干休所会计内部控制机制探讨

摘要：干休所作为我国的一种特殊的事业行政单位，其财务管理逐渐体现出各种各样的问题，内部会计控制相对薄弱，已经不适应现代市场经济的快速发展。本文会研究分析目前干休所财务管理的一些问题，结合相关文献找出解决策略，旨在提高干休所内部会计控制水平，完善干休所内部会计控制机制。

关键词：干休所；会计内部控制

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

干休所是指军队里面离职的干部以及军职以上退休干部修养的地方，是一种国家的事业单位，其资金来源主要是军费，因此干休所的管理对社会发展有重要意义，体现了我国社会主义性质，但是，由于种种原因的影响，干休所会计内部控制出现了一些问题，对现代管理重视不足，效率低下。随着现代社会的发展，只有改变干休所内部会计管理机制，才能适应现代可持续发展，在社会主义建设中发挥重要作用。

一、干休所会计内部控制机制概况

干休所财务管理的具体内容主要包括预算管理、收入管理、支出管理和结余管理。在这个过程中，干休所跟企业以实现利益最大化为目标有所不同，干休所一般不太注重利润，把收入和支出控制在合理范围内，因此效率低下，资金不能得到充分利用。

干休所财务管理中出现的问题有多方面的原因，下面就干休所会计管理中的问题进行陈述。

（一）财务管理意识薄弱

思想指导实践，如果思想出现偏差，那么在实践中就会掉链子。干休所财务人员财务管理意识不强，财务管理就会不到位。由于干休所财务来源主要是军费，财政收入渠道单一简单，还是无偿的，因此在使用的过程中可能不够重视，不懂的控制，缺乏会计内部控制理念，这也跟财务人员的自身素质和工作能力有关，工作人员认为只要做好财务报表，达到收支平衡，不出大差错就算完成了任务，甚至还可能有人从中捞取利益，中饱私囊，导致资金流失。而且，在财务管理的时候，受领导的影响大，管理方式单一。

（二）内部财务监督不够

目前我国干休所的内部审计监管职能较薄弱，缺乏专门的审计监督部门，不能客观公正的监督和审查干休所的财务工作，导致干休所内部监督机制的作用不能发挥。而且，这也是滋生腐败的重要原因之一，没有监督让某些有心热容易钻空子，捞油水，给干休所的财务管理带来不便与严重损失。

（三）财务管理能力不足

财务管理手段落后，方式单一，不能满足现代财务管理的需求。干休所主要是财政拨款，预算控制比较严格，资金也比较充足，但是在使用的过程中，财务人员并没有把资金利益最大化，在物资采购，资金分配方面都有不合理的情况，使用效率低。

二、干休所会计内部控制建议

（一）提高财务控制意识

干休所内部会计控制人员应该树立良好的思想道德观念，有正确的价值观，有为人民服务的诚信，有为国家发展做贡献的希望，还必须快速提高管理财务的能力，有控制内部会计成本的意识，强化思想，工作人员各司其职，提高资金使用率，减少钱物浪费，形成良好的会计内部控制机制，提高会计内部控制的科学性与合法性，加强资金管理，实现资源的优化配置，让各部门的人员都要有节约意识，配合会计内部控制工作，并且互相监督，各自做好本职工作，形成良好的会计内部控制环境。

（二）建立会计内部监管机制

除了干休所会计财务人员的控制意识要提高外，建立一个良好的会计内部监督机制是必须的。事前监督，事中监督与事后监督相结合，各部门内部互相监督，法律监督，外部人员监督相结合，实现财务管理透明化，便于会计控制人员严于律己，也可以获得有效信息来提高管理水平。严厉打击贪污腐败，完善相关惩罚机制，对各项经济业务都要严格控制，实现可持续发展，保证干休所财务发挥它应该有的影响。

（三）加强对干休所的内部管理

强化财务控制意识和完善内部监督机制是干休所会计内部控制的手段，而加强干休所的内部管理则是根本。干休所在完善会计内控机制的同时，还应加强其日常管理，完善多方面的体制机制让干休所内部有法可依，处理日常事务有条不紊，提高效率。规范会计基础工作，保证会计工作顺利进行。而且规范化的会计基础工作，还是财务工作的基本依据。基础是前提，规范会计基础工作，在干休所内部管理中发挥着基础性的作用。干休所应在其日常管理中，合理设置会计管理相关岗位，合理利用管理人才，对财务基础工作加以规范，在管理的过程中，做到按事设岗、按岗设人，使财务人员能够在工作之中符合岗位需求。除此之外，干休所还应在规范会计基础工作的过程中制定相关管理机制，使财务人员充分明确自身的工作职责，以身作则，富有责任感，保障财务工作的有序进行和财务岗位的合理设置，以及确保会计核算的完整与真实。

（四）建立内部控制风险管理机制

建立以风险为导向的干休所内部控制管理机制，是预测风险、规避风险、降低风险损害度的最佳方式。风险控制也是干休所内部控制管理工作的重点，尤其针对一些根基不稳、实力较弱的干休所而言，其进行相应的风险控制更能不断提升干休所的竞争实力。一般而言，企业领导者可以通过以下方法进行企业内部风险控制与管理。

一，严格按照企业的发展特点与业务需要，对干休所应该进行的经营风险进行明确，从而知道干休所的经营风险管理目标究竟是什么。

二，还可以采用相应的“SWOT”分析法对干休所的优势、劣势、风险与机遇进行分析。

三，建立起正确科学的风险评价体系。干休所应该依据风险识别数据与结果进行客观分析，这样才能采取更为适当的方法进行风险预估和判断，采取行之有效的方法对风险进行防范与控制。

三、结束语

总而言之，干休所作为一种特殊的存在，其会计内部控制机制有待完善，管理水平有待提高，只有把财务工作做好，才能让干休所健康的发展，成为退休离职军队干部的养身之所，干休所体现了社会主义制度的优越性，因此我们更应该重视其发展，使其与社会主义市场经济管理理念相适应，利用内部会计成本控制的有效手段，保证干休所的长期发展。

参考文献：

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[2]高红.以人为本的干休所内部会计控制探讨[J].北方经贸，2014，06：137.

[3]周伟.关于干休所会计内部控制机制探讨[J].时代金融，2014，21：165.

[4]张大志.干休所会计内部控制机制探究[J].现代商业，2013，14：247-248.

作者简介：孙海良（1974-），男，山东莱西人，财务专业。