企业预算管理与预算机制研究

曹庆龙

(沈阳华麦实业有限公司,辽宁　沈阳　110188)



企业预算管理与预算机制研究

曹庆龙

(沈阳华麦实业有限公司,辽宁沈阳110188)

全面预算管理作为企业的一项重要内部控制制度,是整个企业的核心管理手段,尤其在当今公司财权高度集中的管理模式下,实施全面预算管理,将公司内部的责、权、利关系全面规范,有利于优化企业资源配置、提升企业运行效率。文章从全面预算管理的特征入手,对企业预算管理模式存在的问题,以及加强企业预算管理与完善预算机制的措施进行了重点分析。

企业预算管理；预算机制；预算风险

1　全面预算管理的特征

全面预算管理是企业对未来内部生产经营的计划、控制及协调。具体地讲,全面预算管理是企业按照制定的发展战略目标,层层分解,下达于企业内部各个经济单位,以一系列的预算、控制、协调、考核为内容,并建立一套完整的、科学的数据处理系统的内部控制会计管理系统。

全面预算管理具有以下特征：第一,全面性。“全面预算管理”本身就带有“全面”的含义,它将企业中所有影响预算目标实现的因素都纳入了体系之中,使得企业中的每一个部门和个人都能充分认识到自身在整个体系中的地位和责任,能够意识到自身的重要性。第二,战略性。全面预算管理是面向未来的,它的目标不仅仅是该预算期结束时所要达到的目标,更重要的是进行全面预算管理是为了最终实现企业的战略目标。第三,整体性。全面预算管理涉及企业内部各个部门,甚至每一个员工,但却是把他们作为一个统一的整体进行规划和编制预算,以最终实现企业整体的预算目标。

2　企业预算管理模式有效运作存在的问题

2.1预算编制缺乏客观性

预算编制方法很多,但每一种编制方法都应该是根据企业经济活动的现状,考虑可能的企业内外部环境的变化,运用一定的预测方法进行科学预测,并进行正确决策后,进行计算(包括合理的估算)来确定预算中的各个指标的。也就是说,编制预算时确定一系列预算表格中的数字是要根据一系列现有的实际数据和预测数据经过客观的计算确定的,而不是随意的、主观臆想的。然而现实工作中有不少企业在编制预算,确定预算数据时,采取过于简单化的方法来主观估计预算数,没有充分考虑到之后所出现的问题,这样编制出来的预算缺乏客观性,要么预算过高难以完成,要么预算过于松弛难以发挥应有的作用。

2.2缺乏有效控制制度

全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明。全面预算所表述的是一个理想中的经济活动状态,在其实施的过程中,难免会受到很多因素的影响,有的影响是正面的,有的影响是负面的。为了确保达到企业预算所确定的目标,在预算批准后的实施过程中,还必须要建立有效的预算控制制度,以便实施有效的控制。但在现实预算管理的实践中,缺乏有效预算控制制度,难以取得预算管理良好效果的不是个别现象。

2.3与业绩评价结合不紧密

预算管理是以预算为工具的管理活动,它应该既重过程,又重结果,而且把预算的过程管理和结果管理,与业绩评价有机地结合起来,实现预算管理与业绩评价的融合。然而,实践中却往往是预算管理与业绩评价相脱节,因而也不能取得良好的效果。

3　加强企业预算管理与完善预算机制的措施

3.1优化预算管理流程

企业预算管理体系的建立和实施过程中,也存在着预算执行“短期行为”,以及歪曲或篡改预算数据等行为。许多学者对此提出了解决的思路和方法,文章主要从预算管理流程优化的角度来探讨解决途径。按照流程优化理论,企业经营活动由多种作业组成,而流程就是其中一组一组相互连接的作业,因此流程也称为作业链或作业网络。优化的作业链或作业网络也就是优化流程,又称为价值链或价值网络。企业预算目标的分解落实要求预算管理工作细化到每个预算责任人,以保证预算管理的有效实施,但同时管理成本也会提高,预算管理过于繁琐。因此,预算管理流程的优化就是在预算质量和预算成本之间寻求平衡,以提高管理效率。财政部颁布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中,对预算管理流程提出了“上下结合,分级编制,逐级汇总”的编制要求,预算流程分析应该围绕企业预算管理目标来进行。预算管理流程的优化是企业预算管理活动中不可或缺的内容和重要组成部分,在优化的流程即作业链或作业网络上编制的预算又称为作业预算,它将极大地提高预算管理的技术性和可操作性。笔者认为,企业预算管理流程的优化应该从以下三个方面入手：第一,剔除企业中非增值业务,使预算指标更加科学、合理和有效；第二,在保证信息的有效传递和沟通基础上,对企业的预算管理活动进行简化；第三,实行预算管理任务的整合,进一步明确各单位的责任区间,降低部门之间的协调费用,避免工作交接过程中发生错误。

3.2加强预算管理的信息技术保障

企业管理信息化是一个企业不断应用信息技术、深入开发和应用信息资源于企业管理实践的过程,努力提高企业管理信息化水平是满足企业预算管理现代化、适应市场竞争的必然要求。从目前的实践来看,可供企业选择的管理模式和信息化方案众多,其中企业资源计划(ERP)是一种融合了众多最佳实践和先进信息技术的新型管理信息化方案,并且为企业全面预算管理提供了先进的信息平台,对企业提高预算管理水平具有重要意义。ERP管理系统通过物流、信息流、资金流,把客户需求和企业内部的生产活动以及供应商的制造资源整合在一起,通过加强企业间的合作,强调对市场需求快速反应、高度柔性的战略管理以及降低风险成本、实现高收益目标等优势。笔者分析,实施ERP管理对企业全面预算管理的影响主要表现在以下几方面：第一,实施ERP系统的过程是企业内部管理功能重组和整合的过程,可以进一步理顺全面预算管理的工作流程,对企业全面预算管理的规章制度和生产基础数据进行整顿；第二,提高了企业全面预算管理的应变能力,通过ERP系统提供的查询功能,可获得准确可靠的数据,给企业管理人员提供有效的预算管理分析依据；第三,销售、供应、生产计划、库存各个系统协同运行,减少了各责任中心的冲突和磨擦,有利于协调管理,提高预算编制的准确性和差异分析的可靠性；第四,实施ERP管理有助于通过全面预算管理实现企业战略,促进企业预算管理系统创新,是全面预算管理信息化的一个发展方向。正确实施ERP系统将大大减少预算执行工作量,为企业进一步细化预算、强化控制提供现代手段。

3.3重视预算管理与考核中的科学激励

预算对员工激励会造成什么影响是争论较多的问题。有了预算就可以对预期中的业绩和实际表现做出比较,并据此而做出相应的赏罚,企业员工的积极性由此可以得到激励。另外,通过削减预算经费等措施,增加行动的压力,也可以提高企业效率,但同时可能还会伴随着员工与日俱增的紧张、不安、怨愤和猜疑情绪。因此,合理的激励方案可能是主管当局首先尽量设法减少导致企业效率低下的因素,而不是首先增加提高效率的因素。企业管理当局也可以用给予奖励的方法调动员工的积极性。其中金钱奖励通常只能满足员工一般的要求,要使奖励措施长久奏效,必须注重满足人的高层次需求,譬如让员工受到赞许、表扬而获得个人被尊重满足感,因获得提升而享有事业成就感,因采纳其关于管理、经营方面的建议或肯定其思路而得到价值认同的满足感，等等。制定激励方案时,应同时注意技术与人情两个方面的策略运用和相互协调。企业预算应是企业效率和业绩考核中的最基本因素之一,因此不应仅以原定预算为尺度去衡量个人的表现及确定奖罚的数额。此外,应当减少个人的争夺,加强团体的合作,以利于企业总体目标的实现。最后建议企业的预算决策者和预算经理进修“人类行为学”、“管理心理学”和“人际关系学”,以帮助企业预算制定和预算措施的施行。

[1]孙晋步.浅析全面预算风险识别和控制措施[J].中国总会计师,2012(4).

[2]林醒观.全面预算管理在企业中的作用[J].当代经济,2011(4).

[3]徐瑞芳.企业预算风险管理研究[D].武汉：武汉理工大学,2012.

10.13939/j.cnki.zgsc.2016.35.078