企业财务分析存在的问题及对策思考

张侠

【摘 要】企业财务分析是企业财务部的重要工作内容之一，通过对企业财务状况与经营成果进行分析，从而实现为企业战略发展保驾护航及创造财务价值的重要作用。在实际工作中，受到诸多因素的限制，很多企业的财务分析存在一定的问题，比如财务分析工作倾向于对过去经济活动的总结分析，而对企业未来发展趋势、发展环境没有充分考虑，财务分析工作不受重视、财务分析不准确、不全面等。本文就我国财务分析工作中存在的常见问题进行剖析并思考相关对策。

【关键词】企业；财务分析；问题；对策

一、引言

财务分析是采用一系列专门的分析技术和方法，以企业会计核算系统及附属明细核算系统等信息为数据基础，通过数据整理、分析，加工成企业财务分析所需要的图表。目的是帮助企业回顾过去、认清当下，并适当预测未来。企业财务分析的角度一般包括包括盈利能力、偿债能力、运营能力和发展能力，通过分析为企业的生产经营和战略发展提供有价值的信息资料。

二、企业财务分析在企业经营管理中的作用

财务分析能够提高企业的盈利能力。企业要想获得利润持续增长，找准影响企业利润的各因素非常重要。通过财务分析的职能，来分析企业的业务量、销售收入、销售成本、边际贡献、各项费用、相关税金等影响企业利润的因素，并通过对资产报酬率、股东权益报酬率、毛利率、成本费用净利率、主营业务利润率、每股利润、每股现金流量、市盈率等指标进行分析，挖掘影响企业利润的原因，从而有的放矢、有重点的进行管理提升，促进企业利润的良性增长。

财务分析是财务管理和内控的工具之一。通过库存原材料、产成品、应收账款、应付账款等资产类项目进行分析，以及对企业偿债能力、营运本领等相关因素进行分析，如：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等，挖掘公司内部管理的薄弱环节，避免呆账坏账，充分利用资产并促进资产循环，避免资源浪费，从而能促使企业财务管理和内控工作的提高。

财务分析为财务决策、乃至公司决策提供依据。通过财务分析的各种工具和技巧，可以清晰地反映出企业发展现状及未来发展方向，对企业重要财务决策、乃至公司决策提供重要的参考信息及财务指引，也为企业将来可能遇到的财务风险与危机提供预警。

三、企业财务分析现状及其存在的问题

对财务分析的作用不够重视。财务分析在国外已有近百年的历史，国外企业普遍对财务工作比较重视，财务部作为重要的决策支持部门，其地位普遍在生产经营部门之上。但是在国内的引进和发展只有10年左右的时间。由于引入财务分析的理念比较晚，加上国内市场经济体制发展还不够完善，财务分析在管理决策中没有受到应有的重视和依赖。即使在一些管理先进的大中型的国有企业，往往也是“重业务、轻职能”，财务部作为职能部门，在公司地位不高，人员配置受到限制，工作没有得到足够的重视，从根源上限制了财务分析的能力和效果。

对财务分析工作的定位没有高度。许多企业财务人员不能够对财务分析工作有个正确的认识，只满高足于做一些基本的数据计算罗列，不能够分析数据背后的原因，也意识不到进一步做行业对标分析，同时对所处行业国际国内经济形势缺乏足够的关注，对企业财务分析工作的定位没有高度，导致财务分析工作相对局限和狭隘。另外，许多财务人员没有清楚的认识财务工作服务的对象，没有注意到对不同的部门应采取不同的服务，对所有的客户不加区分，均采用财务部门所熟悉并擅长的固定财务分析方法，导致财务分析输出报告过于专业，既没有针对性，又不容易被非财务人员所理解。

财务分析框架存在局限性。现在财务报表分析主要是四类财务比率，即：资金周转比率、债务比率、收益比率和成长比率，主要分析企业4个方面的能力，即资产营运能力、偿债能力、盈利能力和发展能力。但是此财务分析框架存在以下问题：（1）此框架的关注点未能面对企业增值信息，缺乏对企业整体战略的关注。（2）难以突破企业边界，在现代社会中，上游制造商与中游供应商、以及下游客户之间的互相影响越来越大，公司的管理和发展也逐渐打破公司自身的边界，需要范进行围更广、价值链更深入的全网络或全流程管理，而相对应的财务分析，目前还很难做到突破企业边界，向整个价值链、产业链的视角和思维去做总体分析。（3）企业财务分析所使用的数据为历史数据，这个基础决定了企业主要是面向过去，而在企业战略思维上很有局限。

财务分析方法存在局限性。目前国内通用的财务分析基本方法主要包括比率分析法和比较分析法。通过这些分析方法，可以对企业经营状况进行一般的比对与分析，在一定程度上可以满足企业对财务分析工作的要求。但在此分析法下，財务分析所使用的数据只能采用历史一段时期的数据为分析基础，由于数据基础的局限性，因此使用比较分析法时，并不能完全依据数据结果进行判断。在看到数据趋势的同时，应对数据背后的企业经济内容需要进一步的探究与分析。例如，比率的提高不一定说明企业的管理就有了进步，使用业内标准也不一定具有代表性。

财务分析人员的专业度需要提高。许多企业由于各种原因，对财务分析工作重视不够，首先没有从人才引进上提高要求；其次后续培训方面存在不足。因此，企业财务分析人员既缺乏财务分析的相关工作经验，又缺乏学习和成长的环境，造成财务分析工作专业度不足。另外，企业财务分析人员往往“闭门造车”，对着数据分析数据，既缺乏与企业相关业务部门的充分沟通，又难以深入一线及业务前沿，这也是造成财务分析工作专业度不足的重要原因。

四、企业财务分析存在问题的对策思考

财务分析工作应该引起企业充分重视。企业决策者与财务部门对企业财务分析工作的重视，是做好企业财务分析工作的前提和基础。决策者应支持引进的高质量的财务分析工作人员，引导和支持财务人员把企业财务分析工作提高到一个更高的层次，落实其在企业正常运作过程中的重要作用。

持续夯实财务分析人员的专业能力及综合素质。任何一项工作如果要做好，核心因素就在于“人”，只有专业、敬业的工作人员才能够高质量的完成工作。源头上，企业在选择企业财务分析人员时就要选拔有一定资历或潜力的工作人员，并且对在职人员加强后续的教育和培训，加强行业间的横向交流，以培养他们的工作能力。优秀的财务分析人员需要具备多种综合能力，在培养过程中，既要注重培养其数据分析甄别能力，也要培养其包括办公软件應用技巧在内的数据加工整理能力，又要培养其所在企业所属行业内相关专业知识，以提高其综合分析能力。财务分析人员要加强与业务部门的沟通，了解数据之外的业务内涵，进行分析时不仅要从数据出发分析数据，也要从业务内涵出发分析数据背后的业务实质。另外，企业财务分析人员要突破传统财务思维的局限，针对公司内部不同的服务对象提供不同的服务，采用不同的分析方法，并尽量选用服务对象听得懂的语言和逻辑，使财务分析报告更便于解读，从而使其更好的服务于相关部门。

拓展财务分析框架。要突破财务分析原有的框架局限，应关注以下两个方面：（1）企业财务分析在关注“面”的分析的基础上，需要进一步增加对“质”的分析，在关注各个分离指标的基础上，需要进一步将各因素整合，既尊重企业已经取得的进展和业绩，又要拓展到企业未来发展趋势，具体来说需要将分析与战略、经营、资源配置和绩效衡量有机连接到一起，形成公司整体的分析框架。另外还需要将战略分析与价值驱动因素分析连接起来。（2）企业财务分析在关注自身企业的同时，还需突破边界，增加对上下游供应商、客户的分析，同时关注国际国内经济环境，从整个产业链、价值链的角度进行分析。

改进和完善财务分析方法。企业财务分析人员要尝试优化，财务分析要尝试对现有分析方法进行优化，从多角度、多维度、从整个价值链的视野进行描述和分析一个企业的经济效益，如：采用动态与静态相结合的财务分析，横向指标与纵向指标相结合，总量分析与个量分析相结合，财务分析指标与企业经营指标相结合的分析方法等。企业的发展是一个动态的过程，财务分析工作也应该在回顾企业过去的经营业绩的情况下，着眼于未来，利用现有的资料，并充分结合企业动态的发展情况，采用合理的技巧和方法预测企业未来的发展趋势，才能更好完成企业财务分析工作。

五、结论

企业财务分析工作，在企业财务管理中起着重要作用，是企业实现自我审视、自我评价、内控管理、管理提升的重要途径，提升企业财务分析能力，就提高了企业财务管理水平；提升了企业管理水平，就能帮助企业及时发现财务管理中存在的各种问题，及时采取解决措施，降低企业的财务风险及损失，从而帮助企业良性发展。通过对企业价值链进行总体财务分析，让企业站在整个价值链的高度对企业战略进行总体筹划与修正，帮助企业持续健康发展。

参考文献：

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