正确看待营改增全面推广

黄婷婷

（河南大学经济学院，河南开封475004）

正确看待营改增全面推广

黄婷婷

（河南大学经济学院，河南开封475004）

营业税改增值税顺应了市场经济的发展，解决了增值税与营业税并行的弊端，从2012年试点开始社会反应良好，对我国的行业发展、产业升级、经济结构调整产生了积极的作用。本文从营业税存在的问题出发，探讨营改增的必要性和意义，并针对实施过程中可能出现的问题提出建议。

营改增；增值税；建议

0　引言

自2012年1月1日起，在上海启动营业税改征增值税试点之后，4年来营改增已推广到全国试行，完成了交通运输业、邮政业、电信业以及部分现代服务业的相关改革。截止2015年底，营改增为592万户试点纳税人实现减税6 400多亿元。国务院决定自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围。这是税制改革中的重要里程碑，将更加规范增值税制度，使营业税成为历史。

1　营改增的必要性

营业税按照不同行业设置不同的税目、税率，可以对不同行业进行宏观调控。但营业税的征收没有抵扣环节，不受企业成本、费用的影响，导致重复纳税，生产环节越多税负越重。由于增值税对各个环节征收，层层抵扣，不改变产品和服务之间的相对价格，既避免了传统流转税的重复课税弊端又保证了税收中性原则。增值税的覆盖面越广，征收范围越宽，越能发挥职能，减少对经济的扭曲作用。两税并行也带来产品、行业之间有效税率差异。缴纳增值税企业若从缴纳营业税企业购入中间投入，无法将营业税作为进项税扣除，购入比重不同的企业有效税率就不同。

实施营改增，就是原来依营业税征收的部分行业，改为征收增值税。允许进项抵扣，减少重复征税，确保所有行业的税负只减不增，可以促进税收的公平性，也能在经济下行压力下增强企业经营活力，激发企业创新驱动、转型升级。

2　营改增全面推广的意义

营改增的结构性减税普遍降低企业税负，有利于企业生存发展。在企业成本方面，营改增后，对原来的增值税纳税人购买服务来说，原本的不能抵扣变为可以抵扣，原本抵扣税率低的变高，抵扣的范围扩大；原营业税纳税企业可按增值税纳税，允许抵扣外购材料、设备和服务的进项税，整体税负将有所下降，有利于企业固定资产投资增加、设备更新与改造加快和技术研发投入力度加大。营改增还为中小服务企业提供了政策支持，有利于小规模企业生存发展。年销售额500万以下的小规模企业，改5%营业税税率为3%增值税征收率，直接享受四成税负降幅。

对货物和劳务统一征收增值税，能够抵扣增值税纳税人和营业税纳税人交易产生的进项税，改变对产业链上各环节的重复征税状况，实现制造业和服务业在税制上的贯通，形成从设计、研发、生产、销售全产业链抵扣的完整抵税链条，强化了区域内外、上下游企业之间的联系，实现了二、三产业协同发展。在我国新旧动能转换之际，财税改革是推动供给侧改革的重要举措之一。统一税制减轻税负，引导要素资源合理流动、向先进产业集中，提高物质资源配置效益；促进现代服务业由单一化转向多样化，促进制造业与现代服务业分工细化、相互融合发展，给产业的转型升级注入新动能。

营改增减少了地方政府对产业的干预。营业税在地方政府税收中占的比重最大，以企业的营业额为税基，无论企业盈利或亏损，只要仍在运行，地方政府就能获取税收收入。为此，政府可能牺牲资源环境等利益吸引外部投资，对于产能过剩而无法持续经营的企业，可能会采取措施防止其退出市场，以维持财政收入。增值税作为中央与地方的共享税种，改革后征收范围将囊括建筑、房地产等地方税收重头行业，能够降低地方政府干预产业的几率，淘汰落后企业发展优势企业。此外，短期内营改增将减少地方财政收入，使地方税收向中央集中，加强中央对税收收入的统筹管理，有利于削减地方政府的不合理支出。

3　对营改增全面推广的建议

在营改增推行过程中，税务部门要加强税收征管机制，提高工作人员的业务能力和服务水平，确保期间各项工作密切衔接，提高工作效率。有关部门应该联合媒体加大政策宣传普及力度，让纳税人和普通消费者正确解读税改新政，防止一些企业和商家利用消费者的一知半解，借机肆意提高服务价格。同时应加强市场监管，监督企业依法诚信经营，避免发生价格违法行为。

营改增的实施有助于缩小企业之间有效税率的差异，可以提高效率。但在制度设计上，出现了多档化的趋势。目前增值税税率分为五档（即17%、13%、11%、6%、0），加上小规模企业3%的征收率，增值税抵扣链条容易扭曲，税率差异和效率损失依然存在，造成一定的政策风险。因此在推行过程中应当充分论证、科学测算，逐步减少增值税率的档次，简化税率使其趋于统一。

受营改增影响，地方财政收入减少不可避免。为了处理好中央与地方的利益分配关系，可以从两方面入手，一是调整增值税在中央和地方的分享比例，二是通过完善转移支付体系来保障地方政府的财力。国务院已印发过渡方案，规定中央和地方增值税五五分成。这一比例能否弥补地方税收还需更多的研究与调整。在转移支付方式上，可以将中央新增的增值税收入用于充实财力性转移支付资金，更好地弥补地方税收缺口。

主要参考文献

［1］陈晓光.增值税有效税率差异与效率损失——兼议对“营改增”的启示［J］.中国社会科学，2013（8）：67-84.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.086

F810.42

A

1673-0194（2016）13-0155-02

2016-05-13