企业全面预算管理系统应用研究

马云成

中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）07-000-01

摘要近几年来，许多大型煤炭企业推行全面预算管理的成功案例表明，煤炭行业实行全面预算管理，是解决煤炭行业健康有序可持续发展的一剂良药，谁实施谁就抢占了市场先机。文章以四川华蓥山广能集团有限责任公司为例对企业全面预算管理系统应用进行了分析探讨。

关键词预算管理系统应用项目创新

一、信息化全面预算管理项目的实施背景

近年来，国务院国资委连续发文要求央企推进、深化全面预算管理工作，各省市国资委快速响应并积极宣传、组织开展企业全面预算管理深化工作，将企业的人、财、物全面纳入预算管理。就目前中国的煤矿信息化程度而言，东部以及东北部的煤炭企业普遍比西北、西南地区的企业拥有更多的信息化支持，在信息化的支持下，很多企业的管理越来越规范，自动化的运转正在步入正轨。

广能公司在实施信息化全面预算管理是为了解决：一是预算管理职责分工不明确，破除传统观念认为预算工作是财务部门的事，业务部门预算管控意识差，预算管理流程不明晰，预算执行随意性大；二是预算管理体系内容不健全，在传统预算体系中只重视预算编制和预算考核，对预算目标制定、分解、执行、控制、分析重视不够，预算控制和业务指导性差，缺乏有效的预算管理手段；三是预算编制内容不完整、编制方法不科学，传统预算仅局限于财务预算，欠缺业务预算，没有建立作业成本模型，不能完全以作业成本为起点，预算的准确性太差；四是使用初级原始的预算编制工具Excel电子表格，具有较大的局限性，很难作为多人协同工作的平台；五是把全面预算管理作为企业夯基固本、降本增效、走出困境的重要举措。

二、信息化全面预算管理项目的考核目标

1.实现分产业（煤炭、机械、电力、医疗和其他）编制预算。

2.实现基于作业层面、作业环节的“一工程一预算”；实现“自下而上”的预算编制体系，即从基层连队、车间和部门为责任单位的业务预算，到层层汇总形成二级单位的经营预算及全集团公司的汇总预算；实现从编制单位、作业地点、作业环境、预算时间等多维度的预算编制。

3.预算控制：实现业务流程电子审批和手机移动终端审批、实现按年度、月度、柔性和刚性进行成本、费用和资金的过程控制。

4.实现预算执行情况对标分析、预算调整控制和绩效评价。

5.实现预算操作人员权限管理。

三、项目研究思路及主要建设方案

（一）以信息化为手段开展全面预算管理工作

由于面临的市场选择广泛性和内部治理结构的层次梯级复杂性，预算体系的建立、预算内容的确定和预算运作都十分繁杂，预算的编制、调整、执行和分析考核的技术性、复杂度都很强。就目前企业现状而言，借助计算机技术，依赖网络信息系统，实行全面预算信息化，是推行全面预算的必然选择。

（二）通过预算精细化管理，实现目标成本过程控制

对大多数煤炭企业来说，其利润目标由上级集团根据战略规划下达，产量受限于产能与长期发展规划，而价格通常受限于行业标准与市场行情，要完成年度利润目标，通过精细化预算分解与预算执行跟踪控制，实现目标成本的过程控制，是一个必然的趋势，也是非常好的预算管理思路。

（三）完善定额管理，提高预算管理精准度

梳理各类业务，明确各种定额，并通过对历史数据分析、结合行业标杆，实现定额的测算、制定，并在预算的计算与编制中加以应用。通过对预算执行的跟踪反馈，定期验证与修订定额，使定额更准确、更贴近业务实际。经过对定额的多次验证、修订，可不断提高预算测算、编制、评估、考核的精准度。

（四）以预算指标为主线，实现系统对接，解决信息孤岛

通过集中统一的全面预算管理信息系统平台，以代表各种经营业务的预算指标为主线，实现财务核算系统、ERP系统、业务系统间的

四、项目创新点和取得的技术突破

本项目在西南地区是首次在煤炭单位试行，在复杂地质条件下，结合广能公司的实际情况和管理特点，创新地实行“一工程一预算”，把全面预算管理的全过程在煤炭、机械、电力、医疗、运输等多元产业结构的集团公司成功运行，首次实现五级预算管理模式。

（一）取得的效果

1.通过一工程一预算，直接成本分解到具体的工程项目、费用分解到职能部门，按专项预算由集团、二级部门归口管理，职责落实到部门、连队、车间和班组，增强了全员目标管理意识；

2.以预算指标为导向，配套工资、材料、电费、七费、以及生产、技术和质量管理等办法，针对性强，措施更有效，避免了决策的随意性；

3.建立了更加严格和细化的考核指标体系，考核依据更充分、及时、准确，约束性更强。

五、建议

1.系统需要不断完善：2015年是第一年实行上线实施信息化全面预算管理系统，短期内许多功能是不完善的，至少需要2-3年的数据积极和经验总结，才能达到某些基本功能的实现，在更长时间的实践总结才能更为完善，因此，该项目需要继续来断总结提验新思维、新观念，不能停止不前。

2.系统集成的道路还很漫长：因为川煤和广能过多的业务系统缺乏统一规划，系统软硬件环境和软件商的融合较为困难，需要更高层次和更高的重视程度，并且在经过较长时间的运行和控索，需要经过较大程度的努力和各管理层次的配合，才能实现预算管理系统和其他业务系统真实意义上的集成，塔建统一的生产经营管理信息化平台。