营改增对企业的挑战以及强化措施

袁再忠

摘 要：营改增是我国市场经济发展的主要趋势，是对税收制度的一种改革，在缓解企业税收压力方面发挥了重要的作用。自从2011年发布改革方案以来，我国在部分城市和行业逐渐进行试点改革，为营改增的全面实施提供了有利的借鉴。从市场发展的大方向而言，营改增对于企业的发展是有利的，通过减轻税负，可以为企业提供更加充沛的现金流，在资产结构方面有所优化，从而提升企业的发展水平。但是对于部分企业而言，在营改增的税收政策下，企业在经营管理、会计核算以及资金运转等方面会面临巨大的挑战，在这些方面都需要重新规划，充分利用营改增的优势，为企业的发展创造有利的条件。

关键词：营改增；企业；挑战；强化措施

税收是我国国家经济的主要来源之一，但是同时税收政策对于我国企业的发展也会产生不同的影响，合理的税收政策能够为企业的发展提供有利的环境。传统的营业税征收方案，往往会造成重复纳税的现象，增加了企业的经济负担。而增值税主要是针对产品或者服务增值的部分进行纳税，可有效的缓解企业的纳税压力。在建筑安装企业实施营业税改收增值税的税收政策后，由于企业自身经营方式的特殊性，在改革的过程中，会面临各种阻碍。在前期会存在一定的磨合期，只有在上下游相关企业都实施营改增，并且企业内部各项制度都顺畅运行的情况下，才能够享受到营改增带来的优势。而由于建筑工程项目运转周期长、采购数量大，并且很多支出无法获取增值税发票，所以建筑安装企业还需要经过一段漫长的调整过程，才能够逐渐适应营改增的税收环境，并且利用营改增的优势为企业获取更大的经济效益。但是由于建筑安装企业在经营方式以及资金运转等方面具有特殊性，所以在实施营改增政策后，企业内部需要进行大规模的调整，以适应税收政策的改革步伐，为促进企业的进一步发展奠定坚实的基础。

一、“营改增”对企业的挑战

1.“营改增”加大了企业的资金压力

资金对于建筑企业而言具有重要的意义，如果资金紧张，原材料供应不足，就会耽误工程进度，所以资金的高效流转对建筑企业非常重要。建筑企业在购买材料后，如果没有交付款项，供应商就不会开具增值税发票，企业就无法进行进项税抵扣。而工程款拖欠是建筑企业经常面对的问题，在这种情况下，建筑企业就需要自己先垫付这部分税款，而在工程款还没有结算期间，建筑企业就会面临巨大的资金压力。在工程款拖欠，自行垫付税款以及无法及时进行进项税抵扣的巨大压力下，建筑企业就会由于资金紧缺而影响到工程的质量以及进度，这对于资金密集型的建筑企业而言非常不利。

2.企业资产无法全面抵扣

由于建筑企业的工程规模较大，在实施营改增政策以后，可以利用进项税抵扣来减轻企业的纳税负担。建筑企业可以用来抵扣的项目较多，原材料、机械设备、劳务等等本应都可以用来抵扣进项税，但是抵扣进项税的前提条件是获取增值税发票，并且属于政策标准中可抵扣进项税的范围内。这就成为一个难点，建筑企业在以往的采购管理中，主要是从质量以及价格两个方面作为评价的标准，在合理的性价比下决定是否购买。而其中的砂、石、砖等材料是与小型供应商合作的，但是这些供应商无法开具增值税发票，所以无法进行进项税抵扣。在这种情况下，建筑企业要么自己垫付这部分税额，要么选择其他供应商，但是需要进行全面的综合考虑后再做出合理的决定，以经济效益最大化的角度出发。

3.现有存量资产无法抵扣进项税

机械设备是建筑企业进项税抵扣中的重要项目，但是因为建筑企业中的很多设备都是在实施营改增政策之前就已经购买的，所以没有取得增值税发票，这部分设备就无法进行进项税抵扣，而脚手架等固定资产的使用周期较长，在短时间内无法再行购买，为建筑企业造成了一定的税务负担。在建筑企业中，为了合理降低企业成本投入，在设备的使用方面也会根据工程的性质合理配置，对于有些使用频率较小，但是成本投入较多的设备，就会采用租赁的方式，但是在营改增政策下对于租赁业存量资产无法进行进项税抵扣，所以租赁费用增加了企业的经济负担。

4.加大了企业会计核算的艰巨性

会计核算是企业发展过程中，对各项经济活动所产生的费用进行核对计算的重要工作，对于企业的资金运转以及运营方式的调整都有重要的意义。在营业税改增值税以后，对于建筑安装企业而言，在工作量、工作程序以及工作方法方面都发生了重要的变化，核算的内容以及方式的变化对会计核算人员是一种巨大的挑战。由于建筑业是新被划入营改增的范围内，所以企业会计人员对相关的内容还不熟悉，具体的操作流程还需要一定的适应过程。不仅是在工作方法方面的改变，对会计人员的思维意识也需要有所转变，并且要尽快熟悉新的核算方式，所以加大了会计核算的艰巨性。

二、企业应对“营改增”的强化措施

1.优化企业运营管理模式

面对新的社会发展形势以及税收政策的变革，建筑企业可以在经营发展模式方面进行调整，可以组建建材、物流等子公司，然后通过内部运筹就可以及时获取增值税发票，从而解决进项税抵扣的问题。优化建筑企业的内部管理模式，在面对营改增的改革模式下，企业内部很多环节都需要有所调整，所以对于企业内部的财务人员、管理人员、材料采购人员以及预决算人员都需要加强营改增相关知识的培训，熟练了解营改增政策下的各项细节，为进项税抵扣以及资金的高效运转提供有利的条件。建筑企业还需要加强对专用发票的管理，发票是抵扣进项税的关键要素，所以对与成本支出有关的各个业务都需要严格把关，合作对象一定要具有开具增值税发票的资格，并且严格控制发票的时间，以便能够及时的进行进项税抵扣，减轻企业的纳税负担。

2.拓展增值税发票渠道

营改增对于建筑企业的原材料购买所产生的影响，直接关系到企业的经营运转方式，需要在运转流程以及经营方式上进行改革。因为只有符合条件标准的项目才能够进行进项税抵扣，但是必须获取增值税发票，所以建筑企业为了减轻纳税负担，需要改变以往的采购方式。尽量选择与大型有实力的供应商合作，既能够保证产品质量，又可以开具增值税发票。尽量不与免征增值税的供应商合作，而如果有特殊原因必须与其合作时，应该与供应商做好沟通工作，在价格上进行谈判，尽量减少因为无法进行进项税抵扣而造成的损失。

3.对存量资产进行适当抵扣

现有的存量资产是建筑企业面临营改增政策下的重要难题，对企业会增加很大的税负，所以需要采取有效的措施进行改进。一方面可以设定一定的比例值来进行抵扣，而另一方面可以通过再行购买先进的设备来增加可抵扣的金额比例。因为建筑企业是劳动密集型企业，通过购买先进的设备，可以大大的减少人员数量，而劳务也是无法进行进项税抵扣的项目，所以劳务费用的降低，还可以从另一个方面降低企业的经营成本，先进的设备可大大的提高生产效率，可以间接的减轻企业的税负。还有就是企业在政策实施之前需要拟定采购的设备应该推迟到政策实施后再行购买，以获取抵扣进项税的资格。

4.加强企业会计核算

为了更好的适应营业税改增值税的变化形势，对建筑安装企业的会计人员是一种挑战，同时也是对其工作能力的一种考验，面对工作流程以及工作方式的改变，需要企业会计人员尽快调整工作状态，努力适应新的工作方法。在以往的营业税会计核算时，主要是在缴纳时才会进行核算，流程比较简单。但是在实行增值税以后，在企业生产的每个阶段，都需要进行会计核算，不仅增加了工作量，并且增加了难度，流程更加复杂。所以企业会计人员需要提前学习增值税在建筑安装企业实施后的各项政策内容，熟练掌握其中的规章条款，在会计核算时，能够运用自如。这不仅需要企业会计人员提升自己的工作能力，而且还要注重对综合素质的培养，在进行会计核算工作中，能够充分利用增值税的优势进行避税，为企业的发展创造更多的经济效益。

三、结束语

营改增对于企业而言是减轻税负的重要措施，在对产业结构进行调整后，企业能够利用充沛的现金流提高管理效率。在面对营改增的政策背景下，建筑面临了巨大的挑战，其在经营方式，会计核算，造价管理等诸多方面都需要进行调整，并且受到建筑企业经营特点的影响，企业的资产无法全部实现进项税抵扣，由此会增加企业的税负。建筑企业要想充分利用营改增所带来的优势，就需要进行大面积的改革，不仅是企业内部的格局变化，同时还需要与上下游企业之间建立完整的价值链，确保能够享受到增值税带来的好处。在营改增这个大的时代背景下，建筑企业只有不断的调整和适应，才能够为企业的可持续发展创造有利的条件。

参考文献：

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