我国营业税改增值税政策中的问题与对策探讨

郭雯琳

【摘要】当前，税制问题已经逐渐成为了制约我国市场经济发展的主要问题之一。为了保证市场经济的发展速度，对现行的税制进行改革已势在必行。增值税和营业税是我国主要的流转税税种，对我国经济的发展有着一定的保障作用。然而，这两种税种之间存在的冲突，在很大程度上影响了税收收入在我国经济发展中所起作用的发挥，这也代表着对营业税和增值税进行改革已经迫在眉睫。文章主要分析了营业税改征增值税的政策存在的问题，并论述了营业税改征增值税税制相关政策的健全和完善。

【关键词】营业税；增值税；税收改征；税务政策

当前，我国地方财政税收是以营业税为主，这也导致地方财政相对比较困难。在此基础上，假如将营业税改征增值税，则不仅会对地方财力造成不利影响，也会使地方财政变得更加不充裕。要想解决这一问题，必须对税制进行改革，并调整税种征收所依据的政策，以便使税制能够符合当前的税务征收要求，从而确保营业税改征增值税能够取得一定的成功。

一、营业税改征增值税的政策存在的问题

（一）不同地区增值税征收存在的矛盾

我国增值税的征收主要是在销售环节，然而随着增值税征收范围的不断扩大，不同地区在增值税征收方面之间产生了一些矛盾，特别是我国中西部地区。

我国中西部的经济发展一直是处于整个产业链的底端，该地区有着丰富、独特的原材料以及极为廉价的劳动力。但是该地区的经济发展却主要依靠将生产的半成品出售给经济较为发达的东部地区，这就导致我国的税源逐渐由中西部地区转移到经济较为发达的东部地区，这样不仅会使中西部地区和东部地区的财政收入差距逐渐扩大，并且会使不同地区之间因增值税征收产生矛盾，这也与我国的经济发展理念不相符。

（二）中央与地方在财政分配方面存在不均衡现象

在我国经济发展过程中，中央与地方在财政分配方面存在的不均衡问题一直是人们议论的话题，而该问题主要是因分税制改革与当前经济发展不相符所造成的。增值税作为国家税务局所征收的税种，也包含于地方税务局征收的税种范围，而营业税则不同，除了一些特殊项目以外，营业税都由地方税务局征收。然而，增值税和营业税两种税种的监管部分却不同，对增值税专用发票的监管一般是由国税完成，而对营业税纳税的监管则是由地税完成。现阶段，在营业税改征增值税试验阶段，税收收入是采用回避的方式进行分配，而营业税的征收还归属于地方税务局。在此过程中，假如试验地区营业税改征增值税的税收收入出现缺口，则是由国家承担。事实上，根据试验结果显示，我国当前所实施的财政措施根本不符合营业税改征增值税政策的实施要求。

二、健全和完善营业税改征增值税税制的相关政策

（一）过渡性财政政策的健全

在经济发展过程中，营业税改征增值税这一政策提出和实施的目标是为了减轻企业税负，避免纳税再次出现重复征收的现象。然而，由试点企业实施该政策的实际情况可知，在营业税改征增值税后，有的企业的税负不仅没有被减轻，反而被增加。为了应对企业的税负增加，相关部门制定了相应的政策对其进行补贴，即过渡性财政政策。在营业税改征增值税后，假如根据相关标准计算出的企业增值税税负高于企业过去的税负，那么对于超出部分的税负，就需要国家给予一定的补贴，以便更好地减轻企业所承担的税负。过渡性财政政策的制定是为了减轻企业的税负，但由于该政策的实施标准存在问题，以至于該政策在企业中的实施一直无法取得更好的效果。为了改变这种现象，提高过渡性财政政策的实施效果，国家相关部门应对过渡性财政政策进行健全和完善，对该政策内所涉及的相关核算标准进行调整，同时依据不同行业的特点使用不同的税负核算标准，以便确保过渡性财政政策的实施能够符合每个行业的发展特点。比如，过渡性财政政策在服务行业中的实施要想取得一定效果，则必须要依据服务行业所包含的不同业务种类，采用不同的核算标准进行计税，并对不同服务业务的实际税负情况进行评估，根据过渡性财政政策的要求对服务行业增加税负的业务给予一定的补贴，以便确保服务行业中过渡性财政政策的实施能够取得更好的效果。

（二）降低税收收入中增值税税收的比重

在我国税收收入中，增值税税收占有极大的比重，约为整个税收收入的50%。从不同的角度来看，营业税改征增值税这一政策起到不同的作用。

由税收制度的健全角度而言，营业税改征增值税的政策提高了增值税税收在经济发展中所起到的作用，也代表着其他税种所起到的作用被降低；从发达国家的税收经验来看，整个税收收入中增值税所占的最佳比重应为25%，如果增值税所占比重过大，则会对其他税种的作用发挥造成极大的影响，也会影响经济发展速度。

在营业税改征增值税政策的实施中，相关部门应充分考虑税收收入的比例分配，以便对中央财政和地方财政的关系进行平衡，从而确保税收收入能够在经济发展中发挥更好的作用。

当地方政府出现税收收入减少这一现象的时候，中央财政部门应从全局角度考虑，对我国税收制度进行调整，以便使税收收入的比例分配能够更加合理，税种税负能够更加均衡，从而确保营业税改征增值税这一政策的实施能够在经济发展中真正发挥作用。

三、结束语

综上所述，营业税改征增值税这一政策的实施是一个系统的过程，也是对我国税收制度进行完善的有效方法，而且这一政策的实施在调节经济方面有着至关重要的作用。因此，在营业税改征增值税政策的实施过程中，应对税收收入的比例分配进行科学调整，并加大税收征收的力度，以便保证在经济发展中营业税改征增值税这一政策能够发挥更大的作用。

参考文献

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