营改增税制改革对企业的影响

孙博

摘 要：我国进行营改增税制的改革，主要是针对企业税制内容的完善和对企业重复征税的内容的减少，使其能够实现我国产业结构不断发展和对我国出口贸易环境的改善。文章主要针对营改增税制的改革对企业的影响进行分析和讨论，提出营改增税制相关政策实施的策略。

关键词：营改增税制；营业税；增值税

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）08-0029-02

我国针对市场经济的发展特点，实行适合我国发展特点的税收体制，我国税收制度结构主要包括营业税和增值税，且这两方面在国家的税收的主要内容中发挥着关键的作用。我国的税收体制根据不同产业的特点和发展需求，进行了不同税制的设置，其中针对第二产业进行征税的主要模式是增值税，对第三产业进行征税的主要模式是营业税。

1 营改增税制改革的意义

1.1 营改增税制改革的概念

营改增税制改革主要是指针对传统所缴纳的营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。例如在进行销售一个价值100元的产品时，针对这个产品本身是缴纳了相应的税金，将这个产品买入之后在进行销售，此时销售的价格定为150元，这种情况下购买者只需要对增值的50元进行相应的税金缴纳就可以了。营改增也是指对传统的营业税的项目进行改制，例如对于提供的服部分的税费的缴纳主要是采取增值部分纳税的原则计税[1]。

1.2 营改增税制改革的意义

①国家在进行营改增税制改革时，主要针对产业结构的均衡发展得到有效的调整和完善。传统税收的征收方式较为单一，例如实行营业税征收方式时，通常会造成各个行业的税务负担过重，使税务内容发生重复。将营业税改为增值税之后，对第三产业的发展给予了较大的扶持力度，促进了我国第三产业的高速发展。

②营改增税制改革提高了我国贸易的国际竞争力。在传统征收营业税的前提下，出口退税这种方式将不会被采用，促使我国的商品和服务在国际市场中的竞争力成为国际攻击我国的主要软肋，给出口企业的经营和发展带来很多的不利因素。国家进行营改增税制以后，我国的税收制度已经与国际的税收制度接轨，进而促进我国出口企业的商品在国际市场中存在一定程度的价格优势，提高了出口企业的国际竞争力[2]。

2 营改增税制改革对各类企业经营发展的影响

2.1 营改增税制改革对一般纳税人和小规模纳税人的 影响

营改增税制改革之后针对企业传统进行增值税缴纳的一般纳税人来说，其承担的税务负担只会产生下降，不会造成税务额度提升。

例如：某W公司主要以经营汽车零部件为主要的营业模式，其增值税的主要采取方式是针对企业的一般纳税人而言的，企业每年要进行产品的广告设计和推出，其主要支出的费用有300多万元。代理W公司的广告业务项目的是Q公司。Q公司在进行缴纳营业税的过程，其是不能提供增值税的专用发票的，这种情况就不能将税款进行抵扣。国家实施营改增税制改革之后，Q公司在进行增值税的缴纳的过程时，其缴纳税费的方式是按照一般纳税人方式进行缴纳的，这时，W公司针对Q公司承担的广告业务进行费用的支出时，可以按照6%放入抵扣进项税进行折扣，W公司采用此种方式可以每年节省18万元的税款。传统方式下的增值税的缴纳方式主要是按照一般纳税人的缴税方式进行的，对技术研发、文化的创意、物流、租赁等现代服务行业所取得的发票，都不萌实现进项税的抵扣[3]。进行营改增税制改革以后，对传统针对服务行业的发票进行改革，实行增值税的专用发票，使企业实现抵扣进项税，这种模式的税务征收形式使其缴纳的税款较传统的税款额度相比少缴数亿元。

2.2 营改增税制改革对不同行业的企业经营发展的影响

①营改增税制改革对现代服务行业的相关企业的影响。传统服务行业的的营业税的征收特点是针对其内容进行全额征收并且没有相对应的抵扣，这种情况造成服务行业的税务负担繁重。国家实行营改增值税对于服务行业来说，消除了传统营业税的重复征税的情况，促进服务行业向专业化和细分化方向发展和进步，从而促进企业经营效益的提高。

②营改增税制改革对交通运输行业的相关企业的影响。营改增税制改革对交通运输行业有非常大的影响，使交通运输行业的小规模的纳税人的缴纳方式在营改增税制改革的条件下，其承担的税务负担发生了下降。在改革之前和改革之后的征税率没有发生变化，其税率仍是3%，由于，增值税在缴纳的过程中是不含增值税的税款本身的内容，营业税则是包含营业税税款本身的价内税。

例如：交通运输行业的相关企业在经营运输产品的过程中获取了100元的运费收入，通过营改增税制改革以后，交通运输行业的缴纳税务的模式是采取小规模的纳税人进行税款的缴纳，促使税款较传统缴纳方式少缴0.09元，使交通运输行业的税收负担发生下降。

③营改增税制改革对建筑行业的相关企业的影响。营改增税制改革可能会加重建筑行业的税务负担。从平衡建筑工程行业的税负为目标，对建筑工程企业的相关成本的支出中将进项税的进项业务的发生额度进行实时的扣除，使其所占的比重达到整体费用支出的一半以上。如果实际情况出现的比例低于此种比例，营改增税制改革则会加大企业的税收负担。根据建筑行业的发展特点，在进行企业成本的支出中进项额的计算的比重比较低，这种情况导致了营改增税制改革在建筑工程行业的运用中，增加了建筑工程行业的税务额度。

④营改增税制改革对融资租赁行业的相关企业的影响。国家实行营改增税制改革实现了对融资租赁行业的税负的减少。融资租赁行业在大量税务额度减少的情况下，促使此行业经营利润的提高。我国在颁发《营业税改征增值税试点方案》明确将租赁业务纳入增值税征收的范围之内。根据我国颁发的111号文件的具体内容规定指出，将试点中所指的一般纳税人在进行融资租赁的服务时，国家对其实行增值税征收的形式，使其在实际的税收负担超过了3%的情况下，对增值税实行即征即退的形式。由此，营改增税制改革使融资租赁行业在进行税务费用缴纳的过程中，使其负担大大减轻，进而提高了相关企业的经济利益。国家营改增税制改革内容的下达，促使融资租赁业在国家政策的扶持的前提下，大规模发展和整合，促进了融资租赁行业的创新和发展。

⑤营改增税制改革对软件开发的相关企业的影响。营改增税制改革对软件开发的相关企业来讲，为此类企业的发展和进步带来了一定的挑战和契机。营改增税制改革实施之前，技术开发类的行业所采取的税收制度主要是应用5%的营业税的缴纳方式。在符合纳税条件的技术服务公司，可以享受营业税相关政策规定的免税政策。营改增税制改革之后，对软件开发的相关企业的征收税收的主要是采取6%的增值税的纳税方式。软件开发的相关企业的主要应用成本是人员通过对相关产品的研发所投入的支出费用，这种开发费用的支出很难一税项的抵扣进行获取。根据目前我国相关政策内容，软件开发服务公司在技术研发的过程中可以享受增值税免税的相关政策，但是由于在免费的发票开具的过程中，购买方是不能实现进项税的抵扣。所以，在满足购买方的需求的前提下，根据纳税发票的开具，使其在税收的支出的内容增加。

3 有效实施营改增税制改革的策略

3.1 充分利用国家的税收政策，降低企业的增值税负

国家实行营改增税制的改革之后，促使大量的增值税纳税人增加，使原来没有开具增值税专用发票的企业具备了增值税票的开具资格。服务类行业根据营改增税制改革的具体内容使企业在经营的过程中其缴税可以采取进项税收抵扣额形式。企业的经营成本中，其60%以上是人工成本，这样就会使进项税抵扣比例的成本降低，使企业的适用税率发生了变化，从5%提高到6%。由此，国家在进行营改增税制改革的过程中，企业的税收额度不会出现一定减少的情况，有可能在短时间内出现一定程度的增加。伴随着企业规模的不断发展和大量的厂商的不断加入，促使企业在进行进项税抵扣的情况越来越多，使营改增税制改革得到全面的实施，进而实现企业的税务负担降低。促进企业财务管理制度的建立和发展。

3.2 提高财务工作人员的业务素质防范财务管理风险

国家实行营改增税制改革以后，对企业的会计和税务的核算发生了巨大改变。营改增税制的内容促使企业在进行财务核算的过程中发生了大量变化，这种变化在专业程度不高的财务人员操作的过程中，容易导致企业出现逃税和漏税的情况。促使国家给予的优惠政策不能够得到有效的利用，而是企业发展带来不必要的麻烦。

因此，企业要加强财务管理工作人员专业技能的培训和学习，特别针对营改增税制改革的具体内容的学习，使企业财务管理人员能够充分了解营改增税制改革的政策内容和会计核算的方法。进而降低企业经营生产过程中出现的财务风险。企业根据国家的税收相关政策，对企业纳税人的选择要做到科学合理的分析和研究，使企业在进行增值税纳税的过程，尽量降低企业的税务承担额度，减少企业的税款的支出，节省成本，促进其快速发展。

3.3 加快企业转型降低企业的税收成本

企业在高速发展的市场经济体制的竞争中，要不断了解市场的变化趋势和方向，对与其合作的企业做好合作之前的调研，使其发展与合作企业能够相辅相成。并在执行营改增税制改革的过程中，选好合作企业的缴税方式，尽量选择可以出具增值税专用发票的企业，这样可以减少企业的税收负担。

与此同时，要加快企业的转型，实现企业经营合作的专业化，使与其合作的相关企业形成较为紧密的生产销售链，提高企业的经营效益，促进市场经济的高速发展。

4 结 语

综上所述，伴随着我国市场经济的高速发展和经济全球化的进程不断加快，我国实行营改增税制改革与国际的税收形式接轨，促进我国市场经济的快速发展，为企业扩大生产规模提供了政策支持。营改增税制改革对企业的发展带来了机遇和挑战。所说的机遇就是能够减少企业一定程度的税收额度，增加企业的资本，促进了企业发展。

对于企业的挑战而言，是由于部分企业在一段时间内不能完全实现税收额度的减少，很有可能会造成税收额度的增加，这就需要企业提高其财务的工作人员综合素质，规避企业在新形势下所产生的财务风险。

参考文献：

[1] 李汝.“营改增”税制改革对高校科研财务管理的影响及对策[J].石家 庄铁道大学学报（社会科学版），2014，（4）.

[2] 李平.浅析“营改增”税制改革对物流行业的影响及对策——以冀运 亚通物流公司为例[J].对外经贸，2014，（11），

[3] 纪晨.营改增税制改革对产业发展的影响[J].财经界（学术版），2015，（16）.