我国商业银行内部控制的问题及对策

杨慧楠 任秀春

[摘 要] 目前，我国商业银行内部控制还存在许多不足，如对内部控制工作重视不够，内部控制制度不够健全，内控文化未能形成，内部控制方法不科学、组织不合理，缺乏有效的监督机制与风险管理机制。我国商业银行在遵守全面原则、审慎原则、有效原则及独立原则基础上，完善内部控制的对策是：重视内部控制工作，借鉴国内外先进经验;完善内部控制制度;加强内部控制文化建设，科学解决内部控制问题;优化组织结构，建立健全监督机制与风险评估系统。

[关键词] 商业银行;内部控制;问题及对策

[中图分类号] F830.33[文献标识码] B

近年来，我国商业银行发展速度较快，但是在其发展过程中还存在着许多问题，例如，我国商业银行内部控制工作重视程度不足，控制制度不够健全等等，这些都是近些年来我国商业银行内部控制发展出现的弊端与不足。

一、我国商业银行内部控制概述

（一）商业银行内部控制的概念

内部控制就是指对企业内部发展的各个因素与条件进行的控制管理，而商业银行内部控制就是对商业银行内部的发展进行管理的一种手段。商业银行在内部控制的过程中首先一定要制定相关的法律法规，以此来作为商业银行内部控制的依据与基础，并且根据这些体系对发展中出现的问题进行进一步的纠正与监督，同时，在这一过程中还要纠正动态过程和机制，共同致力于企业的发展经营目标与企业的共同愿景。从商业银行内部控制的概念看，它包括了商业银行发展中的各个过程和所需条件，所以想要管理好我国商业银行的内部控制，就需要遵循它的概念，这样才可以提高我国商业银行内部控制的安全性与稳定性。

（二）商业银行内部控制的要素

我国商业银行内部控制的要素包括商业银行内部环境的控制，企业的风险预测与评估，企业信息的采集以及整理等等，这些都是我国商业银行内部控制发展需要着重考虑的因素。

我国商业银行企业内部的管理环境，包括企业的实际建筑与银行内部的员工工作环境、企业的精神环境与文化氛围等等，这些都是与我国商业银行内部控制的发展息息相关的;风险识别与风险评估主要是对银行企业经营的风险进行前后的预测及防范，这也是能够确保企业平稳经营的关键因素;内部控制措施就是指管理商业银行内部控制的具体方法与手段;对于信息交流与反馈监督，大体上就是针对银行内部各个部门之间工作以及工作信息的沟通，同时还包括我国商业银行对企业内部的监管任务;商业银行企业的管理者要对银行的各个指标与成果进行订正，这也是最结尾的工作，对整个过程进行最后的评价，以及对不足的地方加以改正和完善。

（三）商业银行内部控制的原则

我国商业银行内部控制的原则包括全面原则、审慎原则、有效原则以及独立原则，四个原则的综合运用推动了我国商业银行内部控制的发展与完善。

全面原则就是要考虑到问题的全面性，各个部门中的各种工作任务也需要所有员工的共同参与。审慎原则是我国商业银行内部控制为了防范经营风险所建立的，员工对客户办理业务的时候整个流程都要遵循，在整个过程中都要以内部控制为优先。有效原则就是指我国商业银行的内部控制要具有一定的效率，在提高效率的前提下就需要企业的管理者对内部控制要有高度的权威，进而能够有效及时的解决我国商业银行内部控制的发展问题。独立原则就是指在我国商业银行内部控制的发展中并不是所有的部门都是具有一定的归属机构，也有其自身的独立性。

我国商业银行内部控制的管理与发展，必须要遵循全面原则、审慎原则、有效原则以及独立原则，只有这样，我国商业银行内部控制的发展才会按照正确的轨道发展与成长，才会实现质的飞跃，有效实现最终的目标。

二、我国商业银行内部控制存在的问题

（一）商业银行对内部控制工作重视程度不足

我国商业银行内部控制最根本的问题就是商业银行对内部控制工作重视程度不够，主要出现在商业银行的管理者身上，这个问题对于我国商业银行内部控制的管理来说是非常不利的。对于任何一个企业而言，管理者都是其经营发展的核心领导者，管理者的行为与思想对整个企业发展的方向以及水平有着决定性的作用。商业银行对内部控制工作重视程度不足，很容易导致企业的员工降低自身工作的积极性，没有管理者引导正确发展意识对员工而言也是失去了工作的动力，就会降低工作效率，从而降低对内部控制工作的效率，对于我国商业银行的长期发展是非常不利的。由此可见，我国商业银行的内部控制工作需要企业管理者加强对其的重视与引导。

（二）商业银行内部控制制度不够健全

近年来，我国商业银行虽然统一了授权经营的管理模式，但是由于许多历史原因，商业银行的发展受到了很大的影响，至今还没有与其发展相匹配的内部控制制度，这对于我国行业银行的经营来说是很大的缺口。我国商业银行内部控制制度不够健全，主要体现在三个方面：首先，缺乏完善的业务管理制度，因为对于银行这类型的企业而言，最基本的工作就是对顾客的业务办理，所以如果我国商业银行内部控制管理缺乏了业务管理制度，那么就从根本上偏离了它的工作宗旨;其次，缺乏现金管理制度，因为银行都需要对开户单位的库存现金和现金使用情况进行审查和检查，如果缺乏现金管理制度，就无法对现金进行监督，无法完成现金管理任务;最后，就是缺乏各项防范制度，商业银行的建立与发展，以及所有的业务管理都是以资金为基础，并且资金流动量相对较大，所以我国商业银行的内部控制发展需要相关的防范体系。但是，目前，我国商业银行内部控制还缺乏完善的制度，所以企业的管理者要将其作为自身工作的重点。

（三）商业银行内部控制文化未能形成，内部控制方法不科学

文化作为一种精神力量，对人们的生活、工作以及行为都有着潜移默化、深远持久的影响，文化对企业发展的影响也是比较大的，任何企业的发展都离不开文化。但是，目前，我国商业银行内部控制文化未能形成，这就导致了无法在银行内部形成统一的价值观，并且对于员工的文化素质来说也没有起到一定的积极影响。

此外，我国商业银行内部控制方法不科学，其主要表现在组织结构不合理，组织控制乏力，管理层次过多，导致权力严重分散，同时，决策层次与分享权力的层次都相对复杂，对权力使用的控制也很难掌握，这个问题就会在一定程度上导致我国商业银行内部控制的相关部门分工不明确，工作方法不科学。所以说，我国商业银行内部控制管理者需要建立内部控制文化，以此来提高银行内部控制整体的效率与质量。

（四）商业银行内部控制组织不合理，缺乏有效的监督机制与风险管理机制

对于我国商业银行内部控制的发展问题来说，完善合理的组织结构，与科学的监督机制是必不可少的，但是目前，我国商业银行的内部控制发展恰恰存在组织结构不合理，缺乏有效监督机制与风险管理机制的问题。组织结构不合理，部门分工不明确，会出现重复工作的现象，大大降低工作的效率，此外，缺乏有效的监督机制，对于资金流动性较大的商业银行来说是非常不利的，由此可见，我国商业银行内部控制需要建立完善的组织结构、风险机制与监督机制。

三、完善我国商业银行内部控制的对策

（一）重视内部控制的工作，借鉴国内外先进经验

我国商业银行内部控制的发展受很多因素的影响，其中根本问题就是银行的管理者缺乏对内部控制工作的重视，所以想要从根本上解决这一问题，就需要我国商业银行的管理者重视内部控制工作。最重要的是需要管理者从根本上提高自身的管理意识，对员工进行正确的引导，进而完善内部控制工作，调动员工工作积极性，提高工作效率。除此之外，还需要银行的管理者借鉴国内外的先进经验，并根据自身企业的具体发展状况，做到以我为主，为我所用，最终提高自身内部控制管理的水平与能力。

（二）完善商业银行内部控制制度

我国商业银行内部控制的发展可以通过以下三个方面来建立完善管理制度：第一，在我国商业银行的内部控制中，要建立一定的管理制度，同时，商业银行的一切活动都要以该管理制度为基础，发展其他的活动与业务，一切的业务流程管理都按照规则来实施，这不仅有利于提高商业银行的各项业务的安全指标，还有利于提高银行工作人员业务办理的效率;第二，建立资金保护机构，因为银行的各种业务都涉及到许多资金，所以为了资金的安全就要建立与之相关的制度，这样才会对客户的现金支付活动进行有效的掌握和管理;第三，我国商业银行内部控制的管理需要建立各项防范制度，因为银行的发展与管理存在着大量的资金流通活动，所以为了确保银行的资金安全，就需要对银行资金的各种业务建立防范制度，提高银行发展的安全指数。

（三）加强内部控制文化建设，科学解决内部控制问题

文化作为社会经济与政治发展所不可缺少的因素，对每个企业的成长都是至关重要的。相反，凝固、停滞不前的内控文化将阻碍商业银行的发展，我国商业银行内部控制还缺少文化的建立，所以解决这一问题就需要对内控文化创新工作建立配套措施，以促进我国商业银行可持续、健康发展。同时，还要提高内部控制方法的科学性，完善和强化组织结构，精简管理层次，集中权力，提高我国商业银行内部控制的科学性与规范性，这样不仅仅有利于企业文化与科学制度有效的结合，还有利于提高银行的业务效率与管理者的管理效率，对于我国商业银行内部控制有着至关重要的意义。

（四）优化组织结构，建立健全监督机制与风险评估系统

目前商业银行内部控制组织结构不合理，缺乏有效的监督机制与风险管理机制，所以要想从根本上解决这一问题就需要组织结构的优化，建立健全监督机制与风险评估系统。

我国商业银行内部控制的管理，首先企业的领导者必须要完善与加强自己的管理方法，要在企业内部形成权威，并且可以充分调动每个部门之间的工作，因为只有在内部形成一定的权威性，才会促进企业每个部门的协调性与凝聚力，才会提高效率;其次，还要根据自身企业的发展情况，发现问题，解决问题，同时还要实行处罚制度和告诫制度，做到赏罚分明;最后，要不断提高招聘员工的门槛，因为员工是企业工作的核心力量，员工的水平与素质对企业的发展质量有着很大的影响，并且还要对招聘进来的员工进行统一的培训与定期的绩效考核，提高专业知识的全面性与广泛性。我国商业银行内部控制的发展需要遵循以上的制度与管理方法，这样银行内部控制才会更加有序、更加协调。

四、总结

我国国民经济的不断发展为商业银行的成长带来了许多发展机遇与挑战，同时，在经营中出现的风险问题也受到越来越多的关注，对商业银行经营中的风险进行科学的分析及实施有效的内部控制管理是必不可少的。目前我国商业银行内部管理以及发展还存在许多问题，但只要抓住问题的主要矛盾以及问题的关键所在，进一步完善相关制度，加强内部控制文化建设，科学解决内部控制问题，进而优化组织结构，建立健全监督机制与风险评估系统，并且吸取教训，学习经验，相信我国商业银行内部控制的问题就会得到很大的改善，推动我国商业银行的长远发展。

[参 考 文 献]

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[责任编辑：王凤娟]