会计信息化内部控制问题研究

陈欣欣 张峰 刘彩凤 秦琳

（云南民族大学管理学院，云南 昆明 650500）

会计信息化内部控制问题研究

陈欣欣 张峰 刘彩凤 秦琳

（云南民族大学管理学院，云南 昆明 650500）

现阶段，经济的信息化程度愈发提高，信息技术的发展使得会计的内部控制面临着日益严峻的考验，同时也对企业信息化管理提出了新的挑战，应运而生的各种复杂问题涌现出来，这样就迫使企业不得不完善其内部控制体系，这样就可以在各种风险防范会计信息系统的舞弊的可能性降低。

会计信息化；内部控制；措施

我国市场经济已全面进入信息经济时代，会计电算化也在绝大多数企业得到也全面推广，企业会计信息即是企业财务管理的基础，又是企业决策的重要支撑，多数大企业开始采用先进的信息技术获取、处理、存储和应用会计信息，将成为企业信息资源管理、企业高层管理决策提供科学可靠的依据

一、会计信息化内部控制的问题

（一）会计信息系统不完备，面临着被修改的危险。现在的会计信息处理模式更为开放，在一系列的数据输入、处理、输出，并提交，很容易使他们不允许使用的程序或数据基础进行了修改，使用程序和修改数据库可以随便的进行操作处理。一旦主体系统和数据校正的破坏，将直接导致整个系统的瘫痪。任何人的密码和密码可以不受限制地免费使用会计信息。这些不合法的手段，使得篡改、隐匿、转移、删除、伪造数据而不留痕迹，虚假的会计信息将会给企业带来不可估量的损失。在较小程度上，信息失真，严重的情况下可能导致瘫痪的整个信息系统，一旦相关的密码被损害，那么会计信息系统的信息将被随意浏览，导致公共和破坏的商业利益受损。

（二）恶意攻击或人为损坏，导致企业信息风险。在今天激烈的市场竞争中，一些企业或企业为了获得眼前利益而牺牲竞争对手，使企业的健康发展有潜在的威胁。当然内部人员的操作不当也阻碍了内部控制会计信息的主要因素之一，由于内部人员信息安全意识不强，因此网络安全保护措施在这方面知识的缺乏，即在网上操作不当披露机密，造成企业财产损失，也给一些恶意操作者有可乘之机。

二、会计信息化环境下内部控制问题的应对策略

（一）会计信息系统的进行开发与维护。企业会计信息系统是会计系统的关键，其他的的一些会计系统的必要条件如网络、数据库等系统有机地结合起来进行进一步的管理和控制，也更好的帮助会计系统完成数据的录入和处理，并控制会计信息系统也属于事前防范的一个，等于节约了一个阴雨天，扼杀在萌芽状态。在一般项目开发过程中，会计信息系统的开发可以说，不仅可以进行行之有效的可行性研究、需求分析，还包括了适当的人员配置和数据采集过程，如果采用系统的长期性，对于能够更好的适应变化，系统也需要不断更新和改进。

（二）优化控制环境，严格内部控制机制。环境要求应以提高企业对外部环境变化的快速反应能力为目标，使企业内部控制系统由原来的垂直型向简化型、扁平化方向，根据分区的功能和产品相结合的矩阵组织结构，或采取更中性的组织结构和功能特点的跨组织。这样的组织体系在很大程度上不仅有利于使得企业资源能够被统一管理和共享，也有利于相关的工作人员享受到团队合作和协同控制的好处。同时，对内部控制系统进行合理的科学设计与安排。对企业员工的内部控制培训要加强，使各级员工都关注企业的社会和环境价值，并注重内在潜能，协同创新，创造竞争优势。在认清局势的情况下，充分的加强内部审计制度，定期高效的进行内部审计，确保数据的完善以及数据的高效准确。

（三）优化监督管理，完善监督管理的模式。根据会计人员素质和内部审计人员素质，在充分了解了这些基本情况后，加强对会计信息系统的内部审计和定期检查会计信息系统。如果发现问题要做到及时解决分析，进行及时的更正处理。充分有效的加强外部审计或第三方审计，同时要做到外部审计师积极及时的跟踪业务动态，及时发现以及快速的纠正内部控制中存在的问题。为了强化内部系统和外部网络系统审计的时间，形式上的信息的真实性和可靠性的内部细节的核查，对进入外部网络信息安全加强控制，以此来确保信息安全。

（四）网络的安全控制。网络信息安全控制是网络系统运行中的一种控制。首先改进网络系统的设计，计算机网络系统存在的弱点加以克服，主要是建立网络访问控制功能模块。用户在进行网络访问控制的时候要切实分为三个步骤：用户身份验证，用户身份信息核查，用户帐户检查。其次，要实时定期更新网络操作系统的数据，在一定程度上以确保系统的安全性和完整性。操作系统应具有良好的内存保护功能，防止用户在指定范围以外的存储区域作业。最后，要建立一个防火墙，绝对的防止和控制病毒的入侵。设置系统的访问权限，对文件进行加密，以建立完整可靠的安全防线，确保会计信息系统的安全运行。

（五）会计信息系统对组织结构和人员的控制功能。会计信息系统的实施，会计组织需要重建，需要在建立会计信息系统运行后，对计算机安全与维护工作、会计档案管理岗位、事后监督系统以及对人员的职能也重新授权。数据收集和会计文件和三种权限监督系统的输入必须被分配给不同的人或部门，系统功能授权到各个岗位，并通过他们的责任和权力的实施。通过对责任的内部分工，就有效的集中不兼容的功能。为了反映部门内部中各部门间的相互制约、相互监督的有效作用，数据文件也应该有相应的授权，只读数据、修改数据、数据维护、数据备份、数据调用都有相应的明确的权利和责任，确保数据的准确性与安全性。

三、结语

企业应该随着现代信息化的快速发展，同时根据会计信息化内部控制的特点，构建一套完善符合本公司的适应会计信息系统的内部控制体系，让企业会计信息在内部控制系统中健康有序地发展，顺应现代科技的潮流。

［1］赫英霞.论我国会计信息化存在的问题和对策［J］.商业文化，2008，11

［2］胡凌云.会计信息化环境下的内部会计控制［J］.审计与理财，2009，2

F23

A

1671-864X（2016）08-0162-01

1.陈欣欣（1992—）女，汉族，安徽安庆人，现为云南民族大学管理学院硕士研究生，研究方向：会计学。

2.张峰（1990—）男，汉族，山西太原人，现为云南民族大学管理学院硕士研究生，研究方向：会计学。

3.刘彩凤（1992—）女，汉族，广东人，现为云南民族大学管理学院2015级技术与经济管理研究生。

4.秦琳（1990—）女，汉族，山东济宁人，现为云南民族大学管理学院硕士研究生，研究方向：会计学。