高校科研经费审计背景分析和影响机制、主要关注点研究

2016-05-24王立新

现代经济信息 2016年10期

关键词：影响机制关注点

摘要：本文分析了科研经费审计的背景以及影响科研经费审计工作的主要外在因素，同时阐述了做好科研经费审计工作应处理好的几个关系，并对科研经费审计重点关注内容进行了探讨，以期为科研经费审计工作提供指导和建议。

关键词：科研经费审计；背景分析；影响机制；关注点

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-01

随着后4%时代的到来，以及科教兴国战略的全面开展，国家对科研方面的资金投入不断加大。高等院校作为科研活动的重要承载部门，每年获得的科研经费支持正在逐年增加，科研经费已经成为高校发展的重要资金来源。

一、科研经费审计背景分析

从全国高校的实际情况来看，近几年科研经费总量在不断上升，尤其是985、211、973、863、自然科学基金等科研经费每年都呈大幅度增长态势，一些知名高校如北大、清华等学校的科研经费总量增长数量更是大的惊人。巨大的科研经费总量为高校教学和科研事业的发展创造了基本物质条件，但同时在科研经费使用和管理过程中，也出现了一些问题。

目前我国科研管理工作涉及财政部、科技部、发改委、教育部等多个部门，科研项目包括国家重大专项项目、国家科技主体计划（863计划、973计划等）、自然科学基金基础研究项目、军口民口其他科技专项项目等多种类型，有关科研管理方面的文件数量众多，但尚未形成较完备的高校科研管理制度体系，且部分制度可操作性差，不能有效约束高校科研行为。面对这种形式，高校内审部门不仅要把科研经费审计纳入到审计工作范围，还要把科研经费审计看作是服务学校科研事业、教育事业发展的一项重要内容。

二、做好科研经费审计工作的主要外在影响因素

（一）领导重视是做好科研经费审计工作的关键

开展科研经费审计涉及的部门、人员众多，不仅包括学校的科研管理部门、财务部门、资产管理部门、学科发展建设部门，还要涉及下设的二级学院、系、所及科研项目负责人等，如果没有学校领导的重视与支持，很多问题（审计发现问题的解决、审计结果的落实等）单靠审计部门难以沟通协调，严重影响审计工作的顺利开展。因此审计部门要把争取学校领导的重视和支持作为开展科研经费审计的关键环节和根本保证。

校领导重视科研经费审计工作，不仅可以亲自参加并主持召开全校范围的科研人员会议，进行审前协调，而且还可以从人力、物力、财力等方面，给予审计部门大力支持，在审计人员、资金、设备方面，提供充足的保障。

（二）学校科研项目管理机制

完善的科研管理机制可为科研经费审计工作提供良好平台。较完善的科研项目管理与经费管理机制，不仅对科研人员具有一定的约束力，而且能够调动科研人员工作积极性。此外财务部门的会计核算及管理水平也直接影响审计工作效率、效果，如果会计科目分类准确，凭证及手续齐全、会计报表编制完善，则审计数据采集、取证等工作会更加容易和顺畅。

（三）科研人员对科研审计工作的认识

科研经费审计必需取得科研人员的支持和配合，科研人员对科研管理的理解和认识是影响审计工作的重要因素。若科研人员存在科研经费是课题组‘私房钱”的错误认识，在经费管理和使用上不希望学校过多地约束和监督，就会阻碍科研经费审计工作的开展。

三、做好科研经费审计工作应处理好的几个关系

（一）处理好科研经费审计与学校科研事业发展的关系

科研经费审计必须做到有效促进学校科研事业的发展，如果做不到这点，即使查出再多的问题，审计也是失败的。因此要始终坚持以科研经费审计服务于学校的科研事业发展为出发点和落脚点。

（二）建立审计部门与科研管理职能部门之间的协同关系

科研经费审计离不开科研管理职能部门的配合和协助，处理不好与相关部门之间的关系，必将大大影响审计工作的顺利开展。因此在审计过程中，要特别强调与各部门之间的相互沟通，对于发现的问题和管理漏洞，把解决问题和预防问题的再次发生放在第一位，得到相关部门的认可和赞同，可以为科研经费审计的顺利开展营造较好的外部环境。

（三）正确处理审计人员与科研人员之间的关系

在审计工作过程中，审计人员在坚持原则的基础上，必须本着为科研人员服务的态度开展工作，不仅要发现问题，更要分析问题产生的原因、背景，找到问题的解决办法，要与科研人员充分沟通交流，讲明问题的错误所在，力求使科研人员做到从行为上和思想上对错误的双重改正。通过弱化原来那种审与被审的关系，使科研人员逐步建立起对审计的信任感。

四、科研经费审计主要内容及关注点

科研经费审计从内容上看，主要包括科研审签、结题审计、全过程审计、专项审计等。

（一）科研审签

主要是科研经费管理部门或相关制度中要求由内审部门审签的科研项目。

（二）结题审计

范围主要是将要结题的所有科研项目。经费主管部门要求须由社会审计机构实施的结题审计，委托专门的会计师事务所审计；其他科研项目由一般由学校自主抽查。

（三）全过程审计

主要针对重大、重点科研项目及学校重点关注的科研项目进行。

（四）专项审计

针对学校关注的科研经费有关问题、热点问题或者某方面特定事项进行审计。例如对科研经费管理制度的建立及执行情况、或者科研经费中某一类经费的调查等进行审查。

参考文献：

[1]蒋美玉.高校科研项目全过程跟踪审计探讨.财会通讯[J].2014（07）.