家族式内部控制浅析

陈皓

中小企业内部控制=家族内部控制？

很多老总对内部控制有一种误解，认为内部控制是大企业的事，中小企业不需要，或者小企业内部控制就是家族控制。其实，企业内部控制是一种风险防控体系，任何企业从创业之初就会自然进行风险防控，比如，老板“一支笔”，老婆管账、大舅子管采购……也就是所谓的“家族式控制”！这种控制方式在一定时间内非常有效：人事关系简单，管理成本低，适应于多变的外部环境。

那么，家庭式控制是内部控制吗？当然也是！只不过这是一种广泛意义上的内部控制！我们所讲的内部控制是指对企业对抗风险的一种管理体系，管理无定式，内部控制自然也无定式，家族式内部控制是企业内部控制的一种。民营企业成立之初通常会采取这种管理式内部控制，在一定时期内也非常有效，然而，随着时间的推移，业绩的稳定，尤其是发展到了一定的规模，这种模式会突显出其巨大的隐患。

家族式内部控制案例

真功夫是国内知名的连锁餐饮公司，经营业绩在业内享有盛名，然而经营上的成功带来的却是家族关系的破灭。真功夫原本只是由蔡达标与其妻弟潘宇海携手共创的小甜品店。随着企业的成功，董事长蔡达标先与妻子离婚，然后引进中介机构开始“去家族化”，由此引发了双方的控制权大战：双方股权50%对50%，蔡达标先是利用董事长的身份清除企业中潘家的管理势力，后又试图通过转移资产方式把潘式家族的股权彻底废除，遭潘宇海之妻窦效嫘的举报，蔡达标于2013年12月，因职务侵占罪、挪用资金罪、抽逃注册资本罪被判处有期徒刑14年，从而彻底失去了真功夫的掌控权。而真功夫也失去了最佳的上市时机。

在这场家族内斗中，真功夫50%对50%的股权结构饱受诟病。笔者认为，真功夫的内部控制体系也是问题的核心所在，试想如果真功夫从2006年就开始梳理内部管理，明确重大决策的流程，规范重大事项、重要业务的授权和流程，蔡达标还能那么轻易地挪用资产吗？

中小企业在像真功夫这样在经营成功之后，夫妻离异、兄弟反目的案例并不在少数，究其原因，是因为家庭式内部控制重感情而轻制度，所以当感情发生变化以后，各种矛盾便会爆发出来，而前期管理制度上的漏洞就成为后期股权斗争或内部舞弊的导火索。

中小企业内部控制核心

企业做内部控制其实就是落实三件事：风险是什么？查找风险源！这些风险中你想控制什么风险？如果想控制现有风险，企业当前的管理流程是否有效？

对于很多中小企业来说，十年是一个坎儿，经营了十年以后，老板一眼看不到边，一眼看不到底，创业团队的热情了也已经过去，原有的管理体系无法再支持现有的业务。这时候很容易爆发内乱，所以老板应该开始着手规范内部控制。

第一步，组织相关部门把企业现有的组织构架、部门职责、授权体系、管理制度、流程表单等先整理清楚，有些企业连一套像样的管理制度都没有，老板归老板说，下面管下面做，管理完全断层，这种企业就要马上建立一个完整的制度体系。第二步，对企业的重要管理环节做一次体检，查找风险源，然后选出重要且紧急的问题进行整改，如有些企业的管理授权很混乱，导致关键岗位权力寻租，就有必要厘清管理权限。有些企业采购流程粗放，导致成本虚高，就有必要规范流程，控制成本。在针对性地整改一段时间后再复查，看看整改效果。

对中小企业来说，大企业式的复杂管控并不适合，中小企业的内部控制要简单，要抓关键点。对中小企业来说，股权结构、重大管理授权、重要资产管理、重大生产采购销售、财务管理、印章管理等总是核心，应该作为内部控制的重点。企业的权力不要过分集中，资源不要沉淀在个别管理人员身上！