关于高校内控制度与风险管理融合的研究

单英贤

摘要：随着我国教育事业的飞速发展，高校办学模式多元化、经费来源途径多样化等给学校带来了较大的风险，因此，在高校管理过程中，内控制度与风险管理相互融合就显得极为重要。本文根据当下高等院校的管理现状和美术院校管理特点，围绕树立风险管理的核心理念，从建立风险管理预警系统、完善内控制度的评价和监督制度等方面阐述了对高校内控制度与风险管理相融合理念的建议。

关键词：高校 内部控制 风险管理 融合

内部控制，是指高校为了正常进行日常教学活动和实现对外经营目标，规避风险，保证高校审计人员提供的信息资料正确可靠，确保贯彻执行规章制度，为保证日常教学活动和对外投资活动的经济性、效率性以及效果性而在高校内部所采取的自我约束、自我调整和评价控制的一系列方法和措施的总称。而风险管理则是指，高校如何在一个有风险的环境中生存，并且把风险可能为高校带来的不良影响降低至最少的管理过程，其中包括对风险的度量、评估与应对策略。在某种程度上，内部控制与风险管理的内容是相互交叉、互相融合的，二者相辅相成，缺一不可，因而管理者在进行高校管理中应当将二者结合起来，以保证管理的有效性。

一、高校管理现状

过去由于计划经济体制的影响，高校招生计划、教育经费都由国家统一分配，学校的事业支出不需要进行成本核算，也没有必要对学校的办学效益进行考核，因此，学校的风险意识不足，风险防范措施相对缺乏。近些年来，随着我国教育事业的发展势头蒸蒸日上，高等教育领域取得了很大突破。高等院校数量大幅增长，办学规模也在不断扩大，为经济发展和社会进步培养了大量新型人才。但是随着规模的扩大，高校开始呈现出办学主体多元化、资金来源多途化、竞争激烈和体制结构复杂多样等特点，高校面临着前所未有的风险考验。外部环境的骤然变化，使高校在市场经济影响下，不断扩招整合，在进行教学科研活动的同时，还开展基础建设、对外投资和创办校企等经济活动。这些内部建设和对外活动导致高校在外部面临着市场风险，而内部则存在财务风险与管理风险。美术院校与其他高等院校情况不同，美院教师在校内既扮演着教师的角色，在外又有着“艺术设计师”或“画家”的称谓，在这个特殊群体身上体现出来的是独立、自我和个性化等特点。因此管理层在管理上应采取区别于其他社会团体的管理方式，使管理工作更为有效。内部控制与风险管理相融合，对高校管理有十分重要的作用。首先，能为高校风险管理提供辅助作用。高校构建风险管理体系，提高了学校全员的风险管理意识。其次，推动了高校内控制度的有效运行。作为一个多风险群体，高校在各个环节上存在多种风险。内部控制能调动美术学院的全体师生全程参与、共同掌控，一起应对风险的发生。第三，辅助高校构建更全面的管理制度。只有将内控制度、风险管理有效融合到一起，才能进一步提高学校整体教学水平，从而提升学校在社会上的声誉。

二、建立以风险管理为核心的内控制度

（一）风险管理与内部控制的关系

高校的内控制度与风险管理既有共性又有其不同，正是由于二者的特性，使二者呈现出了相互促进、协调统一而又互相独立的奇异画面。那么，高校内的风险管理与内控制度之间究竟存在着怎样的关系？其关系大致有以下三种类型：第一种是“强风险管理论”（也可以叫作“弱内部控制论”），即内部控制包含于风险管理中，内部控制只是风险管理的一种手段，同时也是风险管理不可缺少的重要组成部分。第二种为“强内部控制论”，也叫“弱风险管理论”。该理论认为“控制”是一个为实现单位组织目标的集合体，主张风险管理包含于内部控制，而内部控制的关键因素则是对风险的识别、评估与应对。第三种则是风险管理和内部控制同一论。该种理论认为内部控制、风险管理可以互换，内部控制即为风险管理，风险管理就意味着内部控制，二者以风险为基础，成了交集的一体性。认为理论上二者的外延概念逐渐变广，向着同一事物的方向发展。内部控制与风险管理是一个全员整体全程参与的过程，其管理主体一致，过程一致，最终目的也相同。因此高校内控制度与风险管理相融合是有效规避风险的一个重要手段。

（二）树立风险管理的核心理念

实施风险管理必须循序渐进，不可能一蹴而就。管理者想要有效实施风险管理，必须保证有一个良好的内控环境。而良好的内部控制环境建设与高校管理层、审计人员等相关工作人员的风险意识和理论认识息息相关。虽然在现阶段中，高校管理层逐渐认可了高校风险管理理念，但是其对风险管理、实践没有系统化的认识，因此，高校应当尽快优化风险管理结构，使之不断满足现代对高等院校的管理要求，并且在实施内部控制和风险管理时，应当明确管理层相关的责任和义务，制定出一些硬性规定，以确保高校管理层能从思想上重视高校风险管理。除此之外，还应当加强对全面风险管理，明确各个岗位的职权，将以往的部门管理扩展为全员参与，共同管理，并将内部控制里的个人行为升华为高校的整体行为。

美术学院相较于其他学院，有其独有的特点。美术学院教师群体个性张扬、自我意识较强，表达情感、思想观念时个性化形式突出，因此高校管理人员在管理时，应以尊重、真诚的平和态度与之沟通，避免在行为方式上与之产生误解和冲突。在组织相关风险管理活动、向教师推广风险管理理念时，不能强制性地灌输观念，而应以引导、宣传的方式推广风险管理理念，以免引起其不满、反感的情绪，进而导致其抵制参与到风险管理的活动中来。高校管理层可以以开展座谈会、讨论会等形式进行风险管理理念推广，提高教师的风险管理意识。还可以将内控制度与风险管理相融合的理念融入到管理活动中去，让教师认识到自己所应承担的职责，促使教师自主维护内控制度，从而提高美术学院在风险管理中的工作效率，改善学校风险管理的综合能力。

（三）建立风险管理预警系统

高校的经营管理活动能否健康高效运转，是衡量高校内部管理系统优良与否的关键。以风险管理为核心的内控制度最重要的环节就在于前期风险的预防与预警活动。因此，高校建立风险管理和预警系统十分必要。要建立高校风险管理和预警系统，不但要在高校的基础建设和融资投资活动中实施财务风险预警，而且在日常教学、调研和后勤管理中也要做好前期预警措施，避免发生风险。美术学院建设必要的画室、举办校内画展展示部分师生的艺术创作，或是外出采风、采购创作用具等，这些活动的开展都需要资金的支持，因而，高校管理层应当做好财务风险预警工作，避免活动过后发生财务风险。美术学院的教师与学生具有鲜明的艺术特色，独立性和自我意识较强，因而，管理人员要能把握好“度”，避免因表达方式的原因而发生争执。在后勤管理的风险预警也是如此，管理人员要有远见，要能捕捉到细微的变化，将风险扼杀于摇篮之中。高校风险管理系统的建立，应该根据学校本身的实际情况，收集相关信息，通过综合评价的方式确定科学合理的管理模式。美术学院有其独有的特点，学院的教师与学生个性鲜明，自我意识强烈，行为方式带有自身独特性，因此，管理人员只有充分了解本院情况和师生特点，才能制定出符合美术学院特性的管理方式。同时，建立高校风险管理系统后，应当不断完善预警系统，使各项工作流程规范化，而且需优化预警系统的分析处理过程，以确保即将发生危险时，学校能及时发现，实时处理，进而有效进行风险管理。

（四）完善内控制度的评价和监控制度

一个运行机制良好的内控系统，必然建立有对内部控制进行恰当合理监督的监察系统。通过进行监督活动，观察、评价内控系统的运行效果和质量。要完善和建设好内控系统，应做到以下几点：第一，要结合高校的实际情况，制定出符合院校特征的总目标，使风险管理思想和本校日常教学、经营活动有机结合，逐步规范高校工作流程。第二，从风险管理控制评估入手，在高校内部开展深化内控理念的宣传活动，通过画展宣传、座谈会等形式组织全体师生学习内控理念。同时各管理人员要不定期对部门的控制情况进行检查、评价与考核，以便达到良好的内控效果。最后，全程控制内控制度的实施。内部控制要始终贯穿于高校管理之中，只有实现全程控制，才能把风险管理落到实处，才能实现内部控制的日常化、规范化管理，最终达到内控制度与风险管理的有机结合。

三、结语

内部控制在现代高校管理制度中逐渐被高校管理层和师生认可，其地位也变得更为重要，但内部控制与风险管理并非完全等同，二者相互依存、互相影响。美术学院与其他院校不同，有着自身鲜明的独特性，因此，高校在实施风险管理时，要根据自身的特点构建内部控制体系，在不断实践中，将内控制度与风险管理有机融合，使其在高校管理中发挥更大作用。

参考文献：

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[3]吴藏姝，徐莹，徐兴权.关于高校内控制度与风险管理融合的研究[J].辽宁行政学院学报，2014，（12）：92-93+95.

（作者单位：中央美术学院）