浅谈施工企业应收帐款的管理

盛轲

【摘 要】 随着社会不断进步，经济持续发展，施工企业之间的竞争日渐激烈，很多施工企业都面临着“干工程难，催要工程款更难”的困境。在运营管理中，施工企业需要大量的资金来承揽工程项目，而拖欠工程款是一种普遍现象，必定会占用大量的流动资金，导致施工企业需要面临的商业风险更大，极易出现资金链断裂现象。为此，施工企业必须多角度、多层次加强应收帐款管理，加强内部资金周转，更好地防范资金风险，不断增强自身核心竞争力。

【关键词】 施工企业 应收账款 管理

应收帐款是企业因赊销商品和产品，提供各种劳务所形成的债权。就施工企业而言，应收帐款是指施工企业和工程发包单位在承包工程项目、交易商品过程中，应收却未及时收到的款项，比如，材料款、工程款。在生存发展道路上，应收帐款是施工企业资金不可或缺的关键性来源，关乎一系列经营活动是否正常进行。而在管理流动资金中，管理好应收帐款特别重要，可以提高施工企业内部资金利用率，减少运营成本，获取更多的经济利润，确保自身运营有足够的资金，维护投资者利益，促使施工企业走上长远的发展道路。

一、施工企业未及时收回应收帐款的危害性

1、囤积大量应收帐款，资金周转困难。

延迟施工企业现金流入是应收帐款未及时收回的风险之一。在社会市场经济背景下，施工企业不断拓展市场，承接更多的工程项目进行施工，进一步扩大产值。随之，应收帐款金额持续增加，导致施工企业利润、资金不同步，流入的资金大大延迟，还需要支付额外的费用管理应收帐款，大量资金流出。很多盈利状况较好的施工企业极有可能因为应收帐款管理不善导致内部资金周转出现问题，甚至出现资金链断裂现象。同时，在运营过程中，施工企业需要不断去开拓新的市场，获取更多新的工程项目，需要大量的资金支付材料预付款、投标保证金。一旦工程项目竣工后，应收帐款无法及时收回，必定会影响施工企业的正常运行，囤积大量应收帐款，资金周转困难，一系列经营活动无法顺利开展。

2、造成严重的坏帐损失，影响施工企业整体形象。

就施工企业而言，如果应收帐款逾期还没有收回，需要根据《企业会计制度》相关规定，按照一定比例计提坏帐准备，将其准确计入到当期损益中，当期营业利润被冲减。一旦坏帐损失形成，施工企业想要收回对应工程项目形成的利潤难度相当大。而在该工程项目中投入的生产成本也会流失，施工企业盈利水平进一步降低，出现资金链断裂现象，甚至有破产的风险。在运营中，施工企业如果无法及时收回、清理应收帐款，链条反映随之产生，比如，施工企业的三角债问题，施工企业将无法根据合同中相关规定，支付供应商材料款，也无法支付工人工资，诉讼案件大大增加，施工企业不断被各种官司缠身，大大降低施工企业信誉，严重影响其整体形象，造成严重的经济损失，不利于其长远发展。

二、施工企业加强应收帐款管理的措施

1、注重应收帐款日常跟踪、核销管理

资金是施工企业持续发展的动力源泉，资金不足，将会阻碍企业其健康发展。在应收帐款日常管理中，每月施工企业的经营部门、业务部门必须根据运营情况，合理编制月度应收款回收计划催收明细表，制定可行的月回收计划，及时催收应收帐款。而财务部门每个月也要综合分析各方面影响因素，借助应收帐款管理台，跟进、分析、披露每月应收帐款计划执行的具体情况，制作Excel表格，每周都要向领导、经营与业务部门相关负责人递交关于应收帐款回收方面一系列数据信息，督促相关部门加快催收速度，认真做好催收工作，确保应收帐款及时收回。而业务部门和客户之间，必须进一步加强日常函证，确保债权明确化。其函证信息资料必须有客户加盖公章、财务专用章，或者他们的亲笔签名，每笔应收帐款都必须在诉讼时效所规定的有效期限之内，避免惹上官司，损害自身形象。在此基础上，施工企业必须明确各应收款项负责人，比如，进度款、质保款，在工程项目实施中，所负责各应收款项部门必须将催收管理工作落到实处，避免流于形式，是提高应收帐款回收率的重要保障。施工企业还必须根据各方面实际情况，制定“科学化、合理化”的应收帐款准备资金计提制度等。为了避免应收帐款出现“分水”现象，会计核算必须严格遵守谨慎性原则，根据预计即将或者已经确定将会出现坏帐的应收帐款具体情况，合理提取坏帐损失，顺利挤掉其中的“水分”，确保应收帐款可以客观、准确折射出当下施工企业的业绩，确保领导者科学决策，开展一系列的经济活动。

2、健全应收帐款考核与奖惩机制

在社会经济市场背景下，2/3施工企业的应收帐款管理工作都是营销部门、业务部门、财务部门负责，但这些部门之间的职责并不明确，个人绩效考核中也没有应收帐款管理，导致权责模糊化，应收帐款管理人员没有把相关工作落到实处，大大增加应收帐款及时收回难度。为此，施工企业必须根据自身运营情况，健全应收帐款考核机制，应收帐款管理也必须在个人绩效考核范畴中，直接和个人工资薪酬相关，使相关负责人充分意识到应收帐款管理的重要性。还要制定可行的责任制，成立应收帐款管理部门，明确和应收帐款相关岗位人员职责，层层划分，落到实处，有效防止权与责混淆，相关岗位工作人员清楚自身职责，认真做好本职工作，设立回收工程款指标，奖励系数。比如，财务部门负责统计应收帐款，及时督促应收帐款管理部门做好催收工作，而应收帐款管理部门则需要将催收工作落到实处，并制定合理的考核奖励指标，和实际收到的工程款紧密相连，从签订工程项目合同到资金回收整个过程业务人员都必须承担相应的责任。

3、加强收款资料管理，做好客户售后服务。

在运营过程中，业务部门必须多角度认真管理收款资料，比如，工程量签订资料、双方签订的合同、工程项目结算书，特别是工程项目的索赔资料，避免因为保管不善等原因导致重要信息资料遗失，缺乏重要的证据，无法及时收回应收帐款。施工企业需要根据实际情况，采取合理的工程量签证管理方法，完善工程量签证流程，明确签证管理职责，多和设计单位、监理单位等交流、沟通，全面、客观分析关于工程项目的施工承包合同、施工图纸，这样在招投标、签订施工合同的时候，可以准确预判，及时发现不利因素，加以解决。还要认真保管索赔证据，确保工程款顺利收回，避免造成严重的经济损失。此外，还要做好客户售后服务，向客户提供VIP型优质售后服务，要及时解决客户提出的各种问题，尽可能满足它们各方面合理要求，寻找合适时机提出收款，提高及时收回应收帐款的几率。

三、结语

总而言之，在施工企业运营管理过程中，加强应收帐款管理至关重要，这是一项系统而复杂的工作，难度较大，周期较长，需要长期不懈的努力，施工企业必须将其放在核心位置，对其引起高度的重视。当然，应收帐款拖欠并不是一朝一夕形成的，施工企业必须全面、客观分析出现的各种原因，比如，内部管理不善，外部市场环境的影响，通过不同途径进一步完善应收帐款考核机制，施工资料管理制度，制定可行的应收帐款分析制度等，多角度加强应收帐款管理，将应收帐款工作落到实处，及时收回各应收款项，确保自身运营有充足的资金，减少运营成本，实现最大化的经济效益，具有较好的“经济、社会”效益。

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