合作社月末、年终时成员账户如何调整

2016-07-25司瑞雪

农村财务会计 2016年4期

关键词：会计分录交易量张三

□ 司瑞雪

合作社月末、年终时成员账户如何调整

□ 司瑞雪

农民合作社在年终决算分配以后，需要及时结清旧账，建立新账，对成员账户进行调整是其中一项重要工作内容。笔者结合多年来的工作经验，以兴旺蔬菜合作社为例对月末、年终合作社对成员账户的调整提出如下建议。

一、成员账户的设置

合作社成立后，要为每个成员建立成员账户，反映成员的出资额。以货币出资的，依照合作社收到的入股现金或银行存款的金额；以实物、土地、技术等入股，依照协议确定的入股出资金额。

【例1】2013年10月1日兴旺蔬菜合作社登记注册成立，收到成员张三、李四、王五、赵六入社现金各5000元，刘七投入农业机械1台，确认价为5000元。会计分录为：

10月末，合作社为张三等5位成员设置成员账户（以张三为例），见表一。

表一：成员账户

二、月末成员账户的调整

每月末，合作社要按照当月业务发生的情况调整成员账户。合作社公积金、形成财产的财政补助资金、捐赠财产发生变化的，应按照实际变化额平均量化到每个成员。合作社与成员发生交易的，应按交易品种，分别填列每个成员的交易量（额）。

11月，兴旺蔬菜合作社发生业务如下：

【例2】11月10日，合作社收到成员委托代销胡萝卜30000斤（张三、李四、王五各10000斤），双方协议约定价格为2元/斤。合作社以2.5元/斤的价格售出，取得银行存款75000元，期间发生运输费、装卸费等费用1000元，合作社用银行存款支付代销胡萝卜款60000元。会计分录为：

表二：成员账户

【例3】11月15日，合作社收到财政补助资金1万元，其中：5000元购买办公桌椅，5000元用于成员的技术培训。会计分录为：

【例4】11月18日，合作社收到某蔬菜配送公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为17000元，相关税费及运输费共计3000元。会计分录为：

【例5】11月25日，合作社收到成员委托代销胡萝卜70000斤（张三、李四、王五各10000斤，赵六、刘七各20000斤），双方协议约定价格为1.5元/斤。合作社以2元/斤的价格售出，取得银行存款140000元，期间发生运输费、装卸费等费用10000元，合作社用银行存款支付代销胡萝卜款105000元（会计分录略）。

11月底，依据合作社发生的业务情况，对成员账户进行调整（以张三为例）。

第一步：因张三的出资额没有变动，此项不用调整。

第二步：见例2，10日合作社与张三发生胡萝卜交易，交易量10000斤，交易额为20000元。

第三步：见例3，15日合作社收到财政补助资金10000元，其中5000元形成资产，平均量化给5个成员，5000÷5=1000。因此，张三形成财产的财政补助资金量化份额为1000。

第四步：见例4，18日合作社获得捐赠20000元，平均量化给5个成员，20000÷5=4000。因此，张三捐赠财产量化份额为4000。

第五步：见例5，25日合作社与张三发生胡萝卜交易，交易量10000斤，交易额为15000元。

11月末，成员账户调整见表二。