新形势下做好内部审计工作的思考

胡喜生

[关键词]内部审计工作；意义；方法

近几年，内部审计在促进组织加强资金管理、避免和减少损失浪费、提高使用效益，健全内部控制、保障资产的安全完整等方面起到了重要作用。但是，内部审计工作也存在一些不足，主要表现为监督与服务难以统一；内部审计人员结构不合理，不利于审计范围的拓展；内部审计部门的设置通常采取与其他职能部门平行、地位不高，内部审计权威性不够，这在很大程度上影响内部审计职能的发挥。新形势下内部审计工作面临更多新情况和新问题，这需要在组织地位、业务范围、人员结构及素质等方面有所转变，才能更好地为改革发展服务。

一、主动争取部门领导支持，不断提高内审工作质量

领导重视与支持是开展内审工作的前提和保障。第一，内部审计应通过审计监督形式，及时发现企业在经营管理等方面存在的薄弱环节，有针对性地提出加强和完善管理的建议，从而及时堵塞在管理中存在的漏洞，以内审的工作成效引起领导的重视；第二，在工作中应牢记监督与服务的宗旨，坚持“全面审计、突出重点”的方针，努力提高审计监督水平；第三，要加强内审工作规范化建设。内审工作规范化建设要以《内部审计准则》为指针，以国家有关法律法规和部门的有关规定为依据，以强化服务和监督为重点，不断完善内审工作的岗位责任制、工作制度、工作标准、工作程序。同时，企业领导要积极支持内审机构依法依规开展审计监督，解决审计工作中遇到的各种困难，保证审计人员的人力、物力需求，为内审工作开展创造良好宽松的环境。

二、认真宣贯审计法规，增强内审系统基层领导的审计意识

内部审计既服务于领导更服务于基层，在开展日常审计的同时，要注意宣传扩大现行法律法规的影响，提高全员法制观念，增强自我保护意识。因此要利用开展内审工作这个机会，加强审计法规的宣传。单位领导通过了解和掌握相关制度的执行情况，保证经济活动合规、合法，加强各级领导法律意识、审计意识和底线意识。

三、不断拓展新的审计内容，增强内审工作时效性

新形势下内部审计应拓展审计内容，重点突出节能减排、安全环保、国有资产保值增值、账外资产、物资采购、重大项目安排、与集体企业之间的业务往来、执行中央八项规定等方面的审计。

1.节能减排、安全环保情况审计。审查企业节能减排达标情况，企业节能减排未达标造成企业成本费用增加和带来环境污染造成企业应承担的社会责任风险；企业存在安全风险，造成安全责任事故给企业带来巨大的经济、声誉损失风险；安全隐患项目未按计划完成，安全隐患资金使用不规范，安全隐患未能排除，存在潜在安全风险给企业带来的损失。

2.国有资产保值增值情况审计。审查企业领导人任期内国有资产的保值增值情况，企业领导人在任期内是否尽到应有责任，是否建立相关的制度规范，是否采取有效措施确保企业长期、有效、可持续发展，为国有资产的保值增值奠定良好基础。

3.账外资产情况审计。审查企业领导人员是否将国有资产转入账外或通过虚列成本等套取资金转入账外形成小金库，为自己和企业职工谋取私利，严重损害大多数职工的利益，造成国有资产重大流失情况。

4.物资采购管理方面审计。（1）审查企业物资需求计划未经平衡，未进行经济批量订购，物资采购计划与需求计划不符，造成过度采购，形成长期无动态物资，造成企业生产成本的潜在增加和资金成本的增加。（2）物资采购中供应商选择不规范，未根据供应商考评结果严格选择供应商，造成供应商资质不符合相关规定，给企业物资采购带来潜在风险；采购物资价格选择未经合理有效的招投标程序，或者选取了不合格的供应商或是不合规的采购方式，导致企业损失。

5.股权投资及与集体企业业务情况审计。对企业领导人员进行尽职调查，审查股权交易、转让、兼并等方案存在的风险与损失；与集体及改制企业交易行为、商品服务等定价是否规范，是否存在利益输送或是严重损害企业利益的行为。

6.企业领导人履行经济责任情况审计。审查企业对外投资、资产重组、股权转让、经济担保、出借资金及大额施工建设、招投标组织、大额经济合同等重大经济决策的民主性、科学性、合规性和有效性。是否严格执行“三重一大”决策程序，是否对有关事项和程序进行了明确制度约束。这些方面一旦出现问题对企业影响程度往往相当巨大。

7.企业领导人员盲目追求政绩情况审计。审查企业是否缺乏必要的监督制约机制，领导人员是否盲目追求政绩，给企业造成重大损失。企业领导人员能否正确对待手中的权力，未严格执行法人治理结构，对重大事项不集体研究，不考察论证，盲目决策，随意投资，重复建设，造成产品没有销路或滞销，给企业造成重大经济损失，严重损害国家和企业职工的利益。

8.审查企业内部投资决策或产品结构调整的科学性、合理性及效益和效果

审查企业重大投资或经营决策是否达到预期效益和效果，有无形成损失浪费，产品结构优化调整是否及时、是否存在制约瓶颈，该如何解决等。

9.审查企业领导人员执行中央八项规定情况。

四、改进内部审计工作方式，强化计算机审计

应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用，提高内部审计的效益性。首先，应用计算机审计工具和技术可以大大提高内部审计的工作效率与效果，通过在线共享信息，在远离审计业务客户之外的地方实现远距离接触业务数据。利用已经开发的一些审计软件，用以建立数据分析模型，并应用于整个企业经营管理系统中。其次，通过将审计模块嵌入审计业务客户系统中，实现持续监督控制，内审人员可以在有问题事项发生的同时就可以得到警惕。另外，计算机审计提高了审计质量和效率，通过计算机可以对企业总体情况进行全面检查，从而降低审计风险。

五、提高内部审计人员素质，加强内审人员后期教育

目前内部审计队伍人员结构不太合理，不能完全满足内部审计工作要求，因此要不断充实审计队伍，同时加强审计人员培训，使审计人员知识不断更新，实现审计队伍整体业务素质的提高，以适应新形势下高质量审计的要求。一是组织领导应对内部审计队伍建设予以足够重视，努力将高素质、复合型人才引入内部审计队伍中；二是加快建立审计信息共享数据库，使其在信息共享、经验交流、人才培训和后续教育中发挥重要作用，促进内审人员专业素质的提高；三是加大内部审计培训力度，力求满足不同层次内部审计人员的知识需求，提升内部审计人员开展业务所需专业技能和胜任能力。