基于内部控制视角下我国农村商业银行“惩防体系”策略

陈清平

【摘 要】新世纪、新阶段，随着国民经济社会发展对能源需求的持续增加， 我国农村商业银行面临的发展机遇前所未有，面对的挑战也前所未有。整合企业管理资源、监督资源，形成管理合力、监督合力，加大腐败风险防范力度，是新形势下F农村商业银行拓展从源头上防治腐败工作做好，贯彻企业全面风险管理要求，深入推进内控体系建设亟待进一步研究和探讨的重要课题。

【关健词】内部控制；惩防体系；评估体系

一、前言

新世纪、新阶段，随着国民经济社会发展对能源需求的持续增加， 我国农村商业银行面临的发展机遇前所未有，面对的挑战也前所未有。持续的较快平稳发展对分我国农村商业银行的基础管理能力、全面风险管理能力、反腐倡廉能力提出了更高要求。

本文的研究目标是建立内控体系与惩防体系联动机制和“一个评估体系”，优化企业管理业务流程，规范管理人员权力运作，一方面使腐败风险“可控、能控、在控”，有效遏制和减少腐败问题发生；更重要的是通过两个体系的联动机制使内控制度对企业的内部管理更加有效。

二、我国农村商业银行内部控制现状

1.管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊

如果我国农村商业银行内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。内部控制作为我国农村商业银行管理的一个组成部分，它理所当然地要按照其管理人员的意图运行，尤其是我国农村商业银行负责人的决策更是起决定作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。

2.行使控制职能的人员素质不符合

岗位要求如果我国农村商业银行内部行使控制职能的人员素质不符合岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。内部控制是由人建立的，也要由人来行使的，如果我国农村商业银行内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解、误判，那么再好的内部控制也很难充分发挥作用。

3.某些内控措施流于形式，内控效果打折扣

某些我国农村商业银行员工对待内控流程有一种厌烦情绪，有些员工觉得是多次一举，使得在平时工作中对待内控要求留下的内控表单和实施证据都是敷衍了事，没有真正起到自我调节和自行制约的作用，使效果大打折扣。

4.没有良好的我国农村商业银行文化

我国农村商业银行文化是指全体我国农村商业银行员工在生产经营活动中形成的认同关系、历史传统、价值观念、信仰、思维模式和行为准则。我国农村商业银行的内部控制是否有效，依赖于良好的我国农村商业银行文化。我国农村商业银行文化是对待内部控制的一种态度，是我国农村商业银行管理行为在员工中形成的精神上的结果。如果我国农村商业银行文化是积极、敬业和诚信的，与内部控制制度协调一致，那么内部控制的控制成本和执行成本就会降低，控制效能会提高；反之就会降低。

通过以上的总结分析，要解决内控制度的局限性是一个需要不断摸索和改进的过程，就目前的现状和管理上的最新要求，建立内控体系与惩防体系的联动机制是一个切入口，可以充分发挥惩防体系与内控体系相互督促的作用，从而更有力的推动内部控制的预防和监督作用。

三、我国农村商业银行惩防体系的构建

1.构建健全的联席会议制度，规范联席会议工作程序

完善的联席会议制度是促进内部控制体系与“惩防体系”联动机制顺利运行的重要理论依据，其中完善的联席会议制度主要包含联席会议召开时间、联席会议内容、联席会议参与人员、联席会议工作程序等多项内容，所以为构建健全的联席会议制度需要立于上述方面之上，以共同协商，讲求实效原则为指导。

特别注意的是规范的联系会议工作程序主要包括6个步骤：（1）由联席会议负责人组织召开联席会议。通常情况下，我国农村商业银行每半年召开一次联席会议，特殊情况下也可临时召开联席会议；（2）联席会议相关成员单位本身具有组织召开专题工作会议的权利，而这些会议主要用于对具体事项的处理；（3）由联席会议各成员共同决定联席会议议题，而成员单位的专题工作会议议题可由各部门商议确定；（4）联席会议各成员依照自身的职责权限，围绕联席会议议题发表总结相关问题；（5）联席会议各成员单位应获得职能部门的同意后才能够将相关讨论的资料提交至联席会议上；（6）联席会议各成员互相交换意见，共同确定工作措施，并由联席会议负责人负责签发。

2.构建完善的情况反馈制度与信息发布制度

信息在内部控制体系与“惩防体系”联动机制运行过程中起着至关重要的作用，因此需要我国农村商业银行不断拓展各级工作渠道，构建完善的情况反馈制度与信息发布制度，依托于其及时将联动工作运行状况反馈至相关部门，以便进行及时调整与规范，从而达到预期的联动工作运行目标。

其中，联动信息主要体现在下述方面：（1）反映出联动工作运行状况，如联席会议进展情况、联动宣传教育情况等；（2）反映出内部控制体系与“惩防体系”联动机制建设状况；（3）内部控制体系与“惩防体系”联动机制运行过程中，联席会议各成员单位对联动工作运行问题制定的建议、措施状况。

3.健全联动的流程再造机制

（1）加强诊断与分析实施流程

第一，流程对照。对分析识别的各种风险与内部控制流程予以对照，发现内部控制流程不足之处，之后进行科学合理梳理、规范。同时，将梳理、规范的业务流程编号、名称直接录入风险数据库；第二，分析评估。科学合理评估风险控制实施流程及控制制度，之后将其划分为有效流程及控制制度、部分有效流程及控制制度、无效流程及控制制度；第三，规范实施流程。通过分析评估能够准确了解到实施流程及控制制度中存在的各类风险，然后有针对性的制定解决措施，确保实施流程的有效性、科学合理性；第四，明确岗位职责。依据党风廉政建设政策法规，明确各级领导人员职责权限，定期或不定期对其进行绩效考核，以及时掌握各级领导人员职责权限落实状况。

（2）规范现存的业务流程架构

流程总图、流程目录及流程定义共同构成业务流程架构，以类别为依据可将业务流程划分为战略发展、管理支持及经营业务；以级次为依据可将业务流程划分为流程总图、流程分类图、流程过程图及流程步骤，其所对应的流程目录依次为一级流程、二级流程、三级流程等。另外，通常情况下，由企业管理层和内部控制部门共同负责业务流程架构的设计与变更等工作。

（3）优化简化舞弊风险控制流程

一是纪检监察、内部审计及业务职能等相关部门以效能监察、内控测试等所得的相关数据为依据，结合生产经营管理实际状况开展定量定性分析活动，以此挖掘出我国农村商业银行各部门生产经营过程中存在的风险事件，确定风险控制点；二是组织自身专业人才参与到腐败风险事件分析、解决工作环节；三是以相关管理制度为依据，针对于各类腐败风险因素制定风险防范解决措施；四是将腐败风险防范解决措施计入业务流程范畴，并依据其编制“惩防体系”关键控制点管理程序文件；五是实施自我测试活动，开展符合性检验。

四、结论

总的来讲，科学合理的内部控制管理对于我国农村商业银行强化自身科学化管理，提高内部控制管理水平，完善风险管控系统，规避风险都具有重要的现实意义。在实际管理中，我国农村商业银行所处的內外经营环境的差异也决定了不同的我国农村商业银行在内部控制管理上也有所不同。正是基于此，我国农村商业银行管理者需要结合自自身管理实际，建立健全内部控制管理组织架构，并确保其有效性，解决好我国农村商业银行内部控制管理中内部控制管理部门设置组成、内部控制管理模式选择等相关问题，在进行内部控制管理上体现出全员管理、职责明确等原则，增强风险信息的流动性，为我国农村商业银行的长期健康持续发展提供必要的支持和保障。

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