浅谈营改增对建筑企业核算的影响

金蓉蓉

【摘要】营改增是我国在税务项目所提出的一项新型的政策，其颁布将会对大多数企业的会计核算产生一定的影响。而对建筑行业来说，尤其需要引起足够的重视，因为该行业本身就具有一定的特殊性，在营改增政策被推出之后，企业的生产结构也会发生相应的变化。这不仅仅是会计核算程序的变化，更多是核算原则的改变。据此，本文对“营改增”所带的影响进行了简要分析，并就营改增制度下的建筑企业会计核算工作提出了几点建议，希望为今后的工作开展提供一定的帮助。

【关键词】营改增 建筑企业 会计核算 税收

2016年3月18日，我国国务院常务会议通过了全面推开“营改增”试点的方案，并将其全面展开的起始时间确定为2016年5月1日，届时“营改增”将在建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业等领域全面试点。其中值得关注的便是建筑业和房地产业，其税率初步确定为11个百分点，远高于金融业和生活服务业所确定的6%。“营改增”作为我国在当前国情下所制定的新税制，主要是针对过去传统税制下重复征税的问题所展开的，很大程度减轻了来自于企业税负压力。通过前一阶段的试点运行，建筑业市场的秩序得到了一定的规范，企业间的竞争也实现了良性的循环，各企业经济效益有了不少的提升。

一、“营改增”对建筑企业会计核算的影响

“营改增”作为税负制度的改革，对包括建筑企业在内各行业的会计核算都会产生根本性的转变。从过去两税并存的模式转变为当下的增值税阶段，建筑企业会计所涉及的核算工作有了大幅度增加。因为过去的建筑企业只需要对计提和缴纳两个阶段开展会计核算工作，而“营改增”之后，建筑企业的会计人员需要对各个环节进行核算，工作量和工作程序都有所增加。具体来看，主要体现在以下几个方面。

（一）影响了企业的税负

建筑企业在实施了营改增的制度以后，理论上来说会引发企业的税负大幅度降低，这主要是由于重复纳税的状况得以缓解。而且，这一制度和政策下，企业固定资产、材料以及设备机械都可以采用进项税的抵扣，导致实际税负额度相对于该制度未实施之前来说更低。除此之外，营改增制度的推行也可以对企业的资产结构进行一定程度的优化，最终对企业的竞争力进行大幅度的提升。然而，在不少实际的核算过程中，尤其建筑企业自身的因素导致设备和材料的采购没有开具相应的发票，最终导致增值税无法进行抵扣，实际税负没有得到有效的控制。

（二）对企业现金流的影响

在“营改增”实际推行之后，情况并非预想中的那样好，因为当下的建筑行业增值税为11%，比原先的3%增加了不少，而且要满足先开票后收款就必须先付出一定的现金量。因此，随着工程款项的层层审批，进项税额要在支付材料商之后才能获得，往往容易造成销项税额与进项税额之间的差异性和不对称性，反而在最后增加了企业现金流的压力。

（三）对企业财务报表的影响

建筑企业在了营改增的制度后，会对财务报表的数据结构产生一定的影响，主要体现在收益表中的增值税将不会再相似，而且会计核算的方式也会产生不小的转变。随着建筑企业固定资产的变化，企业的负债表也会产业相应的变化，而营改增制度通过对建筑固定资产的调整，使得累计折旧减少，最终实现税费的降低。

（四）对企业会计账务处理的影响

因为营改增制度的实施，企业的会计核算方法也会产生相应的转变，不仅仅相应的核算科目变化，还包括了核算科目总量的增加、核算方法变得复杂等。主要是因为营改增后，会计核算的科目变为“应交税费-应交增值税”，账户内需要设置九个专栏，所以，会计核算的难度增加了，营改增对企业会计账务处理产生了较大的影响。

二、建筑企业在“营改增”背景的会计核算应对策略

（一）优化企业会计核算流程

建筑企业应当积极学习新型税制的规定和要求，对目前会计核算的流程进行优化，发挥市场预判能力，构建适合“营改增”之后的财务资料系统。

（二）完善建筑企业会计核算制度

营改增之后，企业的会计核算制度必然会产生转变，这主要是由于过去使用的营业税核算方式相对简单，涉及到的核算科目相对较少。然而，增值税税制实施之后，必然会导致核算方式和科目变得更加复杂。而这一阶段，在面对会计核算方式转变的不断深化，建筑企业需要尽快构建适合增值税核算的体系，确保在转变完成后的纳税工作和会计工作可以实现平稳过渡。

（三）积极调整会计核算模式

在营改增完成后，建筑企业的会计核算和管理的精细化程度必然会不断加深，从整体的核算逐步朝着单独核算不断加深。在建筑企业的生产经营中，相关增值税进项额主要包括在应交税金-应交增值税-进项税额中，最终的营业额的核算也需要扣除增值税销项税额。

（四）强化会计从业人员的技能培训

随着新税制应用的不断加深，建筑企业中会计从业人员的要求也必然会所提升，不仅仅是综合素质的提升，强化信息技术的应用水平，更多的还是对专业素质的要求。这就需要对从业人员加强技能培训，使其掌握更加全面的工作技能。

三、结束语

对于我国的营业税改增值税而言，不仅仅转变工作涉及到庞大的会计核算工作变动，更是一项关系到国家、地方政府和企业三方利益的重要举措。营业税改增值税的主要目标是为了减轻企业在税负上的压力，提升我国企业在国际舞台的竞争力。而对于建筑企业而言，税制的并不断完善必将会引发其上下产业链条在营改增制度下的同步转变，对整个市场范围的企业进行联动式的税制革新。然而，为了保障增值税的有序推进，需要建筑企业的相关领导人具有相应的市场预判能力，对今后的发展进行通盘考虑，积极开展应对工作，培育新型财务人才，保障税制全面推行时的企业平稳过渡。不仅要降低波动，更要把握这次机会，通过对现金流的放开实现企业的发展，提升竞争力水平，制定长远的市场发展战略，进而使建筑行业迎来更好的健康地发展。

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