我国“营改增”的财政经济效应

靖天仪　桑笑

摘要：2011年，经国务院批准，我国财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税（以下简称“营改增”）试点方案。2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。至此，历时4年多的“营改增”试点改革将在“十三五”开局之年迎来全面收官。为了研究“营改增”对财政经济的影响，本文从“营改增”最新政策的主要内容，“营改增”的减税效应及对地方财政收入的影响展开分析，并提出了可行性的建议。

关键词：营改增；税制改革；财政经济；效应研究

中图分类号：F812 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

一、“营改增”最新政策的主要内容

全面推开“营改增”试点，根据规定，从2016年5月1日起，将金融业、建筑业、生活服务业、房地产业这四大行业纳入“营改增”试点范围，正式执行我国最新的税制。其中，对金融业和生活服务业征收6%税率，对建筑业和房地产业中征收11%税率。自此，我国现行营业税纳税人全部改为增值税纳税人，对增值税纳税人中小规模纳税人征收3%的税率，对一般纳税人征收6%的税率。

全面推开“营改增”试点之后，又将不动产纳入抵扣范围，纳税人购进不动产取得合法有效凭证，可以抵扣所含进项税额。对各行业的原增值税纳税人和“营改增”试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税，有利于减少重复征税。实现了增值税对服务业和制造业的全面覆盖，基本消除了重复征税，有力支持服务业发展和制造业转型升级。

二、“营改增”减税效应

“营改增”实施之后，对于产品或者服务的增值部分经行纳税，从制度上利于减少重复征税，能够减少企业税收成本，同时有利于消除货物和服务税收制度不统一的现象。一是将新增不动产、利息支出等所含增值税全部纳入抵扣范围，此项政策的受益范围较广，减税效果明显；二是征收税率选择3%、5%，“营改增”后部分生活服务业税率降低，达到直接减税效应。同时，与营业税计算方式相比，税基不同，也保证了小规模纳税人税负水平略有下降；三是明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续。因此“营改增”试点全面推行之后，总体上能够实现对所有行业减少税负、能够在不同程度上降低绝大部分企业的税负。

三、对地方财政收入的影响

“营改增”后，对地方财政收入减少不容回避。“营改增”有利于减少重复征税的问题，减轻企业税负，但相应的也会减少地方财政收入。“营改增”后，许多纳税人为了企业获得更多的利益会对企业组织结构进行改变，以便形成更多的抵扣项目来减少缴纳增值税。“营改增”全面实行后，地方税收收入三大主体税种中的营业税将全部或大部分丧失，随着营业税附征的城市维护建设税、教育费附加收入将相应降低。地方财政对试点纳税人税负增加的部分进行补贴，无形中也减少了地方财政收入。

但从长远来看，“营改增”会对财政收入带来许多有利影响。

1.“营改增”是结构性减税的重要措施，可能会加快财税体制的改革，完善税制，最终将转化为地方政府长期、稳定的改革红利。实行“营改增”在减税的同时，可以为征收其他税种提供空间，即在降低一般性税收的同时，地方政府可以在环境、资源等绿色税种上进行收税，不仅有利于激发人们对于环境的保护意识，而且能够提高地方财政收入，弥补“营改增”中财政税收的减少。

2.“营改增”有利于企业经营。“营改增”能减轻企业税负、消除重复征税情况，在一定程度上可缓解企业的资金压力。“营改增”扩围涉及许多小规模企业，减少企业税负可以缓解企业经营压力，推动企业对技术的改革创新，扩大企业规模，提高市场竞争力。

3.“营改增”有助于促进经济领域中各行业的均衡发展。仅从税收负担来看，增值税和营业税两者对税制要素的具体规定不同，征税的范围具有明显的差别，从而形成行业间税负的实质性差别，而这种税负差别不利于税收制度的公平性。“营改增”政策的实行，有助于实现各行业间税负的均衡，从而促进各行业的均衡发展。

四、“营改增”的应对及建议

1.积极做好“营改增”试点准备工作。“营改增”试点工作涉及范围广，关注程度高，将对我国经济社会发展产生重大影响。各地区应积极参照上海试点做法，开展地方范围内的税收专项清理活动。建议成立地方税专项清理活动领导小组，对项目税收、交通运输业、现代服务业进行全面清理，防止部分企业和个人为了企业和个人利益，做出违法拉税、挖税等行为，维护税收秩序。

2.税务部门充分发挥职能作用，加强风险防范。税务部门及时掌握税制改革政策信息，做好对税制改革数据的分析测算。预先分析影响，防止税收流失，确保收入质量。此外，税收部门要加强“营改增”政策的宣传，使企业能充分理解“营改增”政策。为了使改革能够平稳、顺利实施，税务部门要综合考虑试点行业和企业的不同情况，积极研究并制定针对不同行业和企业的有针对性的扶持措施。

3.加强相关部门的信息共享，加快推进“营改增”工作。加强税务部门与银行、工商、海关等部门的联系和沟通，协调各部门工作机制，建立信息共享体制。各部门利用共享的信息加强配合，及时沟通，实行对纳税人的全面监管，防止税款流失和逃税漏税等行为。

参考文献：

[1]苏安梅.浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响.经济与法，20129下（总第273期）.

[2]“营改增”能够带来什么.中国中小企业信息网.

[3]邱峰.“营改增”税制改革的效应及其应对.哈尔滨金融学院学报，2012，6.

[4]“营改增”对地方财政收入的影响.生活晨报.

作者简介：第一作者：靖天仪，女，辽宁葫芦岛人，学历：本科，毕业于：辽宁工程技术大学，研究方向：会计与财务管理，辽宁工程技术大学。第二作者：桑 笑，辽宁工程技术大学。