基于市场经济下审计的职能与作用研究

任东

（贵州鹏森资产管理有限公司，贵州 贵阳 550001）

基于市场经济下审计的职能与作用研究

任东

（贵州鹏森资产管理有限公司，贵州 贵阳 550001）

目前我国市场经济已然进入了一个崭新的发展阶段，面临多方面的挑战。审计作为市场经济控制活动的重要组成部分，已经成为我国市场经济体系中不可缺少的有机组成部分。审计的职能和作用是审计理论和实务须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制，严肃财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，保护资产安全完整的重要手段。本文主要对市场经济下的审计工作的职能和作用进行研究和探讨。

市场经济；审计；职能；作用

审计作为市场经济的自我约束机制，是社会经济领域中各种组织内部矛盾和关系的有效制衡器，已成为现代经济制度的重要组成部分。我国市场经济下的审计的职能和作用是审计理论和实务必须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、加强经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段，对我国社会主义市场经济发展具有特别重要的意义。

一、审计的职能

审计的职能是审计自身所具有的内在功能。审计职能不是一成不变的，它是随着客观环境的变化而发展变化的。研究审计职能的目的，是为了更准确地把握审计这一客观事物，以便于确定审计任务，有效地发挥审计的作用和更好地指导审计实践，它主要拥有三方面职能特点，即：经济监督、经济鉴证和经济评价。

（一）经济监督。经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的。它主要是通过审计、检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

（二）经济鉴证。经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。

（三）经济评价。经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。在现代审计事务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。

二、审计的作用

审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

（一）审计的防护性作用。所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。审计通过揭露和制止、处罚等手段，来制约经济活动中各种消极因素，有助于各种经济责任的正确履行和社会经济的健康发展。

1.揭露背离社会主义方向的经营行为。党和国家各项方针、政策及法规制度，是千百万个企事业单位能够按照社会主义方向正确经营的保证。国家机关、各企事业单位能够忠实地贯彻执行，就能保证正确的经营方向，否则，就会背离社会主义方向。审计通过检查监督，就能发现被审计单位贯彻方针政策和法规制度的情况，就能揭露和制止违反国家法规的行为，以利于社会主义经济健康地发展。

2.揭露经济资料中的错误和舞弊行为。会计资料及其他各种经济资料，应该真实、正确、合理、合法地反映经济活动的事实。但不少单位的经济资料不仅存在错误，而且存在着有意造假现象，以图掩饰非法的经济行为。通过审计的检查监督，不仅可以揭露出经济资料的错误和舞弊，还可以揭发经济业务中的错误和舞弊行为，从而进一步追究有关负责人的责任和考查有关管理人员的政治、业务素质。

3.揭露经济生活中的各种不正之风。不论是财政财务审计、还是经济效益审计，都可以通过对经济活动的审查监督，揭露出社会上不正当的各种各样的经济关系、经济思想和经济行为，进行必要的处理，提出改正意见，刹住不正之风，促进廉政建设。

（二）审计的建设性作用。所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

1.促进经济管理水平和经济效益的提高。通过财政财务审计和经济效益审计，可以发现影响被审计单位财务成果和经济效益的各种因素，并针对问题的所在提出切实可行的改善措施，有利于被审计单位改善物质技术条件和人员管理素质，进一步挖掘潜力，提高经济效益。

2.促进内控制度建设和完善。通过对内部控制制度审计和评价，可以发现制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题，并向有关方面反馈信息，以促进内部控制制度的进一步完善和正确的执行。

3.协调管理关系作用。市场经济体系中存在着多种多样的管理关系，这就需要有专门的媒介来协调这些管理关系，审计就担负着这样一个责任；只有发挥审计的作用，才能使市场经济的经济体系逐步稳健的发展，只有发挥审计的作用，才能使各类经济主体强化其市场经济的意识，只有发挥审计的作用才能让各类经济组织之间有信任凭证。

综上所述，审计作为政府经济监督体系之一，肩负着宪法和审计法赋予的重要职责。市场经济下的审计的职能和作用是审计理论和实务必须认识正确定位的问题，是审计改革和发展的重要环节，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、加强经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段，对我国社会主义市场经济发展具有特别重要的意义。

［1］杨瑞明.会计与审计在市场经济中的相互适应性［J］.佳木斯教育学院学报，2013（9）.

［2］刘薇.论市场经济下审计的职能与作用［J］.商，2015（21）.

［3］徐丽丽.论市场经济下审计的职能及应用［J］.企业家天地，2012（1）.

F239.5

A

1671-864X（2016）08-0291-01

任东，男，中级职称，就职于贵州鹏森资产管理有限公司，研究方向：会计学。