大陸製造業增值稅稅率或將下調

趙曉輝

從「十二五」到「十三五」，財稅改革進入深水區後，降低增值稅稅率已經成為大概率事件，決策層也在多個場合對此表態。種種跡象表明，增值稅的改革或因營改增的延期，沒有達到財政部預期的減稅效果而加速。

而大陸稅制改革進入新常態，經濟下行壓力下，對增值稅稅率的調整，也符合宏觀經濟的發展要求。

隨著「十三五」大幕拉起，大陸稅制改革進入新常態。「十二五」收官之際遺留的營改增工作，在延期後其未完成的減稅規模或將由製造業增值稅調整來實現。這也意味著製造業增值稅稅率調整工作提上日程。

2015年12月，中央經濟工作會議提出要研究降低製造業增值稅稅率。時隔一個月，市場對於製造業增值稅稅率調整的呼聲越來越高。

目前中央多個部門已經開始商討製造業增值稅稅率下調，稅率下調範圍預計至少在一個百分點左右。

市場普遍認為，在營改增的基礎上，製造業增值稅稅率的調整對減稅效果將有較大的改善。

17%稅率或降

「對於製造業增值稅稅率的下調，目前決策層想做的應該是一種制度，而不是過渡性政策，所以目前更多是多個部委的互相調研和商討。」一位財稅系統人士坦言。

據了解，目前大陸增值稅稅率分為17%、13%、11%、6%四個檔次。財政部2014年決算資料顯示，2014年稅收收入決算數為119175億元（人民幣，下同），其中國內增值稅決算數為30855億元，占全部稅收比例約為26%，成為所有稅種中單個稅收收入占比最大的一個稅種。

然而對於企業來說，一個不可忽視的事實是，稅收貢獻越大，企業承擔的稅負也就越大。

工信部中小企業發展促進中心發佈的《2015年企業負擔調查評價報告》顯示，受經濟下行壓力影響，企業對各種負擔和經營困難的主觀感受增強，人工成本攀升、融資難融資貴、稅費負擔偏重等是企業反映較突出的問題。

上述報告還表明，在減輕企業負擔措施的調查中，樣本對國家出台「稅收減免」政策的呼聲最高，反映此訴求的企業比例達到80%。

在此背景下，減輕增值稅稅率的呼聲漸漸高漲。上述財稅系統人士表示，稅率的調整，首先會從17%的稅率開始，下調範圍在一個百分點左右，但是目前還在探討，並沒有最終商定。

對此，中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為，簡併稅率將成為下一步的改革方向。現在製造業稅率最高的為17%，在營改增的基礎上，製造業增值稅率仍有進一步的下調空間。

在2015年12月底舉行的中央經濟工作會議也提出，研究降低製造業增值稅稅率，這為未來稅制改革與製造業減負進行了統籌考慮。

遞家股份董事長王宏認為，從2012年開始，中央推出了營改增的減稅措施，一定程度上減輕了企業負擔。但在經濟下行壓力下，隨著企業營業額下降，利潤空間進一步被擠壓，但企業所要繳納的稅率卻沒有降低。對企業來說，這種稅率徵收標準必然會給企業增加壓力。

多位財稅人士認為，中央經濟工作會議提出要降低製造業增值稅稅率，更多是為增值稅制的優化做鋪墊，既有解決製造業的增值稅基本稅率偏高的需要，也有增值稅稅率簡併的要求。

減稅擴圍

從「十二五」到「十三五」，財稅改革進入深水區後，降低增值稅稅率已經成為大概率事件，決策層也在多個場合對此表態。種種跡象表明，增值稅的改革或因營改增的延期，沒有達到財政部預期的減稅效果而加速。

資料顯示，到2015年上半年，全salute範圍內營改增已經累計減稅4848億元。據不完全統計，預計到2015年底營改增可以實現累計5000多億元的減稅規模。

不過，這個數字距離財政部此前對營改增9000億元減稅預期仍有3000億元空間。

一位接近稅務系統人士坦言，在營改增延期的背景下，結構性減稅政策的落地需要從增值稅稅率上進行調整。

此前，針對增值稅稅率情況，社科院曾發佈《引領新常態：若干重點領域改革探索》報告。報告認為營改增後各行業稅負將大體均衡，應用5至10年的時間，大幅度降低增值稅的基本稅率，將17%下調到10%左右，低稅率從13%下調到5%左右。

經濟下行壓力下，對增值稅稅率的調整，符合宏觀經濟發展要求。財政部資料顯示，2015年11月份，大陸增值稅2587億元，同比下降0.3%。財政部相關人士分析認為，主要是受工業增加值增速回落、工業生產者出廠價格持續下降等影響。

中央經濟工作會議指出，幫助企業降低成本，要降低企業稅費負擔，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負環境，研究降低製造業增值稅稅率。

中國社科院財經戰略研究院研究員張斌認為，在降低製造業增值稅稅率的同時，還應該下調下游批發零售業的稅率。

這種觀點和國家稅務總局原副局長許善達不謀而合。許善達認為，降低稅率是不是只針對製造業仍值得討論。在他看來，汽車企業主要利潤已經從生產銷售汽車轉到金融服務，如何實現這些企業的稅負調整應該進行綜合考量。