试析全面预算管理模式及其在企业中的运用

2016-07-20赵美丽

中国乡镇企业会计 2016年12期

赵美丽

试析全面预算管理模式及其在企业中的运用

赵美丽

我国社会主义市场经济是否可以得到稳定的发展与我国各个企业发展情况的好坏有着紧密的联系。企业在进行内部管理、生产和经营的过程中，总会因为管理模式处理不当而导致企业内部管理、生产和经营模式发生改变。因此，为了有效的解决这些问题，企业可以借助科学的管理措施，对企业内部经营管理模式进行全面控制。本篇文章就对全面预算管理的特征展开分析，并在此基础上，对全面预算管理在我国企业中应用进行了探讨。

全面预算；管理模式；企业；运用

引言

随着我国社会经济的飞速发展，我国各个企业之间的竞争力也逐渐激烈，我国企业的综合实力与西方发达国家进行比较，还是会存在一定的差异。由于现代化企业规模的不断加大，企业的国际化和多元化的特点也逐渐显现出来，这就给企业内部管理增添了难度。如果企业一直延续传统的管理模式和方法来进行内部管理，这不仅不会达到预想的效果，同时还能降低企业的核心竞争力，进而阻碍企业今后的发展。因此，将全面预算管理运用到企业内部管理工作中来，这不但可以提升企业的管理水平，同时还能保证企业在这个激烈的社会竞争中占据一席之地，进而推动企业健康的发展。

一、全面预算管理的基本含义及主要特征

（一）全面预算管理的含义

全面预算管理主要是指，通过对企业经济运营情况进行预算，并根据预算结果对企业各个部门的财务资源进行合理的把控、配置以及考核，从而实现企业运营活动的组织和调配。为了快速实现企业的发展标准，全面预算管理可以结合企业显示情况，利用合理有效的预算方式、决策方式，来将企业近期内财务运营情况进行真实的反映，并对企业的运营情况进行全面的分析，是当前一种科学化、合理化的管理方式。它可以对企业的运营、生产、管理等方面进行控制，从而提升企业管理水平和质量。

（二）全面预算管理的主要特征

1.全方位与全程性

全面预算管理可以将企业的全部财务信息进行集中预算管理，并且含括的范围比较大，可以将企业财务运营情况进行真实展现。此外，结合全面预算管理的全方位与全程性特点，它可以贯穿在企业各个环节中，对企业的财务情况进行合理的管理、配置和考核。由此可见，全面预算管理在企业管理中起着重要的作用。

2.全员性与指令性

全面预算管理不单单只对企业的财务运营情况进行预算管理，同时还对企业各个部门的职权以及利益进行管理。预算管理不只需要企业的财务部门进行负责，同时还需要企业其他部门员工的共同参与，因此具备全员性的性质。此外，由于预算管理企业财务管理考核的标准，因此其又具备指令性。在没有特殊的要求的前提下，一旦确定全面预算管理具备执行性，则其就不能轻易改变。

3.战略性与发展性

全面预算管理对企业今后发展有着重要的意义，需要和企业的发展目标以及发展要求相吻合。所以，全面预算管理不但具备战略性特点，还具备发展性特点，它是企业战略目标实现的重要管理工具。

二、全面预算管理模式在企业中的运用

（一）强化全员重视，突出全面预算管理作用

要想将全面预算管理模式顺利的应用到企业管理中，首先就要将传统的管理理念进行转变，采用全面性预算管理模式，其中包括利润表预算、资产负债表预算、现金流预算、资本预算及收入和成本费用的明细预算、项目预算以及KPI主要财务指标的等所有业务相关的预算。高度重视企业全面预算管理工作的开展，同时还要让企业的全体员工参与到全面预算管理工作中来，尽量做到企业各个部门的协调配合。其次，将长期战略预算和短期预算相结合，如我司的预算除了反映下一年度的预算，还反映了未来4年的预算，即总共是5年预算，既体现了长期的战略目标和下一年度的经营目标。最后，分月预算。即下一年度的预算是采用按月做的预算，这样的预算更能精确地预估和安排下一年度的工作计划和目标。结合企业的实际情况，对预算管理工作提出有效的调整和改进意见，提升企业全面预算管理工作的实时性。

（二）建立并完善全面预算管理制度，丰富预算方法

为了保证企业全面预算管理工作的全面实施，建立完善的企业全面预算管理制度是非常必要的。在制定全面预算管理制度之前，需要根据市场经济环境，结合企业自身具备的发展特征以及实际情况，采用滚动预算和预测会计方式，即每个季度或者每半年，都必须根据实际运营结果，并对本年度接下来的情况再做预测，再和原先的预算做了一个比较，及时调整工作计划和安排，以便实现目标。特别重视现金流预算，现金流是一个企业的血液，因此，我们采用24个月（按月）实时滚动的预算或者预测，实时监控现金流的状况，最大限度地控制公司的现金流方面的情况。此外，还要进行多维度地分析预算：如通地本月数和上月实际相比、与上年同期相比、与本月预算相比、与同行业相比；本年累计数和上年累计数、与预算实际数相比、与全年预算数和预测数相比；通相这些数据相关的KPI比较，实时找出差异，提出改善建议。

（三）优化预算编制，加强预算监管力度

预算方式运用的合不合理直接影响着企业全面预算管理的执行效率，因此要想保证全面预算管理工作的顺利开展，就要实现全面预算编制的优化。首先，在进行预算编制时，我们可以采用弹性预算或者滚动预算的编制方法。如果企业业务量变化系数较大时，我们可以对企业经济利润和企业成本之间的关联性进行分析和探究，并应用弹性预算的编制方式来处理预算中存在的问题。为了进一步了解企业的今后发展动向，企业预算管理人员可以对预算编制进行修整，应用“滚动型”预算方式进行编制，进而确保企业全面预算管理工作的规范性和完整性。

要想保证全面预算管理工作可以顺利开展，就要通过制定奖惩激励机制的方式，来全面调动企业管理员工的工作积极性，进而提升全面预算管理水平。奖惩激励机制和企业员工的薪资有着直接的关系。所以，企业可以将绩效考核融合到奖惩激励机制中，这样不仅可以激发企业管理工作人员的工作动力，同时还能提高企业全面预算管理工作的效率，给企业创造更好的经济效益。

（四）差异分析，加大信息化应用力度

对于实际与预算的差异分析，对产生这个差异的原因还进行了分析，如产生这些差异是因为日常运营产生的，还是因特殊原因产生的，比如：我的成本费用支出一下子增高很多，是因为坏帐等这样非常规性原因产生的，还是因为真的是成本提高了？收入增加了很多，是真的日常运营收入提高了，还是因处理固定资产这些非常规性原因产生的。另外，对于差异大小管理的建议：如对于与预算差异在2%以内的差异，会被认为是可接受范围之内，对于2-5%之间的差异会被认为是需要管理层和业务部门关注和改进的，对于5%以上的差异则会引起高层的重视和特别关注。