烟台银行高管窝案内部控制研究

何湾

摘要：2011年烟台银行支行行长刘维宁携款潜逃揭开了烟台银行高管窝案的丑闻。该银行高层管理人员曾多次利用银行承兑汇票挪用资金进行账外经营、购买内部股获利等活动。本文通过分析烟台银行的经营财务状况和具体违规手法从内部控制角度试查找出烟台银行违法违规屡犯不止的原因和治理缺陷。

关键词：烟台银行；内部控制；五要素

中图分类号：F832.33 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）004-000283-01

为满足市场经济发展需要，刺激地方经济高速增长，烟台银行经中国人民银行总行批准于1997年11月由地方性股份制商业银行成立。在十多年的发展过程中，烟台银行不断发展壮大。与此同时，烟台银行成功引入多个集团作为战略投资伙伴借以增强银行其核心竞争力和国际影响力，其中包括中国华电集团、香港恒生银行和永隆银行。由起初的总资产45亿元上升至275.7亿元，相比成立经营规模扩大6倍，跻身为最具影响力大型商行之一。然而2012年初，按照监管的要求，烟台银行组织对该支行行长进行强制性岗位交流。岗位交接时发现刘维宁已不知去向，经票据核对大量资金与账目不符随即报案，震惊业界的烟台银行高管窝案由此拉开序幕。此后，又爆出烟台银行法定代表人、董事长庄永辉因私自动用银行内部资金购买内部股获利、数次利用银票据套利，涉嫌内幕交易已被协助调查的丑闻。观察2010年烟台银行年报发现，仅庄永辉一人持有烟台银行股份已高达30万股。这个拥有总资产规模约348亿元人民币的山东省本土银行此时面临着空前的信誉危机。

一、内部控制流于形式，授权审批不合规定

金融案件的发生很大程度上源于没有严格按照规章制度办事，控制活动流于形式。授权审批是商业银行控制活动的重要环节之一，经济业务的发生前必须经过相关部门的授权批准才能进行。刘维宁携4.36亿巨款潜逃与通过票据贴现进行非法获利有直接关系。按照承兑汇票开出的工作流程需要多个部门严格审核，特别是在票据中心受理银行承兑汇票过程中。然而，缺少全国统一查询系统，特别是城市性商业银行票据随意性很大，处理票据贴现时对其真伪能力几乎为零，为银行埋下不安因素。

二、绩效考评走过场，环节落实不到位

烟台银行实行的年终评比已经说明其内部已经建立完善相关考评指标和和指标相对应的奖惩制度。案发前，刘维宁任胜利路支行行长一职。8年在任期间，他狂热于获利巨大的票据贴现业务，对银行日常业务不管不问，在每年年末排名时多项指标均位于倒数。然而，刘维宁凭借着自己与烟台银行董事长庄永辉紧密的私人关系和在烟台银行内部工作十几年的工作经历，他在银行内部的地位早已根深蒂固。直到2011年底，多家支行行长对于刘维宁在搞特殊化的行为产生强烈反响，烟台银行遂决定免去其支行行长之职，恰恰是在岗位交接之际才暴露出一个小小支行所发生的惊天内幕。绩效考评走过场，环节落实不到位直接造成奖励机制无法调动银行内部员工积极性从而银行业绩下滑；惩罚力度不足更是导致烟台银行内部高调违规操作产生的诱因。

三、审计侧重专项，日常监督重视不足

刘维宁从2011年4月至2012年1月17日，分276次取走银行库存银行承兑汇票，用途不明，票面金额总计4.3亿元。根据烟台银行规定，总行每季度末都必须定期审查支行相关票据业务，同时在全年采取多次不定期抽查，年末对每笔相关业务必须全面还原、核实。如果银行能够对票据日常监督的执行认真落实，就根本不可能让刘得逞。烟台银行各分支机构没有各自独立的内部监督部门，只是单纯通过设立及和岗位来代替内部监督，其薪酬高低有行长决定，所发现问题上报给行长，这就使得内部监督缺乏应有的独立性。

四、对于烟台银行内部控制的改进建议

第一，制定常规授权审批制度，并严格控制特别事项的授权审批的范围、权限、程序和责任。制定内部岗位责任制，明确授权审批过程中责任归属和承担问题，使各级人员对自己行为负责。针对银行内部重大事项和业务的实施，进行集体决策审批或联签制度，个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。特别是在银行业务操作层面上，严格控制各环节授权审批，在票据中心、信贷中心建立统一的授信审查机制，保障担保管理的有效进行，规范业务流程控制活动。

第二，健全考评机制，落实关键环节考评，加强对人的约束力度。以各支行行长为内部控制执行的主要负责人，及时将上级内控制度的具体措施向下贯彻落实，并保证内控制度执行情况。对基层员工工作情况进行定期考评，严格执行内部绩效考评制度，落实考评环节以明确其岗位职责。此外，对内控落实情况加大监督检查力度，完善内部处罚机制，严格按照有关规定对违规行为要进行处罚，避免类似情况再次发生。

第三，加强审计力度，重视日常持续监督，应强化银行内部日常监控。开展全面、系统的监督工作，将其贯穿于银行整体流程之中，从而进行动态的监督检查。除了对经营过程中重大变化进行专项监督之外，更应将重点放在对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查上，落实对其的持续跟踪，保障银行内部健康有效运营。

地方性商业银行的内部控制应落实在其运行工作的每个环节，内部控制全面有效运行将有利于银行商业信誉的维护，资产完整性和安全性的保护，从而推动商业银行发展目标的实现。综合国内外内部控制理论的研究来发现，我国商业银行己经建立了较为完善的内部控制理论构架。然而，内外部经营环境的不断变化，业务日趋广泛化和操作方式日趋复杂化，内部控制框架无法满足需求造成案件频发。对此，我们必须组不完善商业银行的内部控制使其贯穿于商业银行的每一个环节，保证我国地方经济健康平稳发展。