“营改增”对建筑企业的影响

董旭

【摘要】经济的快速发展，需要相应的财政政策进行辅助，作为财政政策重要工具的税收对于国家经济的发展起到了重要的调控作用。随着改革开放的深入及相关行业的迅猛发展，使得建筑业的发展日趋走向成熟，建筑业的税收构成国家税收的重要组成部分，在国家经济发展中具有举足轻重的地位。自2016年5月1日起“营改增”（营业税改征增值税）试点范围将扩大到建筑业，这将大大降低建筑企业的税收压力，为企业的良性发展奠定坚实基础。文章阐述了“营改增”的背景、内容及给建筑企业带来的积极影响多于消极影响，并对于建筑企业的发展所起到的推动作用。

【关键词】“营改增”；建筑行业；税收政策

一、“营改增”的必要性及其内涵

我国企业类税收的主要类型是营业税和增值税，是财政收入的重要来源。营业税和增值税作为税收的种类，二者之间有着明显的区别，最为显著的是两税的计算方法不同，增值税是以增值额来计算税额，进项税额可抵扣，税额只需缴纳一次，即“环环征收、层层抵扣”；而营业额是以营业额来计算税额，没有抵扣，可能对同一营业额进行重复征收，即“道道征收、全额征税”。

正是由于营业税本身存在缺陷不符合我国经济迅速发展的需要，自2012年1月1日起，即开始试点对税收制度进行改革，将原征收营业税的行业逐渐过渡为征收增值税，这些改革促进了我国税收制度的不断完善。营业税的税率一般是3%～20%之间，“营改增”后在原增值税一般纳税人税率13%和17%，小规模企业税收税率是3%的基础上增加11%和6%两档税率。自2016年5月1日起，建筑业纳入“营改增”试点范围，拟将采取11%的增值税税率。

“营改增”实施后基本上避免了建筑业重复增税的问题，降低了企业税收压力，并且建筑企业购置不动产及设备更新时增值税进项税额也可以被抵扣，对于企业进行产业结构升级有着极大的促进作用，既大大降低企业的成本，扩展了发展空间，又节约了最终消费者的支出，实现双赢。

二、“营改增”给建筑企业带来的影响

营业税改增值税的税收制度改革将给建筑企业带来了巨大变化，这种变化体现在建筑企业的方方面面。

（一）“营改增”带来的积极影响

“营改增”减少了建筑企业的税收压力，使得我国税收制度在各行业趋于公平。第一，“营改增”对建筑企业降本增效的促进作用。原来建筑企业的营业税纳税额按照收入全额3%的税率进行征收，而占据建筑企业大部分成本的设备及原材料均不能项进行抵扣，这样会对建筑企业的原材料以及设备重复征税，造成企业利润降低，甚至难以维筑企业的正常运转。在“营改增”后，企业的原材料和设备可以进行增值税进项税额抵扣，这样就避免了对于这部分税额的重复征税，实际上有效地降低了建筑企业的税负，使得对于建筑企业的税款征收达到了一个相对公平的高度；第二，“营改增”对建筑企业优化升级的推动作用。建筑企业的资产主要集中在建筑设备及原材料库存上，建筑企业实行“营改增”以后，原购买的原材料以及设备的部分成本可以进行增值税抵扣，企业成本会降低，企业的资金和材料的周转速度会提高，企业利润会增加，利润的增加以及购置新设备可以进行增值税进项抵扣，会加大企业对添置新型设备的购买力欲望，而设备的更新速度的加快，将提高建筑企业的劳动生产率，进而使得建筑企业是市场经济市场中竞争处于优势，赢得更多建筑项目，这是一个良性循环的过程；第三，“营改增”对建筑市场秩序的规范作用。建筑企业在进行“营改增”后会对原大量存在的虚假发票的现象有了有效整顿，未来企业取得的增值税专用发票必须经过税务认证系统的确认，无形中规范了建筑企业发票的取得，避免建筑业各环节偷漏税的行为。每一个建筑企业都处于同等的竞争地位，对整个建筑市场的竞争秩序进行规范，将形成良好的竞争秩序。

（二）“营改增”带来的消极影响

每一项政策在刚出台的时候都不是完美无缺的，往往需要经过在实践中反复检验不断完善。第一，“营改增”抵扣覆盖范围有待提高。建筑行业是一个劳务型密集的行业，但是在本次的“营改增”的试点中，仍然将劳务类支出排除在外，使得建筑企业约20%～30%的人工成本难以进行增值税进项税额进行抵扣，直接影响建筑企业的利润水平；第二，“营改增”专用发票取得困难。由于建筑企业未来需要增值税专用发票，虽然这种方式有利于整顿建筑企业的市场秩序，但由于建筑行业大量存在“散杂多”的情况，原材料供应商通常是个体户或小规模纳税人，而项目建设过程中的临时用水、电等无法取得合规的增值税专用发票，如果此部分增值税款无法顺利进行抵扣，会导致建筑企业的实际税收增加，未来对增值税发票的取得和认证将是一个难点；第三，“营改增”衔接过程中增加企业的成本。新旧政策的衔接，涉及原已签订合同的执行，因已签订合同中并未考虑增值税的影响，对原取费标准有颠覆性改变，可能直接造成个别项目的盈利產生变化。“营改增”会增加企业在办税方面的管理费用投入，需要更多的专业人才从事纳税工作，无形中会增加建筑企业的成本。

三、总结

自1954年增值税于法国诞生以来，由于其不重复征税、税积范围广、能有效进行征收等优点，在世界范围内广泛的推广使用。本轮“营改增”实施后，对95%企业来说税负是降低的，尤其中小企业税费将节约40%，国家也将减少税费收入近5000亿元。具体到建筑业纳入“营改增”试点范围，对于建筑企业来说，虽然有着一些负面的影响，甚至对少量企业短期内税负可能有所增加，但是相信在不断的试点过程中，会对政策逐步加以完善改进，随着最终“营改增”会降低建筑企业的税负，且在很大程度上促进了建筑企业的技术革新及结构优化，为建筑企业做大做强做优、朝着现代化方向发展打开了一个良好的局面。

参考文献

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[3]姜兆夏.“营改增”对建筑企业的影响[J].会计师，2014，（19）.