我国电子商务环境下税收问题的探讨

李安莎

摘 要 电子商务是在信息与网络技术环境下以商品交换为中心的新型商务活动。在互联网开放的网络环境下，我国电子商务也在迅猛发展，据中国有关部门统计，2015年全国电子商务交易额突破18万亿，同比增长36.5%，而巨额交易随之带来的税收问题也颇受各界关注，是对我国现行税收政策的全面挑战。本文结合我国的国情和电子商务发展现状进行探讨，为我国电子商务税收政策的研究和制定提出一些意见和建议。

关键词 电子商务；税收问题；应对策略

一、我国电子商务发展现状

（一）我国电子商务市场规模

据网易数据统计，截止2015年12月，中国网民规模达6.88亿，互联网普及率50.3%，半数中国人接入了互联网。与此同时，在互联网环境下的电子商务发展也在突飞猛进，2015年中国电子商务市场数据监测报告显示，2015年中国电子交易额达18.3万亿元，同比增长36.5%，增幅上升5.1个百分点。其中，B2B电子商务交易额13.9万亿元，同比增长39%。网络零售市场规模3.8万亿元，同比增长35.7%。由电子商务带动的直接就业人员超过270万人，同比增长8%，间接带动的就业人数超过2000万人，同比增长11%。我国电子商务的这种快速发展满足和提升了人们的消费需求，改善民生，带动就业，为国民经济的发展创造着新的增长点。

（二）我国电子商务税收问题

我国电子商务已获得了充足的发展，而针对电子商务的税收管理却显得较为滞后。我国现行的税制体系对B2B（企业间交易）和B2C（企业对消费者间交易）的业务模式均严格执行了征税制度，较少出现漏征漏管户。但C2C（消费者对消费者的交易，俗称“网店”）在税收征管上仍是空白，而我国电子商务年交易量的90%都是来自于以C2C形式或者以C2C形式从事B2C交易的形式。这种以C2C形式从事B2C交易的企业把逃税扩大到整个网上交易，造成大量的税收流失，很大的程度上伤害了中国电子商务的发展，目前我们现行讨论的税收问题基本是存于这种企业中。

电子商务独特的无纸性、无界性和虚拟性等特点对传统商贸企业的税收征管带来了新的挑战：（1）税收的基本原则；（2）现行税制各要素；（3）现行税收模式；（4）国际税收问题；（5）在具体税种协调和细节上等。因此，对于电子商务带来的税收问题，需要从政策层面和技术创新上进行研究、完善。

二、我国电子商务税收问题的应对策略

（一）我国制定电子商务税收政策应遵守的基本原则

（1）国家税收主权原则。在进行电子商务征税时，既要做到符合国际标准，又要维护我们国家的税收主权，严禁国家利益受到损害。

（2）税收公平原则。电子商务模式实际上是传统零售商贸业在互联网络上的延伸，只是交易形式发生了改变，但本质一致。因此要保持传统的税收模式，不能因其形式不同而增加税种从而去征收不同的税收。我们需要公平对待每一个纳税人，使每个纳税人所承受的负担与其经济状况相适应。

（3）坚持税收中性原则。在现有的税收政策基础上，修改税种以适用于电子商务行业，而不是重新开设新的税种或附加税。税收中性原则是要在遵守市场机制和合理的资源配置的情况下，来提高税收的经济效率。

（4）财政收入原则。电子商务税收政策必须要有利于国家的财政收入，是以满足政府各方面支出的需要。但随着电子商务的发展状况可实行税收优惠政策，从中探寻财政税收原则与税收优惠政策的均衡点，达到彼此之间的协调互动。

（5）国际税收分配公平原则。在电子商务国际税收问题上，我国采取设定“税收管辖权”的常设机构，在维护国家利益的同时，又为国际经济贸易合作提供更加公平公正合理的平台，以促进国际经济交流的和谐、稳定、可持续的发展。

（二）我国电子商务税收问题的应对政策提议

（1）制定电子商务税收优惠政策。世界各国为了鼓励本国电子商务的发展，都对电子商务企业实行一定的税收优惠政策。虽然我国的电子商务起步较晚，但却在迅猛发展中，所以我国在制定税收政策时可借鉴国外的做法，采取循序渐进的征税措施，实行一定的税收优惠政策以促进我国电子商务业的循序发展。

（2）确定电子商务的税制要素。我国应改革和完善现行税法中的政策和法规，重新界定和扩展一些传统的税制要素概念，如纳税义务人、征税对象、纳税环节、纳税地点等等，补充适用于电子商务的税收条款，使电子商务征税做到有法可依。

（3）完善电子商务税收征管措施。电子商务对税收征管产生的不利影响众所周知，因此，我们应大力推行电子税务工程，由电子税务机构完成传统税务局的各项管理与服务职能如税务登记、纳税申报、开发票等，可为纳税人提供更加方便、快捷、安全服务的电子化的税务工作。

（4）提高电子商务税收征管人员的综合素质水平。电子商务是在互联网的条件下运行，所以电子商务征税带来的电子信息系统，不仅涉及到供需双方的网上交易，还涉及银行、海关等相关联部门，这就要求税收征管人员即要懂得税收知识、熟练的计算机操作水平，甚至是外语能力等的业务技术水平。因此，我国急需培养一批综合素质水平较高的应用型的税收专业人才，以满足税收征管工作上的需求。另外，还可以通过建立专门的电子商务税收研究机构进行人才培训，选派优秀人才到电子商务税收征管技术比较先进的国家进行深造或者邀请专家授课等方式来提高我国电子商务税收征管人员的综合素质水平。

（5）加强国际间的交流与合作。电子商务在世界各国发展状况各不相同，使得各国的电子商务政策也相应不同，所以在国际电子商务税收问题上难免会出现各种问题和矛盾。因此，我国要积极参与到国际电子商务税收政策的制定和修改中，通过与各国间的沟通与谈判，要求各国税务当局信息共享，进行协调一致。而在进行国际税收协调的过程中，本着平等互利共赢的原则，在维护我国税收主权和权益的前提下，充分尊重他国税收主权，积极谋求有关方面均能接受的税收对策。

三、结论

在电子商务日渐发达的今天，我们要积极的来对待电子商务的税收问题，结合我国的国情和电子商务发现的现状，借鉴国外电子商务税收较为先进的技术，全面健全和完善我国现行的税收政策，在致力于电子商务的开拓和推广中，加紧克服电子商务征税中的技术难题，最终实现我国电子商务的快速发展与财政税收的协调互动。

参考文献：

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