当前时期下事业单位财务内控存在的问题及对策研究

路素梅

【摘 要】随着市场经济体制的深化改革，各个事业单位之间的竞争也日趋激烈。近年来，由于事业单位财务管理方面存在诸多问题，使得财务事件的发生率一直上升，从而导致了非常恶劣的影响。对于事业单位而言，若财务管理模式仍然采用传统的管理模式，财务内控管理方式不进行改革。那么，该事业单位就难以取得较大的进展。所以，应该注重加强事业单位财务内控制度的建设进程，对事业单位财务进行有效地管理，这样才能够使得事业单位取得长期、稳定地发展。本文首先对当前时期下事业单位财务内控存在的问题进行分析，然后提出具体的对策，旨在为事业单位财务内控建设提供一定的参考依据与借鉴。

【关键词】事业单位；财务内控；问题；对策

一、引言

随着我国经济体制的深化开展，管理制度的规范对于整个经济正常的运行显得越来越为重要，尤其是财务管理制度的作用越来越凸显。目前，正处于后经济危机时期，社会经济的深入发展仍然存在一些不确定性的因素。而且长时间以来，事业单位的财务内控方面的问题一直未受到重视，实际工作过程中出现的一些问题也不能很好地得以解决，从而给开展其他工作带来较大的隐患。因此，应该不断强化事业单位财务内控才能够提高事业单位整体发展状况及工作效率，这样才能使得事业单位与社会的发展相符。然而，在实际财务内控过程中，却存在着一些非常突出的问题，这些问题严重地阻碍了事业单位的快速发展。本文基于当前时期下事业单位财务内控过程中存在的问题的分析，提出具体的解决措施，目的在于为加快事业单位财务内控进程提供一定的参考依据。

二、当前时期下我国事业单位财务内控现状及问题分析

根据相关文献报道，笔者总结出如下几点当前时期下我国事业单位财务内控中存在的一些问题：

1.事业单位发展模式发生变化

当前时期下，按照我国事业单位采取的管理制度方面的差异性，可将我国事业单位分为普通的事业单位、实行企业化管理模式的事业单位以及按照公务员制度进行管理的事业单位3个方面的类型。而伴随着经济全球化进程地不断加速，我国市场经济体制也随之而发生变化，在市场经济之中也出现了各种各样的财务活动，这也使得相应的事业单位的财务管理模式也出现了根本性的改变，某些单位甚至还将其经营活动的模式进行了根本性的变化，逐渐使事业单位朝企业化的方向进行发展和转变。

2.经费管理无秩序可循

当前时期下，我国有很多事业单位对于其经费的支出管理十分混乱，在经费的管理方面也缺乏一定的制度支持，并未构建经费支出的相关标准与规范，特别是对于经费的开支并未形成统一化的审核标准。还有某些单位，虽然在其内部设立了相应的标准及制度等，然而由于对这些标准及制度的执行与监督力度比较低下，完全架空了这些标准及制度，从而使其失去了自身的价值与意义，从而导致了资金的大量流失。此外，在事业单位一般都采取的是“实报实销”的报账原则，并无相应的审核制度以及机构等，那么这就会使得经费使用情况严重超支。

3.事业单位内部控制制度不完善

笔者发现，目前我国很多事业单位内部控制制度不够完善，没有形成一套完整的工作流程，那么这就使得在方案拟定以及项目审批过程中并无规范的依据，从而使得财务内控失去了原有的平衡状态，导致了事业单位对于资金的支出单纯的依赖于经验及惯例而出现巨大的漏洞。

4.预算控制环节比较薄弱

对于很多事业单位而言，其内部并未设立专门的财务预算机构，未构建系统化以及完善的财务预算制度，在实际的财务预算过程中，一般都是按照业务进行编制的，对于项目之中的具体环节并无相应的具体的流程，从而使得成本预算与实际花费无法进行一一核算，造成了财务预算编制过于粗糙，无预见性可言，从而在很大程度上降低了成本预算对于运行资金的控制及约束力。

5.财务工作人员基本素质普遍低下，且岗位设置欠科学

对于事业单位的财务内控而言，若要想做好此方面的工作，那么就务必采用具备专业化水平较高的专业人才。由于事业单位的工作人员编制有限，而且事业单位对于财务的控制管理重视度不高，这也就使得在事业单位之中一人多岗的情况普遍存在，它们在财务内控方面的素质变得良莠不齐，而且在事业单位之中缺乏一定的监督管理机制，这就使得对于相关财务工作人员不能形成有力的监控。例如，在竞争上岗实施中往往以资历、工龄、学历等为硬条件使得年轻优秀人才难以竞聘。个别单位甚至出现为有资历的人设置“照顾岗”，为有关系人设置“人情岗”，为喜闹事、惹不起的人设置“特殊岗”等因人设岗现象，导致岗位设置管理的作用被削弱。

6.没有完备的资产管控制度

事业单位资产管控制度发展得不够完善，普遍注重的是各项资金的管理控制，而忽略了资产与流动资产的有效控制。与此同时，核算机制也不尽科学，事业单位内部的财务会计体制不够完善，监管力度低下，资金管理程序流畅性不足，尤其容易造成国有资源的流失与消退。当前时期下，每个事业单位的软硬件配置均较为全面，然而对这些设备设施的管理控制却未得到应有的重视，甚至还会出现随意变卖的情况发生。资产管控制度不够完善以及不完备让事业单位内部的各项资产均不能得到严格地控制。

7.财务内控意识比较低下

某些事业单位的财务工作人员综合素质普遍低下，内部控制管理水平低下，且难以落实到位。对内部控制制度认识度极为低下，未能充分地意识到内部控制制度的重要性，这就使得整个单位的内部控制工作不能顺利地进行或者进行起来无法得到有效地保证。究其原因，笔者认为，主要在于财务工作人员单一的招聘模式、工作环境较为固定以及财务工作人员来源于非正规渠道等。而且某些分管领导的内控意识比较薄弱，完善科学的财务内控也难以得到有效保证，而且内控工作也无法得到很好地执行，当然也就谈不上提高内控管理水准，从而发挥内控作用。

三、当前时期下事业单位财务内控的具体对策

基于如上关于当前时期下事业单位财务内控中存在的问题的分析，提出如下几点对策：

1.健全与完善财务管理工作制度，保证工作规范进行

完善的财务规章制度对于明确财务工作流程以及标准、规范工作中的具体行为是非常有必要的。同时，规范确切的规章制度，为员工如何做好工作提出了指引，是员工调整自己工作行为的主要依据，也方便了事业单位管理层对员工工作的整体把握及控制。应该制定完备的财务管理工作之中的各项规章制度，不仅包括成本控制制度，也包括奖惩激励制度等对员工工作业绩进行考核评价的财务制度。应该注意新会计制度对财务管理工作的全新要求，对新近发生的改变加以掌握，且按照实际情况对相关制度进行调控，保证财务内控制度规范有效。

2.做好事业单位部门内部预算的编制以及审查工作

事业单位部门的内部预算，是事业单位财务管理过程中的一项极为重要的工作，是事业单位成功对成本进行控制以及增加效益的前提条件，其质量水平的高低，关乎到事业单位管理者对事业单位整体运营状况的监督以及把握，务必要将各项编制以及审查方面的工作做好。事业单位运营的各类数据是预算编制的一个基础环节，在预算编制过程中务必确保数据的真实、有效。同时，务必按照确定的规则来编制预算。在实际的编制结束之后的审查也是极为重要的，不仅要对预算的真实性加以审查，而且还应该对预算与事业单位实际的契合情况加以关注，以确保财务预算编制质量水平。

若要很好地加强事业单位预算控制，需要做到如下几点：①有效地控制预算的编制方法。在进行预算编制时，要采用可靠的预算方法，如“零基预算”等方法。通过运用科学的预算方法，对于工程中出现的不确定因素进行相应的处理，将一些特殊的开支考虑在内。②要对实施方面的成本进行控制。在成本预算编制完成之后，必须要经过相关的部门进行审核。而预算一旦通过审核，那么该预算就具有一定的法律效力与法律约束力，对于在工作开展时，就要求各个部门必须按照预算进行，从而保证预算的刚性。

3.构建相应的监督与审查制度

在事业单位之中，财务管理部门应该充分地发挥其职能，务必要有相应的制度来作保证。所以，在事业单位中，应该对其资金的运行状况进行全面地把握与掌控，就必须构建较为完善的监督与审计制度，强化事业单位财务工作人员的权限，从而使其发挥对财务运行的监督功能。同时，应该构建相应的审计制度，对财务工作人员的工作进行定期地或者不定期地检查，对于其履行职责的情况进行专业化的审查，对于在审查过程中存在的问题，应该及时地对相关财务工作人员进行严格地处理，对于情形较为严重的应该追究其刑事责任。同时，应该对相应的审查结果进行专项记录，将其作为财务工作人员年终考核的一个重要依据。此外，在实际审查过程中还应进行审查方式与方法的创新，应采取形式不一的方法对其进行检查，并对资金进行合理有效地控制，从而使得事业单位的财务工作得到全面地开展。

4.构建完备的内控体系

在对事业单位财务进行内控的过程中，构建完善的内控机构与体系是实现单位财务内控的一个前提条件。在事业单位中应该构建完善的内控机构与体系，首先应该对事业单位各个机构所具有的职责加以明确，将职责的范围明确至个人，保证事业单位中各个机构的透明度，对于各个单位的工作流程进行明确地规范，对各个职位的工作内容与方式进行规范化处理，加大对各个机构监督管理力度，从而保证相关的财务管理制度可以很好地得以落实。

5.提高单位领导对财务内控的重视程度

单位领导应该对财务内控给予高度地重视，具体而言，可以通过如下几个方面进行重视：①不断坚持单位文化的建设。事业单位若想长足发展，必须具备相应的单位文化，单位文化包括行为约束和道德标准，以及怎样在实际业务中沟通与强化该标准。可以说，事业单位文化对工作人员的思想熏陶是十分重要的，好的单位文化可以正确培养和确立财务会计工作者的工作思想和行为习惯，激发财务部门的凝聚力和战斗力，加强单位的文化建设以提高整体道德水平是提高财务管理的重要前提。②加强财务监督力度.单位的财务监督，由内部监督和外部监督构成，而内部监督又分预算监督、执行监督等等；单位的预算环节要根据的事业单位的实际情况，依法制定和预算；在执行环节上，要加大监督管理力度，确保监督有章可循，建立合理的奖惩制度，以保障内部控制的有效实施。

四、结论

综上所述，当前时期下事业单位财务内控中存在着一些较为突出的问题，应该采取强有效的措施才能很好地解决这些问题，从而提高事业单位财务内控的工作水平与工作质量，进而使得事业单位工作得到全面地开展，与社会发展的步伐相符。

参考文献：

[1]李猛.事业单位财务管理中的内部控制问题探析[J].现代商业.2013（2）.

[2]黄勇.探讨行政事业单位财务管理的现状与对策[J].现代商业，2013（2）.

[3]李明程.健全内部财务管理制度的必要性和措施[J].现代企业，2010，（01）.

[4]李梦玉.建立和完善事业单位内部控制体系的关键[J].商场现代化，2006，（08）.

[5]武晓燕. 加强事业单位财务内控建设 切实把权力关进笼子里[J].行政事业资产与财务，2013（08）.

[6]沈龙江. 事业单位如何健全财务内控机制[J].现代商业，2009（23）.