浅谈单位内部控制管理在海事单位的应用

2016-07-15陆颖怡南海航海保障中心

珠江水运 2016年11期

关键词：海事行政规范

◎ 陆颖怡南海航海保障中心

浅谈单位内部控制管理在海事单位的应用

◎ 陆颖怡南海航海保障中心

摘要：财政部2012年11月出台，并于2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合内部控制产生的渊源、在我国的发展等问题，就海事单位落实内部控制规范的现实意义、工作措施等予以浅述。

关键词：内部控制海事单位

《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布与实施，标志着社会主义市场经济体制的完善，首先表现为政府职能的转变已成现实，全行业时代推行和实施内部控制的机遇期已趋于成熟。以推行和开展有效内部控制、提升管理效率和水平的科学管理机制，已开始逐步从企业管理领域的应用，逐步拓展到行政事业单位的管理工作中来。

1.内部控制的定义与发展

1.1内部控制的基本概念

1992 年美国COSO 委员会发布的《内部控制框架》给出的内部控制定义是，运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。2008年我国发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制规定为，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。《企业内部控制基本规范》同时指出企业实施内部控制的目标为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，以促进企业实现发展战略。

1.2我国内部控制发展

（1）1999 年10 月31 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过《会计法》，当中列明“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。

（2）2001 年起，国家相继出台了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资和担保等6 项内部会计控制具体规范，同时印发固定资产、存货、筹资、预算、成本费用等5 项征求意见稿。审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上、深两市证券交易所分别从不同方面对加强各行业内部控制提出了要求，内部会计控制规范开始作为《会计法》的配套规章出现。

1.3我国行政事业单位内部控制的发展

2011年，在党的十八大科学地判断了反腐败斗争的新形势之下，习近平总书记提出“要不断加强惩治和预防腐败体系的建设，加强反腐败国家立法与法规制度的建设，深化腐败问题多发领域和环节的改革，确保国家机关按照法定权限和程序行使权力，将权力关进制度的笼子。”

财政部在2012年11月颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。通过前期的实践证明，内部控制已在我国企业领域发挥了重要作用，适时、创新性地将内控机制引入到行政事业单位领域，是有效提升社会整体管理水平的切实需求，也大势所趋的结果。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》的实施，既意味着我国历史上行政事业单位内部控制规范缺失的结束，还标志着风险管控理念在行政事业单位的引入和强化成为了新的潮流。

2.海事单位对内部控制管理的应用

（1）切实提高思想认识，增强依法理财的责任意识。充分认识中央八项规定和财经纪律，是各级组织和广大干部在经济工作中必须遵循的规范和准则，对改进党风政风和规范财务管理工作有着十分重要的意义，认真学习领会有关规定要求的精神实质，把新形势下进一步加强财务管理工作摆在更加突出的位置。首先，海事单位上级管理机关与各直属单位行政主要负责人签订《依法理财承诺书》，让单位“一把手”切实履行好《会计法》的法律责任和依法理财承诺书第一责任人的职责，增强依法理财的意识和责任，围绕规范财务行为、强化制度执行、严格责任追究，确保财经纪律和相关规定落实到位，坚决杜绝有令不行、有禁不止的行为。海事部门单位还出台了财务负责人委派制度，对直属单位财务负责人实行委派制度，确保财务负责人能客观公正为单位负责人提出财务监管要求，确保财务工作按章办事，做到财务严格把关。其次，单位使用经费部门和个人要切实严格执行国家财经法规和规章制度，主动按纪律和规矩办理支出事项，主动接受监督，支持财务人员正确履行职责。再次，单位财务部门结合审计整改要求，切实加强对执行过程中的控制和监督，严格按制度规定办事，确保政策制度规定执行不变形、不走样，资金使用不违规、不越线。

（2）健全内部控制制度，完善财务开支标准。围绕贯彻落实财经纪律和相关财务规定的有关要求，建立完善单位内部控制制度，要立足实际、全面规划，逐步推进实现内部控制对单位经济活动的全业务覆盖、全流程监督、全风险防控、全方位制衡。按照勤俭节约的原则，定期修订完善单位各项内部控制制度，如会议、培训、接待、差旅以及项目咨询、专家评审等相关支出标准，使各项支出范围和标准不突破国家和上级部门有关规定要求，从而完善单位内部控制体系，促进单位规范化管理工作。

海事单位在建立和完善各项内部制度规范的基础上，建立以预算为主线，以资金监控为核心，集预算编制、预算审核、支出管理、采购管理、资产管理会计核算、绩效评价为一体的全流程的内部监控体系，并依靠内部管理单位，把单位负责人、机关各部门和财务部门在单位资金管控系统中的职责一一明确，真正将分事行权、分岗设权、落到实处。

（3）强化预算管理，注重源头控制。预算编制与预算执行关系密切，必须采取有效措施，进一步做细、做实、做准预算，把预算细化到部门，细化到基层单位，细化到具体项目。海事单位在做好日常会计核算和财务管理工作的基础上完成预算编制和内部审核工作，参照历史数据从源头上加强对经费支出的控制，严格落实中央八项规定等各项要求。单位财务部门加强对中央财政拨款以外的事业收入、经营收入和其他收入的管理，确保将所有收支全部纳入部门预算管理，严禁隐瞒收入和无预算直接安排支出；重点加强对“三公经费”和会议、培训等经费预算的审核，严格按年度计划和支出标准列支；从严控制利用各种资金新建、改建、扩建、购置、置换、维修改造、租赁办公用房，未按规定履行审批手续的项目不得安排预算；加强对预算执行的刚性约束，严禁超预算和标准安排会议、公务招待和因公出国（境）等支出。

另一方面，定期进行预算执行情况分析。注重经济运行分析，可实时了解单位财务运作情况，从而及时对财务运作进行相应调整，且可进而指导下一年度的预算编制，提要预算编制的科学性和可行性，提高资金的运作效率。同时，海事单位还与财务软件公司合作开发了远程报表系统，实时查看直属各单位的财务运行总体情况，用信息化手段优化了汇总报表等工作步骤，进一步加强预算管理工作。

（4）加强支出审核把关，严格落实制度规定。建立完善费用归口管理机制，财务和经费归口使用部门要各司其责，认真履行审核把关职责，严格按照财务制度有关规定、程序和要求办理支出事项，对不符合制度规定和开支标准的支出，不得予以报销；要严格按照财务会计制度规定进行核算，不得随意挤占费用和乱列会计科目，不得随意设立项目、提高标准或扩大范围计提各项基金和费用，不得以会议、培训等名义列支招待费用，不得通过差旅费科目核算和列支出国（境）费用。要切实加强对合同、协议和原始票证的审核把关，防止“白条”和假发票入账，加强对单位资产处置收入、出租出借收入、对外投资收益的管理，杜绝隐瞒、坐支、截留、挪用收入和“小金库”现象的发生。

小额资金支付方面加快推进公务卡的使用。对差旅费等经费支出，除按规定办理银行转账外，必须使用公务卡结算。对于违反规定、擅自使用现金支付的费用支出，单位财务部门不得报销。

海事单位结合自身实际，落实“三公经费”每季公示制度，进一步提高财务工作的透明度，努力从源头上预防违纪违规问题的发生。

（5）强化监督检查，严肃责任追究。财务、纪检部门要加强对制度执行的监督检查。要按照从严、从细、从紧的要求，突出重点事项，强化日常监管；要按照监管下移的要求，加强对基层单位和内部机构的监督检查，切实提高督查工作的针对性和有效性。要建立健全制度执行的责任追究机制，加大问责力度，防止出现责任主体不清、责任划分不明、责任追究不到位的问题，使责任追究更具操作性和实效性。

海事单位根据上级要求和实际工作需要，定期进开展财务专项治理审计工作，要求各单位进行自查整改，借助检查提高日常工作的要求。

（6）加强财务队伍建设。通过培训和派出参加财务检查和审计，加强对财务人员财经法规和思想道德教育，增强依法理财意识，提高财务管理能力，从而达到加强岗位培训，提高队伍素质的效果。