论信息技术对审计的影响

宋东霖

[摘 要]随着计算机的普及，微电子技术及通信技术也得到了不断发展，当今世界已处于信息化时代。企业为提高其工作效率，将信息技术应用到企业经济活动中。在信息化背景下，审计人员必须具备新观念、新意识，并具备一定的信息技术相关技能。本文着重讨论信息技术对审计工作产生的影响。

[关键词]信息技术；审计；财务报告

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.047

[中图分类号]F239.1 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）04-00-01

最初的信息处理是以手工为主，而审计对象也只是人和纸质材料。然而随着科技的不断进步，计算机技术得到了广泛应用，电子数据处理的审计也成为可能。同时，以ERP为代表的信息系统应运而生，并集成了企业内部控制的审计、风险评估的审计及信息系统的审计。

1 信息技术与审计概述

现代信息技术是在计算机技术、微电子技术及通信技术的快速发展下，形成的一个用以开发利用信息资源的全新技术群。现代信息技术的核心主要有计算机技术、微电子技术、软件技术及通信技术。

信息技术在会计上的应用也极为广泛，应用技术也逐渐成熟。企业通过运用信息技术，记录、处理及报告各项交易情况，以衡量和审查企业的财务业绩情况，持续记录企业资产、负债及权益；详细记录收入与支出情况，定期做好利润计算；详细记录现金流及现金净流量情况，在前期的现金余额基础上，计算本期末现金余额情况。而被审计单位将信息技术运用到日常工作中，在一定程度上改变其审计环境，同时给审计手段及方法创新提供了非常好的机遇，进一步影响到审计程序、审计证据及审计方式。

2 信息技术对审计的影响

随着科技的飞跃发展，人类社会已步入信息化时代，各个领域在不同程度上应用了信息技术。信息化技术的应用是社会发展的必然结果，也是各个领域发展的基本要求。

信息技术对审计环境也产生了较大影响，虽然企业在审计过程中运用了信息技术，但不会改变审计目标、风险评估及内部控制的基本原则，其中一些基本审计准则、审计目标依然是适用的。审计人员在审计过程中要深入了解该企业信息技术的应用范围与性质，这是因为信息系统在设计和运行上都会对评价审计风险、业务流程、收集审计证据等产生直接影响。

2.1 信息技术对审计线索产生的影响

所谓审计线索，就是企业在交易活动中留下的线索，对审计工作至关重要。以往采用手工核算形式，每一步业务的处理痕迹比较明显，审计线索也就非常清晰。通常审计人员采用顺查或者逆查的方式进行审查，以确定业务的真实性及会计核算的准确性。

当今信息技术应用在审计工作中，任何业务数据的处理都在计算机内部完成，因而审计线索的隐蔽性也大大增强。在会计信息化应用过程中，只保存凭证，各种明细账、汇总及报表皆由计算机相关程序生成，修改或者篡改时不会留下痕迹。另外，由于信息系统的时间具有可调整性，短时间内可以做不同时间的账目，审计人员很难发现具体时间的账目，这导致审计线索存在一定的隐蔽性，且一些企业与信息系统的相关企业串通舞弊，较难发现其中的端倪。

2.2 信息技术对内部控制产生的影响

在现代审计过程中，须对被审计企业的内部控制情况进行审核和评价，以作为审计方案的制订及抽样范围的有效依据。在信息技术应用的背景下，内部控制目标并未发生变化，但在控制活动的性质上有所变化。在审计过程中，审计人员要关注信息环境下的业务活动和流程中所具备的风险性。在传统手工会计系统中，企业每一笔业务的处理都需经过若干手续，以形成一种严密的内部牵制，在业务处理过程中互相进行核对、牵制和监督。然而会计系统信息化之后，主要由计算机来完成工作，导致审查和稽核机制在很大程度上被削弱。

2.3 信息技术对审计内容产生的影响

审计工作在信息技术的应用下，其内容也发生了变化。因信息系统自身特点及存在的风险性，在审计内容上必须包括对信息系统及系统具体的控制功能进行审查，也就是对企业财务系统安全性进行着重审查。审计人员要从信息系统中的报表、账目明细结果追查原始业务情况就变得较为困难。所以，在审计过程中，要想了解信息系统数据的可信度，就必须对信息系统本身开展审计工作，同时财务信息系统自身安全性的审查也是必须要履行的程序。

3 信息技术背景下提升审计质量的建议

3.1 开展对信息系统的事前审计

加强事前审计监督工作，针对信息系统内部控制的严密性和完善性、信息系统的合规性和合法性及信息系统可审性等方面内容进行评价，确保信息系统在运行过程中数据的真实性和准确性，以预防信息系统产生信息失真方面的风险。

3.2 信息系统内部控制制度需定期审计

在信息技术背景下，定期对信息系统内部控制进行有效的审查和评价，能提升审计质量。对被审计的系统内部控制制度是否健全以及执行情况是否符合进行调查，提出强化内部控制的相关措施，督促被审计单位尽快健全控制制度和完善内部控制系统。

3.3 注重信息系统事后审计

注重信息系统事后审计，针对信息系统的电子账及输出资料的合法性和真实性进行评价，以防产生信息失真方面的风险。

4 结 语

从目前来看，信息技术的应用给审计工作的开展带来许多便捷，在一定程度上也扩展了审计领域，也同时也给审计工作带来了一些问题。当然，未来审计技术也会随着信息技术的不断发展而改进。在信息化的大环境下，人们对信息系统的依赖性越来越普遍，这也为信息系统的审计提供了较大的发展空间。

主要参考文献

[1]戴利.XBRL环境下内部控制审计的实现方法研究[D].长沙：湖南大学，2014.

[2]孙怡.IT审计中的关联规则算法改进及应用研究[D].北京：首都经济贸易大学，2014.