作管理员负责，转换油田企业内部控制为日常工作管理。此外，油田企业还应强化建设内控组织机构与领导，做到逐层分解责任逐层落实。从本质来说内控工作即一把手工程，因而领导层不能仅限于口头上重视内控工作，更应该付诸行动。

（三）完善内部控制管理制度

要从根本上最大程度规避和有效管理油田企业内控风险，这就需要油田企业进一步完善内控管理制度，并且在实施内控管理期间必须充分注意风险防范，正确认识油田企业内控风险，建立健全风险评估机制。尤其是资本运营及市场动作方面，更需要强化抗风险能力。总体而言，首先以风险管理为导向修订制度，并根据具体业务风险状况分级制定风险防控对策，再针对业务流程制定企业风险内控措施，以实现油田企业内控风险防范体系的日趋完善。只有不断促进管理程序及其制度科学规范，才能保证油田企业高效实施内部控制，而制度建设最佳渠道即流程设计。

（四）构建内控全员管理体系

企业内部控制是否能够取得成功，企业员工的控制行为和意识是关键，同时企业领导者的综合素质、思想认识与道德水平更不可缺，并充分做到精细化管理，通过加强企业全面预算管理落实内部控制，再与目标成本、系统节点及全面预算等管理相结合，理清基础岗位具体权责。油田企业日常工作中必须积极贯穿内部控制制度，这样才能逐步提升企业全体员工的内控管理意识，发挥其内控制度执行能动性和积极性。特别是企业内控部门与相关责任部门要持以高度责任心，合理安排教育培训工作，加强督促指导力度，充分完善全员内部控制管理体系。

（五）进一步提高内控执行力

企业内控业绩考核要避免单一重视审计结果，忽略日常内控工作过程评价的做法。而要注意考核这五项内容，即落实财务稽核、健全专业管理、引进纪委监察、强化内部控制、增加审计评审，并以此为依据构建全面风险防控体系，合理有效的考核内部控制管理。所谓重视过程考核，就是采取日常专项检查、常规检查与突击检查相结合的手段，对内部控制管理全过程进行考核，进而不断提升内控检查效果及质量。在内控管理检查遇到问题时需严肃查处，可通过公开曝光内控管理违规违纪行为，充分落实内控管理整改措施，以提高内部控制管理执行力。

（六）加强内控监督与评审

监督与评审是油田企业经营管理部门及内审监察部门管理监督和再监督、再评价企业内部控制活动的统称。而合理监督是切实执行内部控制制度，充分保证良好执行效果的主要手段，所谓监督即制度执行质量的评估过程。监督评审即可独立实行，也可以是持续性或两者结合进行的，但必须注重监督评审程序的规范化，并积极调整政策程序、报告内控缺陷等，同时日常监督评审过程中需严格遵循相关原则。其一，注意提高日常内部控制监督评审的总体效果，将主要风险监督评审纳入日常活动中。其二，全面合理的对内控系统实施内部审计，内审必须独立执行，优化配置内审人员，并进行恰当培训。内审是组成内控系统监督评审的重要部分，必须直接向审计委员会或董事会回报情况。其三，企业全体员工一旦发现内部控制缺陷，务必要立即向管理层报告，使其获得及时处理。同时树立全员控制理念，促进企业高效实现预期控制目的，建立良好控制环境，积极提出内控改进建议，从而不断提高组织内控水平。

四、结束语

通过上文的分析可知，油田企业在我国是非常重要的经济支柱，对我国经济发展具有一定的促进作用。而随着现代企业竞争的日益激烈，要在市场上占领一席之位，油田企业必须不断加强完善内部控制管理。总体来说，一个企业是否能取得良好发展，取决于企业内控管理制度优劣与执行效果，但优秀内控管理制度又与领导决策和员工配合息息相关，故此，油田企业全体员工应从思想观念上提高内控管理意识，积极建立健全内控管理制度，保证企业发展方向的正确性。

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