浅析如何加强事业单位财务内部控制制度建设

文/陆丽丽 黄福伟



浅析如何加强事业单位财务内部控制制度建设

文/陆丽丽 黄福伟

摘要：事业单位属于国家职能部门，资金来源主要是财政资金，单位运营管理不以盈利为目的，因此多数事业单位的财务内部控制制度不健全，但是随着社会主义经济体制改革和公共体制改革的不断深化，经济规模日益扩大，经济结构日益复杂，避免给国家经济造成损失，加强事业单位的财务内部控制制度建设势在必行。本文首先强调事业单位财务内部控制制度建设的重要性，进而分析财务内部控制制度建设中存在的问题，并针对问题提出解决措施及建议。

关键词：事业单位；财务内部控制制度；重要性；存在的问题；解决措施

一、加强事业单位财务内部控制制度建设的重要性

伴随着社会日新月异的发展和经济的不断增长，事业单位也应与时俱进，及时转变观念，改革创新，应对经济社会发展中所面临的各种机遇与挑战，不断提高事业单位的工作效率，以为社会创造更大的价值和经济效益，因此加强事业单位财务内部控制制度建设迫在眉睫。一方面，由于事业单位主要运用财政资金行使社会职能，所以对资金的使用大手大脚，很少考虑资金的使用效率，容易造成资金短缺，单位发展陷入困境，因此通过财务内部控制制度建设，可以完善财务机构设置，任用高素质财务人员，加强财务分析，节约运营成本和人员开支，提高办公效率和财务管理效率，以便使有限的资金更好地用在为人民服务上，进而促进经济社会的发展。另一方面，在市场经济日益繁荣的今天，事业单位在履行服务职能的过程中，掌握着大量的公共资源，在巨大利益的诱导下，违反财经法规、挪用公款、贪污腐败的现象不断出现，如果缺乏有效的监督机制，容易滋生腐败，造成国家经济损失，通过财务内部控制制度的约束，可以规范财务人员的行为和工作作风，预防违法乱纪现象的发生。在财务管理方面，财务内部控制制度建设作为财务管理的重要环节，有利于促进各项财务制度的完善。有些事业单位，尤其是基层部门，没有健全的财务内控制度，有的单位即使有，也没有随着单位实际情况的变化进行完善，造成财务管理不严，资金使用不当，财务信息失真，进而影响单位部门的决策和单位健康发展，因此，加强和完善财务内部控制制度，可以消除财务潜在问题，提高资金使用效率，促进经济社会长足发展。

二、事业单位财务内部控制制度建设存在的问题

（一）事业单位缺乏足够的财务内部控制制度建设意识

内部控制的意识是内部控制制度建设的基础，由于事业单位性质的特殊性，资金来源比较稳定，没有很强的内外部竞争压力，使得多数事业单位相关责任人财务内部控制意识淡薄，财务机构设置不合理，职责权限界定不清，不能做到不相容岗位相分离，任用财务人员的素质也参差不齐，容易导致潜在隐患，出现违规操作的行为，不利于财务工作的有序开展，容易造成资金的使用效率低下，不能保障事业单位的顺利发展。

（二）财务内部控制制度不完善

我国事业单位的内控制度建设起步较晚，随着反腐倡廉工作的不断深入发展，事业单位才开始引入内控制度建设体系，事业单位的财务内部控制制度建设更是缺乏丰富的经验，使得一些事业单位财务内部控制制度不健全，财务控制流程过于简单或不够严谨，在财务管理方面存在很多漏洞，致使会计核算混乱，财务收支失控，会计处理不规范，财务信息失真等现象普遍存在，严重阻碍了事业单位财务内部控制制度建设。

（三）财务内部控制制度的实施缺乏有力的监督机制

有效的监督是内部控制制度得以实施的重要保障。可是由于多数事业单位不重视，内部监督部门形同虚设，对单位的财务收支情况和经营活动缺乏有力监督，乱用职权、徇私舞弊、弄虚作假等违法乱纪现象普遍存在，有效的监督机制急需加强和完善，以保证国家的法律法规、方针政策的贯彻执行，维护财经纪律和财务内部控制制度，保证财务报告和财会资料的真实可靠，保护国家财产安全完整，保障事业单位健康、持续发展。

三、加强事业单位财务内部控制制度建设的重要措施

（一）树立科学的财务内部控制意识和理念

事业单位要积极开展财务内部控制制度建设的宣传与学习，使单位全体员工认识到财务内部控制制度的重要性，提高相关负责人对财务内部控制制度建设的重视，树立科学的财务管理理念，重视财务人员的培养，提高财务管理能力，重视资金的运转情况，提高资金使用透明度和资金的使用效率，保证会计信息的真实可靠性。在执行财务内部控制过程中，动员全体员工提高认识并相互配合，自觉遵守和执行相关制度，保障财务内部控制制度的有效执行。

（二）提高事业单位财务人员的素质

要充分发挥制度的效应，做到制度和人才相辅相成，就要注重对财务人员的选用和培养，应该选择业务能力强，职业道德和思想政治素质高的财务人员，并定期进行继续教育和专业培训，不断提高财务人员的业务和政治素养，提高执行相关制度的自觉性，依照相关制度履行职责，减少违法行为的发生，同时采取赏罚分明、奖惩有度的激励制约机制，提高财务人员工作的积极性，明确岗位要求，维护财务内部控制制度。

（三）有效的财务内部管理制度应遵循相应的原则

建立完善的财务内部控制体系首先以法律为基础，不得违反国家的法律法规和财经纪律，保证制度的合法性，是财务内部控制的前提条件。财务内控制度的制定，应该对单位内、外部业务进行监督和反馈，确保制度执行的全面性。按照单位的实际情况，明确相关岗位职责和权限，确保岗位之间相互监督、相互制约，避免出现违规操作、挪用公款、贪污腐败的现象，坚持制度制定的制衡性。强调制度的成本效益原则，加强对单位成本效益管理，使单位效益最大化，合理控制成本支出，保障单位的经济效益和社会效益相统一。财务内控制度也应随着实际情况的变化而做出相应调整，保证财务内控制度最大限度发挥效力。

（四）要严格执行财务内部控制制度

提高服务质量和工作效率，是制定内部控制制度的最终目标。因此，财务人员要严格执行已经建立的财务内部控制制度，明确相应职责权限，做好本职工作，不断加强财务管理能力，提高财务分析水平，提供可靠的会计信息和财务资料，通过践行财务内部控制制度，不断提高财务工作质量和效率，

（五）建立信息披露制度

事业单位要建立信息披露制度，定期向有关部门报送单位经济活动情况，披露相关信息。将单位的资金运转情况、使用情况及存在的问题等相关信息进行总结，及时向监管部门报送，以便及时获取反馈信息，采取有效措施，合理调配资金，提高资金的使用效率，进而提高财务管理水平，因此，财务内部控制制度建设要将信息披露作为发展的长效机制。

（六）建立完善监督体系，加强内部监督与外部监督

要实现事业单位财务内部控制制度的有效执行，切实发挥财务内控制度的作用，就要建立完善的监督体系，加强单位的内部监督和外部监督的职能作用。从内部监督来看，事业单位要重视单位内部审计管理，设立审计部门，建立健全财务内部审计制度，加强对财务内部控制制度执行情况的监督，通过内部财务审计结果，对财务管理中薄弱环节加强控制，对发现的漏洞及时采取有效措施予以补救，提高财务管理水平。从外部监督来看，要充分发挥国家财政部门和审计部门的监督作用，加强对事业单位财务内部控制制度建设的监督与指导，完善财务内控制度。

四、结束语

随着社会主义经济的不断发展，改革的不断深入，事业单位在履行社会职能过程中也应转变观念，从提高内控意识、建立信息披露机制、加强监督管理等方面加强财务内部控制制度建设，可以对事业单位强化管理、保证财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务效率与效果，保障单位长远发展产生深刻影响。

参考文献：

［1］王雪.新时期行政事业单位内部控制体系的构建研究［J］.商业经济与管理，2015（03）.

［2］侯忠全.加强行政事业单位财务内部控制的几点思考［J］.经营管理者，2013（10）.

（作者单位：陆丽丽 内蒙古自治区公路路政执法监察总队赤峰支队；黄福伟 内蒙古赤峰市喀喇沁旗人民法院）

上接（第214页）以通过对员工业务能力的培训，加强他们的业务能力；也可以通过学校的培训等途径，来提升员工的办公能力。

2.提高单位人员的职业道德水平

单位的工作人员的职业道德水平能力一定要提升。单位可以通过定期的检查，对他们进行谈话之类的，检测他们的职业道德是不是做好了，做小好的，一定要再进行学习，再检测。对他们办业务时的速度进行监督，让他们提高职业道德水平。

只要做到以上两点，事业单位就一定能提高单位人员的工作能力与职业道德水平，定能加强行政事业单位内部控制。

（三）制定合理的内部控制制度

事业单位一定要制定全副的内部控制制度，通过学习其他单位的制度。通过学习其他的单位的制度，然后根据本单位的实际情况，制定合理的内部控制制度。内部控制制度的制定肯定不是一帆风顺，制度要在实际操作中不断的修订，不断地完善，随着时间的推移，制度才会不断完善，作为事业单位本身，一定要有思想上和行动上的准备，随时准备着制定更完善的内部控制制度。

（四）加强内部控制监督

1.加强事业单位本身内部监督

事业单位本身成立监督小组，定期对工作人员、制度本身进行监督，如有做得不到位的，进行惩罚，做好了就有奖励。领导对监督小组进行定期的成员轮制，对监督小组本身进行监督，让他们做好本份工作，加强事业单位本身内部的监督。

2.加强外部监督

事业单位的主管部门要定期对事业单位的内部控制进行监督，事业单位之间也可以进行监督，然后进行评比，对评比结果优秀的进行奖励，评比结果差的进行再学习，再检查。对于事业单位内部控制制度，好的制度就分享给不同的事业单位，让大家互相学习，共同研究出好的内部控制制度，一起为事业单位的内部控制出一把力。

只要做好事业单位内部的监督，事业单位的管理一定要越来越好，效率一定要越来越高，人们对事业单位的评价也会越来越高，也会提升人民政府在人们群众心里的形象。

四、结语

事业单位的内部控制对事业单位本身乃至整个国家资金的分配都起着不少的作用，每个事业单位应该做到最好。通过提高内部控制意识、提高单位人员应有素质与职业道德水平、制定合理的内部控制制度、加强内部控制监督等措施能有效地加强事业单位的内部控制。使事业单位减少浪费、提高办公效率，用最高度的热情去为人民服务，提高民众对政府的满意度。

［1］刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题［J］.会计研究，2013（1）.

［2］母旭艮.时期强化行政事业单位内部控制的策略分析［J］.财经界，2014（9）.

（作者单位：广西壮族自治区钦州市教育局）