浅析辽宁税收与GDP的关系

邢玉敏

浅析辽宁税收与GDP的关系

邢玉敏

摘要：税收是国家最主要的一种财政形式，自我国实行分税制以来，在加强税收征管，调动中央和地方积极性方面都发挥了积极作用。本文就以辽宁省为例，以实际数据为支持，阐述影响税收和GDP的各项因素，探究税收和GDP是否存在相关性。

关键词：税收收入；GDP；税收贡献率；关系问题

关于税收和GDP的关系，业界有一个非常直白的比喻：GDP是鱼群总量，而税收则是捕捞量，这就是所谓的“渔网理论”。当然，对于税收和GDP的关系，不能这样一刀切的认为谁决定谁，否则就犯了以偏概全的错误。但是税收是GDP在一定税收制度下分配的产物，也就说明了二者之间存在一定的内在关系。一般认为，经济增长决定税收增长，税收反作用于经济，这构成了税收和GDP的基本关系。但是社会大环境不同、税收制度的调整、区域经济的差异都可能使税收和GDP之间的关系呈现出不同的特点。辽宁省作为我国传统的重工业基地，对区域经济的发展发挥了重要作用。而辽宁的GDP增长中，税收可谓功不可没。据统计数据显示2012年辽宁省GDP总额为24800.0亿元，税收收入为5214.5亿元，所占比例为21.0%。但是据2015年最新的数据显示，辽宁GDP增速为3%，创下23年以来的最低值，同时在2015年上半年辽宁税收就下降22.7%，政府出现财政赤字。在这种经济形势下，探究税收和GDP的关系对辽宁的经济发展有重要的参考价值。

一、辽宁省税收收入与GDP总量数据研究

随着经济体制的深化改革，我国经济发展形势总体上扬，呈现出稳定增长的态势，这为地方经济发展提供了良好的环境。尤其是在国家出台振兴东北老工业基地的战略之后，辽宁经济迅速发展，同时财税体制的改革，使得税收收入持续稳定增长。据历年辽宁省统计年鉴所获得的数据显示：1985年，辽宁省GDP为518.6亿元，增长率为18.4%，税收收入为150.1亿元，增长率为3.5%。而在1995年，辽宁省GDP为2793.4亿元，与10年前相比，增长了5.3倍。税收收入为345.0亿元，相比1985年增长了2.2倍。到了2007年，辽宁省GDP总额首次突破万亿大关，达到11164.3亿元，税收收入达到1766.7亿元，占到GDP总额的15.8%。近几年，辽宁GDP总额和税收收入虽然在增长，增长率却出现持续下滑，这一现象集中体现在2010—2015年，这六年的GDP总额分别为18457.3亿、22025.9亿、24800.0亿、27077.7亿、28626.6亿、2015年数据不详，增长率分别为21.3%、19.3%、12.6%、8.7%、5.8%、3%，尤其是2015年经济增速在全国31个省市中垫底。同时税收也表现出相似的状况，2010—2013年间税收增长率分别为32.2%、30.0%、21.0%。这一现象，不得不引起注意，说明辽宁经济增长已经进入疲软期，想要实现新的经济突破，必须寻求结构调整和经济转型。

二、影响GDP总额和税收收入的因素

(一)三大产业的影响

从辽宁统计年鉴数据可以清楚看出，三大产业对辽宁不同经济贡献率的变化，1991年第一产业为13.8%，第二产业为41.2%，第三产业为45.0%，1993年第一产业为12.1%，第二产业为63.3%，其中工业就占了55.6%，第三产业为24.6%。由此可以看出，工业在辽宁经济发展中所占的重要地位。尤其是2000年，第二产业的贡献率达到65.4%，为历年最高，工业的贡献率就占了61.9%，工业对于辽宁经济的重要性可见一斑。但在2001年，第二产业的贡献率大幅下降，只有42.2%，工业仅为37.4%，与此同时第三产业的贡献率大幅增长，比2000年的36.6%增加了13.2%。这说明辽宁经济开始寻求新的经济增长点，优化产业结构。而2004年，中央出台振兴东北老工业基地政策之后，第二产业及工业贡献率又开始上升，分别达到57.0%和47.5%，第三产业也下降至1999年的水平只有36.6%。

从上列数据明显可以看出，第二产业是辽宁经济的主要贡献产业，这一点同样可以从税收中看出来，与第二产业联系较为密切的主要是企业所得税和资源税，在2005年辽宁税收合计为1244.35亿元，其中企业所得税和资源税172.09亿元。2006年这两项数据为1428.10亿元、180.94亿元。此后，辽宁税收一直处在增长状态。到了2011年，税收收入为4125亿元，企业所得税和资源税475.11。2012年税收为4646.47亿，两税为541.26亿。从第二产业和税收增长的相关性可以看出，三大产业对GDP和税收有直接影响。

(二)人口的影响

人口是一个国家的主体，也是经济资料的创造主体，因此要研究国家或地区的经济情况，就不能忽略人口这一重要因素。同时，人口与税收之间的关系主要依靠的是税收制度。下面就从辽宁人口的变动情况探究其对GDP和税收的影响，2011年辽宁全省人口为4253.3万人，人口自然增长率为0.3%，同年辽宁GDP和税收收入分别为22226.7亿元、4125亿元。2013年人口数为4241.4万人，同年辽宁GDP和税收收入分别为27077.7亿元、4856.03亿元。从上述数据的结果来看，这与前文谈到的人口数的变化与GDP和税收有相关性的结论似乎是矛盾的，但其实不然。这里面还忽略了一个重要的关键点，即个人所得税。该税与人口联系最为密切。数据显示从2005年到2013年，辽宁省的个人所得税一直是增长态势，2005年个人所得税82.02亿元，2013年为159.80亿元，增长了1.9倍。除此之外，在人口年龄结构上，2013年18—60岁的人口有2855.6万人，占全省总人口的67.32%，这说明能够创造社会价值的人口依旧占了大部分，这也就是人口增长下降，GDP和税收依旧处于增长状态的原因。

但是这种矛盾状态只是社会发展的一个过渡，持续的时间应该不会太久，伴随着人口自然增长率的下降，人口老龄化的问题会越来越严重，届时经济增长会放缓，这是不可回避的问题。因此如何加快经济转型，提高人口素质才是解决问题的关键。

三、结束语

探究GDP与税收之间的关系，对于了解辽宁省地区的经济发展情况，有着非常重要的参考价值。对于产业结构优化、社会经济转型、人口政策制定、税收制度调整等诸多方面提供数据支持。并且从实际发展情况来看，近年来辽宁经济发展虽然依旧是增长，但增速已经大幅下滑，尤其是2015年经济增速更是低于全国平均值，这不得不引起注意。由此，探究税收与GDP的关系更加具有实际意义。(作者单位：辽宁经济职业技术学院)

本文系辽宁省社科联2015年度辽宁经济社会发展立项课题“振兴东北重点群体就业税收优惠政策研究”的阶段性成果，负责人：邢玉敏，编号：2015lslktziglx-11。

参考文献：

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[4]鲁婷婷.基于逐步回归预测模型的税收增长研究——以辽宁省数据为例[J]. 中国集体经济,2012,16:111-112.

作者简介：邢玉敏(1969-)，女，辽宁沈阳人，教授，注册税务师，主要从事税务管理研究。