全面营改增对国有企业税负的影响

邓伟志

摘要：为了实现结构性减税，国家税务总局根据国内的税务征收情况，以及企业的实际税负负担，推出了营业税改增值税的政策。主要目的是为了减轻企业的税务负担，使企业能够不再发生重复纳税的现象，提高企业的竞争力，从结构上进行企业税务负担的减轻，给企业营造一个良好的纳税环境，并满足企业的纳税需要。从目前营改增的实行情况来看，营改增政策的推出，对企业的税务负担产生了实际的影响。营改增作为一项重要的税务改革措施，对企业的影响是比较深远的，其中最为重要的就是，有效地降低了企业的整体税务负担，使企业能够有更多的资金用于循环发展。

关键词：营改增；国有企业；税务负担

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

一、前言

对于国有企业而言，长期以来实行的营业税政策，不但增加了企业的税务负担，同时也发生了税费重复计算的现象，对国有企业的发展以及国有企业的利润形成了较大的影响，不利于国有企业整体利润的提高。从营改增政策的实际来看，营改增主要改变了原有的营业税纳税制度，使营业税变成了更具有弹性的增值税，实现了根据企业的业绩进行合理纳税，并有效解决了企业重复纳税的问题，对国有企业而言，具有重要的现实意义和积极影响。

二、全面营改增降低了国有企业营业税的缴纳比例

从营改增政策的实施来看，营改增政策将原有的营业税税率改为弹性的增值税税率，对于国有企业而言，营改增政策的最直接的表现在于改变了国有企业原有的纳税比例。特别是对于服务行业以及制造业企业，将原有的纳税比例从11%，降低到6%，有效地缓解了国有企业的税务压力，使国有企业的税务负担能够得到持续的降低，真正实现了国有企业的结构性减税。从国有企业的纳税比例来看，全面营改增政策的实施，纳税比例的降低是非常明显的。

长期以来，在国有企业的发展中，税务负担问题一直是国有企业不可回避的主要问题之一，由于国有企业经营范围的特殊性，国有企业在纳税过程中，必须按照国家规定的税务比例进行纳税，税务比例如果不发生变化，国有企业，整体税务负担将难以有根本性的降低。而全面营改增政策的施行，不但有效降低了国有企业的基本税率，同时对国有企业的纳税过程以及税务筹划工作，也产生了积极的影响，使国有企业能够在纳税过程中，有更强的灵活性和主动性。由此可见，我们应认识到全面营改增政策的实施，对国有企业纳税比例产生的影响。并掌握全面营改增的特点，更好的实现国有企业的合法纳税。

三、全面营改增实现了国有企业进项税的有效抵扣

全面营改增政策的实施，对国有企业的另一个主要影响就是实现了进项税的有效抵扣。在营改增政策规定中，国有企业的生产过程中，采购的设备以及原材料，可以通过提供采购发票以及购买凭证等方式，有效抵扣增值税，使国有企业的生产过程以及经营过程中发生的中间税款能够得到有效降低。并且通过进项税的有效抵扣，有效降低国有企业的整体税务负担，确保国有企业的纳税更加合理更加科学，提高国有企业纳税的合理性和规范性。

虽然在营改增政策施行之前，国有企业也可以实行一定比例的进项税抵扣，但是之前的进项税抵扣比例较小，而且对进项税抵扣要求相对严格，许多国有企业的生产成本以及原材料产采购无法达到进项税抵扣的要求，营改增政策实施之后，其主要目。就是避免企业重复征税，其主要措施通过国有企业提供生产成本以及原材料及设备采购的发票等文件，来进行进项税的抵扣，有效解决国有企业的重复纳税问题，使国有企业的纳税问题实现了一定程度的优化，有效的降低了国有企业的税务负担。

四、全面营改增避免了国有企业重复纳税现象的发生

从营改增政策的内容来看，营改增的主要目的就是为了降低企业的实际纳税负担，避免企业发生重复纳税的现象，有效核算企业纳税的金额，使企业在经营管理过程中，能够将税务负担降到最低。营改增政策的实施，其主要目的是保证，增值税从源头征收，以及只征收一次增值税，其他流通环节的增值税可以通过提供原始的购买发票予以抵消。这一政策的合理性，主要在于真正实现了一次性征税，避免了企业在经营管理过程中反复纳税和重复纳税，特别是对于国有企业而言，国有企业在经营管理过程中，中间流通环节比较多，原材料采购以及设备采购金额较大，如果还按照原来的营业税进行征收，将会使企业的总体税额直接上升，不但损害了企业的整体利益，同时也加重了国有企业的税务负担。

而全面营改增政策的实施，使得国有企业在生产管理过程中的所有成本，都有了核算依据和核算标准，并且所有的中间环节所产生的成本以及税额，都能够经过有效的核算和抵扣，一次降低国有企业的税务负担，使国有企业的整体税务负担，能够得到全面有效的降低，真正提高国有企业的整体效益，使国有企业的税务核算能够更加有效，实现国有企业的结构性减税，避免国有企业重复纳税现象的发生。

五、结论

通过本文的分析可知，对于国有企业而言，全面营改增政策的实施不但使国有企业的纳税更加合理，同时也有效降低了国有企业的税务负担，使国有企业能够有更多的资金用于循环发展。从全面营改增的实施来看，对国有企业的影响主要表现在以下三个方面，首先，改变了国有企业的纳税比例，其次，对国有企业的进项税进行了抵扣，再次，降低了国有企业的税务负担，避免了国有企业重复纳税新型的发生。

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