论企业加强内部审计应解决的若干问题

饶仕才

摘 要：

随着社会经济的发展和企业管理的内在需要，内部审计在我国企业中逐步发展起来，并发挥着越来越重要的作用。不过，现代企业制度的建立，为内部审计工作提出了新的更高的要求，凸显了我国目前的内部审计与国外先进国家的内部审计存在很大的差距。针对如何缩短这种差距的问题，结合当前我国内部审计工作的现实情况，从内部审计机构、审计人员两方面分析和探讨如何加强我国企业内部审计工作。

摘 要：

内部审计；审计机构；审计人员素质

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2016）04013802

随着我国逐步建立健全现代企业制度，社会对内部审计的需求日益加强。现今，内部审计已不断向经营管理方面延伸，使得内部审计从单纯的协助企业负责人进行管理监督逐步成为企业重要管理决策的参谋。那么在环境和氛围不断得到改善，各方面对内部审计工作的要求和期望进一步增加的前提下，如何才能高效发挥其规范企业管理行为、提高企业管理水平、增加企业价值、做好参谋等方面的作用呢？本文通过对当前我国企业内部审计机构、审计人才两方面存在的问题进行了分析和探讨。

1 内部审计机构

1.1 内部审计机构存在的问题

1.1.1 内部审计机构的设置缺乏内在的动力，无法取得领导的重视

内部审计如果想在建立现代企业制度中充分发挥其职能和作用，取得领导的重视是关键。对本单位经济活动进行监督、评价在无领导支持下是很难开展工作的。例如审计工作中经常会碰到一些涉及 “有权”人的问题，若无领导支持是很难依法合规地处理问题的。一个单位内部审计工作干得如何往往与领导的重视程度有密切关系，领导重视在一定区间就有较高的独立性，内部审计工作就可顺利开展并取得好的成效。可是，目前我国许多企业设立内部审计机构都是趋于形式，普遍存在领导不重视，审计独立性缺乏，难以切实发挥内部审计的作用。

1.1.2 内审机构领导关系不合理，无法最大限度地体现内审的独立性和权威性

内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学、有效的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。《审计署关于内部审计工作的规定》：“内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作”。但在实际工作中，许多企业的做法不尽一致，并且差距较大。若内审机构对总经理或总经理以下的其它领导人负责，则意味着内审机构只对企业的经营者负责，并不对企业产权的所有者负责。因此，内审机构归总经理或总经理以下人员领导存在一定的弊端，其主要表现：一是妨碍内部审计职权的正常行使。因为企业的各种计划、预算、决算基本上是总经理授意办理的，审计查出问题，向总经理汇报后，一般难以纠正和处理。二是影响企业所有者及时了解掌握内部审计工作情况和企业存在的问题，进而影响对企业的重大决策。三是放松了对企业经营者本身的监督。因此，内审机构领导关系问题，是一个直接关系到内审机构独立性、权威性和有效性的大问题。只有理顺好内审机构的领导关系，才能充分发挥内审机构的职能作用，才能真正达到建立内审机构的目的。

1.2 解决内部审计机构问题的建议

1.2.1 改进审计方式，取得领导重视

目前内部审计人员习惯把内部审计工作与外部审计等同起来，过于注重相对独立性的经济监督，过于注重查找被审单位的缺陷，而不是建设性的帮助，使得被审单位不愿与之沟通从而产生了抗拒，忽视了内部审计机构的存在价值。为了取得领导的重视，内部审计应采取“参与式”审计方式，不仅是要发现问题，更重要的是要使被审部门人员改正“缺点”、“错误”，改善经营管理，以实现企业目标。；审计中，及时与当事人讨论审查中发现的问题（严重违反国家财经纪律的除外），寻求恰当的解决方法；向被审人员提供审计期中的结果，以便在向管理部门正式报告前，等待一段恰当的时间使其采取措施更正。这样在审计工作完成前，大多数薄弱环节得以加强，大多数偏差得以纠正，实现了被审人员的自我控制，更取得了被审人员的信任，以便于下一期内审工作的开展。此外，内审机构在审计过后要集中力量进行审计分析，抓住本单位一些有關经济效益的关键问题，通过高质量的工作成果体现出内部审计对提高公司管理能力的作用，赢得领导的重视，为今后更好的开展内部审计打下基础。

1.2.2 优化内审机构领导关系，根据企业的实际情况建立内审机构的最佳模式

现代企业制度强调内审机构的独立性和权威性，而独立性和权威性的强弱取决于内审机构的隶属关系和领导层次的高低。领导层次越高，越有保障，独立性和权威性越高，反之越弱。但如何确定内审机构的领导关系，必须同企业的实际情况相结合。对于成立董事会的企业，可以根据内审机构设置的原则在董事会下设审计委员会、由审计委员会管理内部审计部门；当然，对于没有成立董事会的企业，可以成立审计委员会议事机构领导内部审计工作。只有这样，内审机构才能较好体现它的相对独立性和权威性，从而为内审工作顺利开展奠定良好的基础。

2 内部审计人员

2.1 内部审计人员存在的问题

2.1.1 内部审计人才匮乏，审计人员的素质难以满足当前内部审计工作的要求

在现代企业管理模式下，内部审计领域已不断拓展，对内部审计人员知识结构及层次要求越来越高，不仅要求其通晓财务会计知识、内部审计知识，而且还要通晓经济法律、工程技术等其他知识的复合型人才。此外，内部审计人员往往要求一专多能，要求其既要懂得现代企业管理的基本原则和方法又要具有较强的分析、判断和写作能力，善于处理人际关系。更为重要的是内审人员需要对经济政策、行业法规、宏观形势等有较好的把控。目前，我国许多企业虽然设立了内部审计机构，配备了一定数量的专业审计人员，但这些人一般是由经过财务或审计专业学习和经过财务会计工作实际锻炼的人员组成，专业知识过于单一，其整体素质明显达不到上述要求，从而无法充分发挥内部审计的职能和作用。

2.1.2 后续培训和教育范围窄，无法有效的提高内部审计人员的综合素质

目前我国内部审计发展迅速，大量的新知识、新技能被引入内部审计工作当中。此外，由于内部审计涉及范围广，其面临的专业知识变动也较为频繁为了更好地满足工作需要，内部审计人员需定期的参与后续培育与教育。然而，我国许多企业在对内部审计人员的培训更多注重本专业知识的更新培训，忽略了与审计有关的其他专业培训，现场审计的实践培训等，使得企业内部审计人员综合素质无法得到有效提升。

2.2 解决内部审计人员问题的建议

2.2.1 建立审计人才评价体系，吸引优秀人才到内部审计机构工作

科学的审计人才评价体系是吸引审计人才，留住审计人才，充分调动审计人才创造性工作的关键，也是培养和选拔审计人才的基础。作为内部审计人才的评价体系应着重考虑以下几方面：基本条件方面，如学历、专业以及工作经历等；工作能力方面，如组织审计项目的能力、不同角色的转换等；审计工作业绩方面，如工作期间获得成果；此外，还需考虑工作责任心、职业道德、身体素质等综合性指标。

对于在企业内部达到上述要求的优秀人才，企业领导可通过包括招聘考试在内的竞争方式，充实到内部审计部门从事内部审计工作，从而提高内部审计团队的整体实力。

2.2.2 重视审计人才的后续培训和教育，全方位提高内部审计人员综合素质

素质良好的内部审计人员是内部审计有效发挥作用的关键因素。对已有的内部审计人员，要不断提高他们的素质，后续培训和教育是十分必要的。

一是要注重专业知识的更新培训：专业知识是审计工作的基础，现满足代企业管理全球化趋势正在日益加快，各种新的管理理念和管理模式不断出现为更好地完成工作审计人员必须及时掌握。因此审计人员必须定期参加专业知识更新培训并有计划地安排审计人员进行跨专业的理论学习，如从事过财务工作的審计人员，参与统计、经济、法律等相关知识的培训，从事过工程管理工作的人员，可以安排他们学习财务管理、资产管理或人力资源管理方面的理论知识。

二是要注重现场审计的实践培训。审计专业人才的后续教育，除必要的专业理论学习外，更应该注重实践锻炼。具体表现在：（1）现场审计有一套比较规范的审计程序，要恰当运用审计特有的技术和方法，做到点面结合，重点突出，注重的证据需要跟踪不同的业务流程，寻找全部审计证据，防止审计风险；（2）现场审计既需要充分发挥个人专业优势，更要发挥集体优势。一些综合性问题站在某一专业可能很难得出准确的结论，需要站在不同专业对业务管理中存在的问题和可能的风险进行交流和沟通，实现对跨专业的具体问题的无缝链接，得出准确合理的职业判断；（3）要锻炼审计技术和方法，审计所要发现的问题或风险，具有隐蔽性，需要经过分析比较才能发现，很多问题也不是固定的，需要有一定的专业技巧才能发现；（4）审计工作需要从个别问题发现普遍性，由偶然性问题发现普遍规律性问题，由局部问题上升到全局性问题；（5）要锻炼审计人员的沟通和协调能力，现场审计是一个团体性工作，不同成员之间要进行合理的分工，及时进行必要的交流，体现团体的协同效用。

综上所述，企业内部审计要想在国际化、规范化、科学化方面取得新的进展，跟上时代的步伐，就必须加强内部审计机构和内部审计队伍的建设，提高内部审计人员的综合素质，提高内部审计水平。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

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